中級經濟師財政稅收沖刺串講第一章公共財政與財政職能（4-6分）第一章公共財政與財政職能考點1：公共物品的定義及其特征考點2：市場失靈與公共財政考點3：政府干預與政府干預失效考點4：財政資源配置職能的機制和手段1.調節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置：體現(xiàn)在財政收入（政府手里的錢）占GDP（整個社會的錢2.調節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置，主要手段：通過稅收、投資、財政補貼和財政體制中的轉移支付等手段和政策來實現(xiàn)。3.優(yōu)化支出結構：保證重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置的效率。如向民生領域、困難地區(qū)和群體、科技創(chuàng)新和轉變經濟發(fā)展方式傾斜。4.合理安排財政投資的規(guī)模和結構5.創(chuàng)新財政資源配置方式考點5：財政收入分配職能的機制和手段1.劃清三次分配和財政分配的界限與范圍2.規(guī)范工資制度（是指公務員的工資制度和參照公務員法管理的事業(yè)單位工作人員的工資制度）3.加強稅收的調節(jié)作用4.用好轉移性支出考點6：經濟穩(wěn)定職能的主要內容1.通過財政預算收支進行調節(jié)——逆經濟風向行事（1）社會總需求大于社會總供給時，實行財政預算收入大于支出的結余政策進行調節(jié)——緊縮性財政政策，壓縮需求。（2）社會總供給大于社會總需求時，實行財政預算支出大于收入的赤字政策進行調節(jié)——擴張性財政政策，刺激需求。（3）社會總供求平衡時，應該實行財政預算收支平衡的中性政策要求國家適時采用赤字預算和結余預算來進行調節(jié)。2.通過制度性安排，發(fā)揮財政“內在穩(wěn)定器”作用最大特點：不需要借助于外力就可以直接產生調控效果。（1）在收入方面，主要是實行累進所得稅制。①當經濟過熱而出現(xiàn)通貨膨脹時，企業(yè)和居民收入增加，適用稅率相應提高，稅收的增長幅度超過國內生產總值的增長幅度，可以抑制經濟過熱。②當經濟蕭條時，企業(yè)和居民的收入減少，稅收的降低幅度超過國內生產總值的降低幅度，從而刺激經濟復蘇和發(fā)展。（2）在支出方面，主要體現(xiàn)在轉移性支出（社會保障、財政補貼支出和稅收支出等）的安排上。①當經濟過熱時，失業(yè)人數(shù)減少，轉移性支出減少，對經濟起抑制作用。②當經濟蕭條時，失業(yè)人數(shù)增加，轉移性支出上升，對經濟復蘇和發(fā)展起刺激作用。3.通過財政投資、財政補貼和稅收進行調節(jié)如：加快基礎公共設施的發(fā)展，支持第三產業(yè)的興起，加快產業(yè)結構的轉換，保證國民經濟穩(wěn)定與高速發(fā)展的最優(yōu)結合。4.首先保證民生性的社會公共需要5.通過財政政策和其他政策配合進行調節(jié)第二章財政支出理論與內容（8－11分）第二章財政支出理論與內容考點1：財政支出的分類考點2：財政支出的經濟影響考點3：財政支出效益分析的方法考點4：基礎設施投資的方式（1）政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費（長江三峽、青藏鐵路、宇航事業(yè)、核電站、戰(zhàn)備公路、市區(qū)道路、上下水管道、過街天橋等）（2）私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本（地方性公路和橋梁建設，貸款修路、收費還貸）（3）政府與民間共同投資（高速公路、集裝箱碼頭及高新技術產業(yè)）（4）政府投資，法人團體經營運作（道路、港口、中小型機場）（5）PPP模式考點5：社會保障支出考點6：社會保障制度的類型1.社會保險型：政府按照“風險分擔，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保險計劃；受保人和雇主要繳納保險；受保人發(fā)生受保事故時，無論其經濟條件如何，只要按規(guī)定繳納了保險費，就可以享受政府提供的保險2.社會救濟型（1）受保人不用繳納任何費用，保障計劃完全由政府從政府預算中籌資；（2）受保人享受保障計劃的津貼需要經過家計調查，只有經濟條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。【提示】采取的國家：澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計劃。3.普遍津貼型政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃；在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，普遍津貼的資金來源與社會救濟一樣也完全由政府預算撥款，與社會救濟不同的是，受保人在享受津貼時并不需要進行家庭生計調查?！咎崾尽坎捎玫膰遥盒挛魈m的公共養(yǎng)老金計劃。4.節(jié)儉基金型政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費。與社會保險型的社會保障計劃相比，其最大的特點是受保人之間不能進行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能，它實際上是政府舉辦的一種強制儲蓄計劃?！咎崾尽坎捎玫膰遥厚R來西亞、印度等20多個發(fā)展中國家的公共養(yǎng)老金。類型資金來源特點1.社會保險型受保人和雇主風險分擔，互助互濟2.社會救濟型政府預算3.普遍津貼型政府預算人人有份4.節(jié)儉基金型雇主和雇員無互助互濟，強制儲蓄第九章公債（5－7分）第九章公債考點1：公債的償還考點2：我國政府直接債務和或有債務1.直接顯性債務（1）政府公債（2）欠發(fā)職工工資而形成的債務。這種債務雖然存在于基層單位，對中央財政來說并不構成直接債務負擔,但對財政整體而言，無疑構成直接顯性債務的一部分。（3）糧食收購和流通中的虧損掛賬。（4）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務。2.直接隱性債務（1）社會保障資金缺口所形成的債務。（2）失業(yè)救濟的負擔。3.或有顯性債務（1）公共部門的債務。①內債：非公債債務中接近80%屬于政策性金融債券。②外債：主要是國內企業(yè)和金融機構對外負債、租賃公司及其他事業(yè)單位的對外負債，這些債務隱含了政府擔保。（2）公債投資項目的配套資金。4.或有隱性債務（1）金融機構不良資產。（2）國有企業(yè)未彌補虧損。（3）對供銷社系統(tǒng)及對農村合作基金會的援助。第十章政府預算理論與管理制度（8－10分）第十章政府預算理論與管理制度考點1：現(xiàn)代政府預算的多重研究視角考點2：政府預算模式考點3：我國全口徑預算體系構成一般公共預算支出重點：政權建設、事業(yè)發(fā)展、公共投資及分配調節(jié)四大領域政府性基金預算支出：政府性基金支出內容與收入相對應，按照支出功能主要用于科學技術、文化旅游體育與傳媒、社會保障與就業(yè)、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)、農林水、交通運輸、資源勘探信息、金融特征：1.預算收入只能是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定組織2.收入來源包括向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集3.專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展，因此具有專款專用的特征4.政府性基金一般應有一定的存續(xù)期限國有資本經營預算支出：1.補充公共財政——調入一般公共預算和補充全國社會保障基金2.費用性支出——解決國有企業(yè)歷史遺留問題及相關改革成本支出3.資本性支出——國有企業(yè)資本金注入社會保險基金預算支出：專項用于社會保險的支出，專款專用，不得用作其他用途（社會保險待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出）一般公共預算與政府性基金預算政府性基金預算安排支出的項目，一般公共預算可不再安排或減少安排；對于二者都安排支出的項目：應制定統(tǒng)一的資金管理辦法，實行統(tǒng)一的資金分配方式，避免交叉重復國有資本經營預算與一般公共預算的統(tǒng)籌除用于解決國有企業(yè)歷史遺留問題及相關改革成本支出、對國有企業(yè)的資本金注入及國有企業(yè)政策性補貼等方面外，應合理調入一般公共預算，用于保障和改善民生。同時應當完善制度，提高國有資本收益上繳公共財政的比例（30%）一般公共預算各項資金的統(tǒng)籌使用逐步取消城市維護建設稅、排污費、探礦權和采礦權價款、礦產資源補償費等專款專用的規(guī)定，統(tǒng)籌安排這些領域的經費與社會保險基金預算的統(tǒng)籌關系一般公共預算可以根據(jù)需要和財力適當安排資金補充社會保險基金預算；社會保險基金預算（只進不出）的資金不能用于平衡其他三項預算考點4：政府預算政策（一）健全財政政策1.觀點代表：古典政治經濟學家亞當·斯密和英國經濟學家巴斯坦布爾。2.含義：在資本主義自由競爭時期，力求保持年度預算收支的平衡，并以此作為衡量財政是否健全的標志。（二）功能財政預算政策1.觀點代表：美國經濟學家勒納于20世紀40年代提出的。2.含義：核心內容是要說明政府不必局限于預算收支之間的對比關系、保持預算收支的平衡，重要的是應當保持國民經濟整體的平衡，采用相機抉擇方式來實現(xiàn)政策目標。（三）周期平衡預算政策1.觀點代表：美國經濟學家阿爾文·漢森于20世紀40年代提出的。2.含義：財政應在一個完整的經濟周期內保持收支平衡，而不是在某個特定的財政年度或一個日歷時期內保持平衡。【提示】我國《預算法》規(guī)定：各級政府應當建立跨年度預算平衡機制。（四）充分就業(yè)預算平衡政策含義：要求按充分就業(yè)條件下估計的國民收入規(guī)模來安排預算收支。（五）預算平衡政策1.觀點代表：傾向于自由主義的經濟學家針對凱恩斯主義的赤字預算理論存在的問題提出的。2.含義：主張政府不應干預經濟，不應把預算收支作為干預經濟的工具?？键c5：國庫現(xiàn)金管理1.含義：在確保國庫現(xiàn)金支付需要的前提下，以實現(xiàn)國庫閑置現(xiàn)金最小化和投資收益最大化為目標的一系列財政管理活動。2.管理對象：主要包括庫存現(xiàn)金、活期存款和與現(xiàn)金等價的短期金融資產。3.操作方式：包括商業(yè)銀行定期存款、買回公債、公債回購和逆回購等。在國庫現(xiàn)金管理初期，主要采取商業(yè)銀行定期存款和買回公債兩種操作方式。考點6：政府預算的審查、批準和監(jiān)督制度一、政府預算的審查和批準包括財政部門對預算的審查和立法機關對預算的審查及批準。1.發(fā)達國家的預算審批——預算職能分工（1）行政機關：預算編制和執(zhí)行（2）立法機關：預算審批2.我國的預算審批程序及內容我國各級人民代表大會是法定的預算審批部門，審查的重點是預算草案的合法性、完整性、可行性等方面。人大審批預算的過程分為初審和終審兩階段。（1）初審：在各級人民代表大會召開前，由各級人民代表大會的相關部門對預算草案的主要內容進行初步國務院財政部門應當在每年全國人大會議舉行前的45日前，將中央預算草案的初步方案提交全國人大財經委初審。省、市、縣：30日前初審。（2）終審：各級人民代表大會對預算草案的審查和批準。二、政府預算的監(jiān)督（一）含義：政府預算監(jiān)督的最基本表現(xiàn)形式之一就是對財政收支的審計。1.廣義：預算監(jiān)督體系中具有監(jiān)督權的各主體，依照法定的權限和程序，對各級政府預算所實施的檢查和監(jiān)督行為。2.狹義：財政機關在財政管理過程中，依照法定的權限和程序，對各級政府預算的合法性、真實性、有效性實施審查、稽核、檢查活動。3.廣義和狹義政府預算監(jiān)督的異同（1）相同點：兩者所指的監(jiān)督對象是一致的，均為接受財政管理的相關組織，包括國家機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)和其他組織。（2）不同點①預算監(jiān)督主體范圍的不同。②監(jiān)督方式和監(jiān)督內容的不同。（二）政府預算監(jiān)督的特點1.預算監(jiān)督體系的層次性：除政府機關層面監(jiān)督，還有來自立法機關、社會中介機構和社會輿論以及司法機關等層面的外部監(jiān)督。2.預算監(jiān)督主體的多元性：各級人民代表大會及其常務委員會、各級政府財政部門、審計部門、社會中介機構、社會輿論和司法機關。3.預算監(jiān)督對象的廣泛性4.預算監(jiān)督過程的全面性：包括對預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、決算、預算備案等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督。5.預算監(jiān)督依據(jù)的法律性6.預算監(jiān)督形式的多樣性：采取多種監(jiān)督形式、多渠道進行監(jiān)督。（三）政府預算監(jiān)督的分類1.按照政府預算監(jiān)督體系的構成劃分：立法機關監(jiān)督、財政部門監(jiān)督、審計部門監(jiān)督、社會中介機構監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督以及司法監(jiān)督。2.按照政府預算監(jiān)督的時間順序劃分：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。（四）政府監(jiān)督的主要內容1.立法機關：對政府預算編制、調整和變更的監(jiān)督，對政府決算的監(jiān)督。2.財政部門：對預算編制、收支執(zhí)行的監(jiān)督，對政府采購的監(jiān)督，對內部財務收支的監(jiān)督等。3.審計部門：對預算編制、執(zhí)行的審計，對決算的審計，對政府性基金的審計等。第十一章政府間財政關系（6－8分）第十一章政府間財政關系考點1：財政分權理論1.公共物品和服務理論（1）全國性公共物品和服務（特征）：受益范圍被限定在整個國家的疆域之內；提供者為中央政府。（2）地方性公共物品和服務（特征）：受益范圍具有地方局限性；提供者為各級地方政府。（3）代表人物及主要觀點歐茨：代表作《財政聯(lián)邦主義》，地方政府為其轄區(qū)提供相應的產出水平通常要比中央政府對所有轄區(qū)提供統(tǒng)一的產出水平更加符合帕累托效率。提布特：分權的最終結果將有助于對不同人口群體的公共物品和服務偏好做出判斷——用腳投票。2.集權分權理論：政治上的分權必然引發(fā)經濟上的分權，財政分權是不可避免的。3.財政聯(lián)邦主義（1）為了實現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，某些公共決策應該在較低層次的政府進行。（2）地方政府之間也會存在競爭，但這種競爭更有利于資源配置效率的提高。4.俱樂部理論（1）代表學者：布坎南和蒂鮑特。（2）內容：主要論證了地方政府的適當規(guī)模問題；如果存在多個地方政府，就可以通過人們在不同轄區(qū)之間進行移居來提高資源配置的效率?？键c2：我國財政支出劃分的具體做法我國財政支出在中央和地方之間的劃分曾采用過以下幾種方法：1.統(tǒng)收統(tǒng)支：地方組織的全部收入統(tǒng)一上繳中央，地方所需的支出統(tǒng)一由中央撥給。2.分類分成：將預算收入按項目分為中央固定收入、地方固定收入、中央和地方分成收入。3.總額分成：是收支掛鉤的一種形式，將地方組織的預算收入總額在中央和地方之間分成。4.定額上繳（定額補助）：在中央核定的地方預算收支基礎上，凡收入大于支出的地區(qū)，其收入大于支出的數(shù)額，由地方定額上解中央，凡支出大于收入的地區(qū)，由中央定額補助。5.分稅制：稅種劃分中央和地方各自收入以解決支出需要?？键c3：預算管理權限的劃分1.人大（1）各級人民代表大會：審批預決算的權力機關。審查總預算草案及總預算執(zhí)行情況的報告；批準本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告。（2）各級人大常委會：監(jiān)督預算的執(zhí)行、審查和批準預算的調整方案、審查和批準決算。（3）財政經濟委員：對預算草案初步方案及上一年預算執(zhí)行情況、預算調整初步方案和決算草案進行初步審查，提出初步審查意見。2.各級人民政府（預算管理的國家行政機關）主要職權有：編制預算、決算草案；向本級人民代表大會做出關于預算草案的報告；組織預算的執(zhí)行；決定預備費的動用；編制預算調整方案；監(jiān)督預算執(zhí)行等。3.各級財政部門（預算管理的職能部門）主要職責有：具體編制預算、決算草案；具體組織預算的執(zhí)行；提出預算預備費動用方案；具體編制預算的調整方案；定期報告預算的執(zhí)行情況等。4.各部門的預算管理權各部門編制本部門預算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)5.各單位的預算管理權各單位編制本單位預算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監(jiān)考點4：中央與地方事權和支出責任劃分1.社會保障（1）養(yǎng)老保險：中央管理。（2）醫(yī)療保險：我國以地方管理為主，中央提供幫助。（3）工傷、生育、失業(yè)保險：地方自行管理。2.公共衛(wèi)生（1）傳染病及免疫業(yè)務有明顯的外部性，該類支出責任由中央承擔或中央委托地方實施。（2）普通的公共衛(wèi)生支出和管理信息處理比較復雜，由地方政府負擔。3.教育（1）義務教育支出，根據(jù)信息復雜性原則由地方政府管理。（2）高等教育支出和科研支出服務范圍較廣，跨地域外部性特征明顯，主要支出責任在中央和省級政府。4.跨區(qū)域重大項目的建設和維護（1）交通建設，跨境重點項目由中央承擔；地方性交通基礎設施建設，由地方政府承擔。（2）海域和流域管理、航運、水利調度、大江大河治理、全流域國土整治、全國性生態(tài)和環(huán)保重點項目建設等應由中央承擔，把其外部性內部化。5.涉及全國市場統(tǒng)一標準的管理全國范圍銷售的食品、藥品，安全環(huán)境具有較大的全域正外部性，應由中央承擔支出責任和管理執(zhí)行責任。6.關系國家安全的支出國防、邊境安全、界河管理等支出是典型的全國性公共物品，應由中央統(tǒng)一協(xié)調和監(jiān)管及承擔相應的支出責任。7.司法支出：責任集中到中央。第十二章財政平衡與財政政策（5－6分）第十二章財政平衡與財政政策考點1：財政赤字的計算口徑硬赤字軟赤字含義用債務收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字未經債務收入彌補的赤字計算硬赤字經常收入＋債務收入）-（經常支出+債務支軟赤字＝經常收入－經常支出彌補方式向中央銀行借款或透支，可造成通貨膨脹。因此，硬赤字對國民經濟的危害是十分明顯的舉債，就是通過發(fā)行公債來彌補軟赤字，西方經濟學家將這一赤字彌補方法稱為“赤字債務化”。世界上大多數(shù)國家統(tǒng)計本國財政赤字時的計算口徑為軟赤字考點2：財政赤字的彌補方式及其經濟效應財政赤字的彌補方式：增收減支、動用結余、向中央銀行透支或借款、發(fā)行公債。考點3：財政政策工具考點4：貨幣政策工具考點5：財政政策與貨幣政策的配合運用適用情形財政政策貨幣政策總需求嚴重不足、生產能力未得到充分利用的情況效果：可以刺激經濟的增長，擴大就業(yè)，但配合不好會帶來通貨膨脹的風險松松嚴重通貨膨脹時期效果：可以有效地抑制需求膨脹與通貨膨脹，但如果控制力度過猛，容易導致經濟衰退、失業(yè)增加緊緊總需求與總供給大體平衡，但消費偏旺而投資不足緊松總供給與總需求大體平衡，但投資過旺、消費不足松緊第三章稅收理論（7－9分）第三章稅收理論考點1：稅收的職能1.財政職能（收入職能）：指稅收通過參與社會產品和國民收入的分配再分配，為國家取得財政收入的功能。財政職能是稅收首要的和基本的職能。2.經濟職能（調節(jié)職能）：通過稅收分配，對資源配置、國民經濟的地區(qū)分配格局、產業(yè)結構、社會財富分配和居民消費結構等進行調節(jié)的功能。3.監(jiān)督職能（1）稅收分配活動遍及社會經濟的方方面面，稅收的變動情況可以在一定程度上反映經濟波動狀況，可通過這些信息的反饋監(jiān)督經濟運行，實施宏觀調控。（2）通過稅收征管過程對納稅人的生產、經營活動進行監(jiān)督，促使其正確履行納稅義務?？键c2：稅制結構考點3：稅收負擔的轉嫁與歸宿考點4：國際重復征稅的免除1.低稅法：居住國政府對其居民的國外所得單獨制定較低的稅率征稅，以減輕重復征稅。【提示】不能徹底解決國際重復征稅。2.扣除法：允許居民將其在國外已納的所得稅作為費用在應納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅?！咎崾尽坎荒軓母旧蠌氐捉鉀Q。3.免稅法：居住國政府對其居民的國外所得不征稅?！咎崾尽靠蓮氐酌獬龂H重復征稅，但會使居住國利益損失過大。4.抵免法（直接抵免和間接抵免）：在國外已納的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國所得應納稅稅款中抵第四章貨物和勞務稅制度（20－22分）第四章貨物和勞務稅制度考點1：視同銷售貨物征收增值稅（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷（委托方）。（2）銷售代銷貨物（受托方）。（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。（4）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。（5）將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?？键c2：增值稅的計稅依據(jù)第四章貨物和勞務稅制度考點3：簡易辦法應納稅額計算考點4：進項稅額1.進項稅額的抵扣政策2.進項稅額加計抵減政策3.不得抵扣進項稅額的情形（1）用于四項行為：①簡易計稅方法計稅項目；②免征增值稅項目；③集體福利；④個人消費。（2）發(fā)生非正常損失。（3）特殊項目：購進的貸款、餐飲、居民日常和娛樂服務。（4）會計核算不健全或應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。（5）扣稅憑證不合格的。（6）列入異常憑證范圍的專用發(fā)票?？键c5：需要關注的增值稅稅收優(yōu)惠政策1.直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備，免征增值稅。2.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，免征增值稅。3.其他個人自己使用過的物品，免征增值稅。4.對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。5.企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。6.對金融機構向農戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。7.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。第四章貨物和勞務稅制度考點6：消費稅的計稅依據(jù)考點7：消費稅應納稅額的計算考點8：關稅的完稅價格和應納稅額的計算第五章所得稅制度（20－22分）第五章所得稅制度考點1：企業(yè)所得稅所得來源地的確定（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。（2）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。（3）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。（4）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。（5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定?？键c2：企業(yè)所得稅的稅率考點3：企業(yè)所得稅的稅前扣除第五章所得稅制度2.免稅的是“蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果（1）企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施力、水利等項目）的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”（2）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水減排技術改造、海水淡化等項目）的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年（1）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得不論支嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住1.每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除1.每個子女每月2000元的標準定額扣除2.學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段業(yè)、技工教育）、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定攤的額度不能超過每月1500元3.被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母（指生父母、繼父母、養(yǎng)父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母3.納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款4.