2025CPA審計模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。)1.根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師執(zhí)行審計工作應(yīng)當(dāng)依據(jù)的是（）。A.管理層的業(yè)績考核指標(biāo)B.企業(yè)的內(nèi)部控制制度C.中國注冊會計師職業(yè)道德守則D.行業(yè)慣例2.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師已執(zhí)行的審計工作未能滿足本階段審計工作的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接利用前任注冊會計師的工作B.重新執(zhí)行前任注冊會計師已執(zhí)行的審計程序C.評估前任注冊會計師工作的客觀性，并考慮是否需要執(zhí)行追加的程序D.要求被審計單位披露前任注冊會計師的審計報告3.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.降低檢查風(fēng)險通常意味著增加審計成本C.注冊會計師無法改變固有風(fēng)險和控制風(fēng)險D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模來降低檢查風(fēng)險4.采購與付款循環(huán)中，與存貨計價準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)的內(nèi)部控制是（）。A.采購申請必須經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)B.采購訂單需要經(jīng)過審批C.倉庫管理員只能根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨D.采購價格需要經(jīng)過市場詢價或內(nèi)部定價審批5.注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行測試后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)某項重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為該重大錯報是舞弊導(dǎo)致的B.增加實質(zhì)性程序的幅度C.直接發(fā)表保留意見或否定意見D.暫停審計工作，與被審計單位管理層溝通6.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是（）。A.統(tǒng)計抽樣能夠提供抽樣風(fēng)險量化的基礎(chǔ)，而非統(tǒng)計抽樣則不能B.非統(tǒng)計抽樣比統(tǒng)計抽樣更精確C.無論使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，注冊會計師都需要執(zhí)行適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制程序D.統(tǒng)計抽樣只能用于細(xì)節(jié)測試，非統(tǒng)計抽樣只能用于內(nèi)部控制測試7.在對被審計單位管理層提供的聲明書進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.對聲明書的內(nèi)容進(jìn)行實質(zhì)性分析程序B.將聲明書作為審計證據(jù)的來源之一C.要求被審計單位律師對聲明書進(jìn)行驗證D.在聲明書上簽字并蓋章，以證明其真實性8.下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.當(dāng)預(yù)期錯報金額較大時，實質(zhì)性分析程序通常不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果實質(zhì)性分析程序識別出異常波動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行進(jìn)一步程序C.實質(zhì)性分析程序只能用于財務(wù)報表項目的細(xì)節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序的結(jié)果與預(yù)期值的差異可能表明存在錯報9.注冊會計師計劃如何應(yīng)對因被審計單位變更外部審計師而導(dǎo)致的審計范圍受到限制，以下做法中，通常無效的是（）。A.與前任注冊會計師溝通，了解其審計范圍和結(jié)果B.對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行更深入的審計C.嘗試與被審計單位管理層就限制范圍的原因進(jìn)行溝通D.直接接受被審計單位選擇新審計師的要求10.在審計報告日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項未披露的重大負(fù)債，且管理層拒絕進(jìn)行調(diào)整或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表否定意見C.發(fā)表無法表示意見D.拒絕接受委托二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.注冊會計師在計劃審計工作時，需要考慮的因素包括（）。A.被審計單位的行業(yè)狀況、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和治理層對審計工作的期望C.被審計單位的風(fēng)險管理流程和內(nèi)部控制D.被審計單位以往審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題2.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試的目的是評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性B.如果控制測試的結(jié)果無法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要執(zhí)行實質(zhì)性程序C.控制測試可以與實質(zhì)性程序相結(jié)合進(jìn)行D.控制測試只能由注冊會計師親自執(zhí)行3.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，可能遇到的不利影響包括（）。A.被審計單位管理層的不合作B.審計時間和成本的限制C.審計過程中出現(xiàn)的意外情況D.注冊會計師自身的專業(yè)勝任能力不足4.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)參與被審計單位存貨的監(jiān)盤B.存貨監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)由被審計單位的倉庫管理員負(fù)責(zé)組織C.如果條件允許，注冊會計師應(yīng)當(dāng)單獨執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存貨的數(shù)量和狀況進(jìn)行詳細(xì)記錄5.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說法中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易C.關(guān)聯(lián)方交易需要按照公允價值進(jìn)行計量D.關(guān)聯(lián)方交易需要在財務(wù)報表中充分披露6.注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，需要關(guān)注的信息包括（）。A.被審計單位的會計政策B.被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果C.被審計單位的行業(yè)風(fēng)險D.被審計單位的法律法規(guī)環(huán)境7.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映審計程序的執(zhí)行過程和結(jié)果C.審計工作底稿的編制責(zé)任由項目經(jīng)理和審計助理共同承擔(dān)D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)過復(fù)核8.下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款進(jìn)行函證B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查庫存現(xiàn)金盤點記錄D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬和總賬9.下列關(guān)于審計報告類型的說法中，正確的有（）。A.無保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報B.保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但并不影響整體的意見C.否定意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，嚴(yán)重影響整體的意見D.無法表示意見審計報告表明注冊會計師無法對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表意見10.注冊會計師在審計過程中，需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以下做法中，有助于保持職業(yè)懷疑態(tài)度的有（）。A.對被審計單位的管理層保持獨立B.對被審計單位的會計政策和估計保持質(zhì)疑C.對被審計單位的內(nèi)部控制保持懷疑D.對被審計單位的異常情況保持關(guān)注三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。)1.簡述注冊會計師如何識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方。2.簡述注冊會計師執(zhí)行銷售與收款循環(huán)實質(zhì)性程序的目的。3.簡述注冊會計師在審計過程中如何處理發(fā)現(xiàn)的錯報。4.簡述審計工作底稿的復(fù)核要點。四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請根據(jù)題目要求回答問題。)1.假設(shè)你正在執(zhí)行某公司2024年度財務(wù)報表審計工作。你在風(fēng)險評估過程中發(fā)現(xiàn)該公司處于一個競爭激烈且技術(shù)更新迅速的行業(yè)，經(jīng)營風(fēng)險較高。該公司管理層對財務(wù)報告的質(zhì)量非常重視，并建立了較為完善的內(nèi)部控制體系。但是，你在了解內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)，該公司的采購審批流程存在一些缺陷，例如，采購申請有時未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，采購價格有時高于市場價。你對采購與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了測試，測試結(jié)果表明，內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)采購價格高于市場價的情況。假設(shè)你計劃對存貨進(jìn)行實質(zhì)性分析程序，請說明你將如何進(jìn)行，并列出你將關(guān)注的異常波動。2.假設(shè)你正在執(zhí)行某公司2024年度財務(wù)報表審計工作。你在審計報告日發(fā)現(xiàn)，該公司有一項重大的未披露負(fù)債。該負(fù)債是由公司在兩年前簽訂的一項長期租賃合同引起的。根據(jù)合同條款，該公司在2024年度需要支付一筆巨額租金，但該公司管理層認(rèn)為該租金屬于經(jīng)營費用，拒絕將其確認(rèn)為一項負(fù)債。你與該公司管理層進(jìn)行了多次溝通，但管理層仍然拒絕進(jìn)行調(diào)整或披露。請說明你將如何處理這個問題，并列出你將考慮的所有可能審計報告類型。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師執(zhí)行審計工作應(yīng)當(dāng)依據(jù)的是中國注冊會計師職業(yè)道德守則，該守則規(guī)定了注冊會計師的行為規(guī)范和責(zé)任。2.C解析：根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師已執(zhí)行的審計工作未能滿足本階段審計工作的要求，應(yīng)當(dāng)評估前任注冊會計師工作的客觀性，并考慮是否需要執(zhí)行追加的程序。3.C解析：注冊會計師可以通過設(shè)計或執(zhí)行審計程序來改變檢查風(fēng)險，從而影響審計風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是由被審計單位內(nèi)部因素決定的，注冊會計師無法改變。4.D解析：采購價格需要經(jīng)過市場詢價或內(nèi)部定價審批，與存貨計價準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)。其他選項與存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定關(guān)系不大。5.B解析：如果控制測試的結(jié)果顯示內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)某項重大錯報，注冊會計師需要增加實質(zhì)性程序的幅度，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。6.A解析：統(tǒng)計抽樣能夠提供抽樣風(fēng)險量化的基礎(chǔ)，而非統(tǒng)計抽樣則不能。其他選項的說法均不正確。7.B解析：被審計單位管理層提供的聲明書可以作為審計證據(jù)的來源之一，但注冊會計師不能依賴聲明書作為唯一的審計證據(jù)。8.C解析：實質(zhì)性分析程序既可以用于細(xì)節(jié)測試，也可以用于實質(zhì)性程序。其他選項的說法均正確。9.B解析：如果因被審計單位變更外部審計師而導(dǎo)致審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)嘗試通過與其他前任注冊會計師溝通、執(zhí)行追加的程序等方式來解決，而不是簡單地接受被審計單位選擇新審計師的要求。10.B解析：如果被審計單位存在一項未披露的重大負(fù)債，且管理層拒絕進(jìn)行調(diào)整或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。二、多項選擇題1.ABCD解析：注冊會計師在計劃審計工作時，需要考慮被審計單位的行業(yè)狀況、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)和治理層對審計工作的期望、風(fēng)險管理流程和內(nèi)部控制、以往審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題等因素。2.ABC解析：控制測試的目的是評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。如果控制測試的結(jié)果無法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要執(zhí)行實質(zhì)性程序?？刂茰y試可以與實質(zhì)性程序相結(jié)合進(jìn)行。控制測試不一定非要由注冊會計師親自執(zhí)行。3.ABCD解析：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，可能遇到被審計單位管理層的不合作、審計時間和成本的限制、審計過程中出現(xiàn)的意外情況、注冊會計師自身的專業(yè)勝任能力不足等不利影響。4.AD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)參與被審計單位存貨的監(jiān)盤，并對存貨的數(shù)量和狀況進(jìn)行詳細(xì)記錄。存貨監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)組織，而不是被審計單位的倉庫管理員。5.ABD解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別被審計單位能夠識別的關(guān)聯(lián)方，而不是所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。關(guān)聯(lián)方交易不一定需要按照公允價值進(jìn)行計量。關(guān)聯(lián)方交易需要在財務(wù)報表中充分披露。6.ABCD解析：注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，需要關(guān)注被審計單位的會計政策、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、行業(yè)風(fēng)險、法律法規(guī)環(huán)境等信息。7.ABD解析：審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄，應(yīng)當(dāng)清晰反映審計程序的執(zhí)行過程和結(jié)果。審計工作底稿的編制責(zé)任由項目經(jīng)理承擔(dān)，審計助理負(fù)責(zé)記錄。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)過復(fù)核。8.ABD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款進(jìn)行函證，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行存款日記賬和總賬。檢查庫存現(xiàn)金盤點記錄是出納人員的職責(zé)，不是注冊會計師的審計程序。9.ABCD解析：無保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報。保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但并不影響整體的意見。否定意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，嚴(yán)重影響整體的意見。無法表示意見審計報告表明注冊會計師無法對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表意見。10.ABCD解析：對被審計單位的管理層保持獨立、對被審計單位的會計政策和估計保持質(zhì)疑、對被審計單位的內(nèi)部控制保持懷疑、對被審計單位的異常情況保持關(guān)注，都有助于保持職業(yè)懷疑態(tài)度。三、簡答題1.注冊會計師可以通過以下方式識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方：*詢問被審計單位管理層；*查閱被審計單位的合同、協(xié)議、公司章程等文件；*查閱被審計單位的會計記錄；*詢問被審計單位的員工；*利用公開信息。2.注冊會計師執(zhí)行銷售與收款循環(huán)實質(zhì)性程序的目的包括：*獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以識別和評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險；*獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持管理層關(guān)于銷售與收款循環(huán)的相關(guān)認(rèn)定。3.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)錯報時，應(yīng)當(dāng)：*評估錯報的影響；*與管理層溝通錯報；*確定是否需要調(diào)整或披露錯報；*如果錯報是重大的，注冊會計師需要考慮出具非無保留意見的審計報告。4.審計工作底稿的復(fù)核要點包括：*審計工作底稿是否反映了已執(zhí)行的工作；*審計工作底稿是否支持審計結(jié)論；*審計工作底稿是否清晰、完整；*審計工作底稿是否符合質(zhì)量控制要求。四、綜合題1.注冊會計師計劃對存貨進(jìn)行實質(zhì)性分析程序，將如下進(jìn)行：*選擇適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性分析程序，例如，銷售收入、銷售成本、存貨周轉(zhuǎn)率等；*確定預(yù)期值