2025年《財務(wù)審計基礎(chǔ)》知識考試題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.財務(wù)審計的基本目標(biāo)是（）A.提高企業(yè)運(yùn)營效率B.確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整C.增加企業(yè)盈利能力D.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)答案：B解析：財務(wù)審計的核心目標(biāo)是審查和驗(yàn)證企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，以及企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，從而保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益。提高運(yùn)營效率、增加盈利能力和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)雖然也是企業(yè)追求的目標(biāo)，但并非財務(wù)審計的直接目的。2.審計證據(jù)的主要來源是（）A.審計人員的經(jīng)驗(yàn)判斷B.被審計單位的內(nèi)部憑證C.審計人員的訪談記錄D.第三方的評估報告答案：B解析：審計證據(jù)是審計人員用于形成審計意見的基礎(chǔ)，主要來源于被審計單位的內(nèi)部憑證，如會計賬簿、記賬憑證、發(fā)票、合同等。審計人員的經(jīng)驗(yàn)判斷、訪談記錄和第三方的評估報告可以作為輔助證據(jù)，但不是主要來源。3.審計工作底稿的主要作用是（）A.提供給被審計單位作為管理參考B.作為審計報告的附件C.記錄審計過程和結(jié)果，支持審計意見D.用于審計人員的績效考核答案：C解析：審計工作底稿是審計人員記錄審計過程、方法和結(jié)果的文件，其主要作用是支持審計意見的形成，提供審計證據(jù)的來源和依據(jù)。雖然可以作為審計報告的附件，但其主要目的不是提供給被審計單位作為管理參考或用于審計人員的績效考核。4.審計計劃的主要內(nèi)容不包括（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計程序D.審計人員工資預(yù)算答案：D解析：審計計劃是審計工作的重要環(huán)節(jié)，其主要內(nèi)容包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計程序、審計時間和審計資源等。審計人員工資預(yù)算屬于審計資源的具體安排，但不是審計計劃的主要內(nèi)容。5.審計報告的類型不包括（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.調(diào)整意見審計報告答案：D解析：審計報告的類型主要包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。調(diào)整意見不是審計報告的標(biāo)準(zhǔn)類型。6.審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計工作B.直接向被審計單位管理層提出批評C.按照審計程序繼續(xù)進(jìn)行審計，并記錄發(fā)現(xiàn)的問題D.忽略該問題，等待審計報告完成后再處理答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)按照審計程序繼續(xù)進(jìn)行審計，并詳細(xì)記錄發(fā)現(xiàn)的問題及其相關(guān)證據(jù)。立即停止審計工作、直接向管理層提出批評或忽略問題都是不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?.審計人員應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性不包括（）A.會計獨(dú)立性B.職業(yè)道德獨(dú)立性C.物理獨(dú)立性D.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性答案：A解析：審計人員的獨(dú)立性包括職業(yè)道德獨(dú)立性、物理獨(dú)立性和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性，以確保審計意見的客觀公正。會計獨(dú)立性不是審計獨(dú)立性的標(biāo)準(zhǔn)分類。8.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險主要包括（）A.財務(wù)風(fēng)險B.經(jīng)營風(fēng)險C.法律風(fēng)險D.以上所有答案：D解析：審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和法律風(fēng)險等，以全面評估其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。以上所有風(fēng)險都是審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。9.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，主要目的是（）A.評估內(nèi)部控制的健全性B.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷C.確保內(nèi)部控制的有效性D.提高內(nèi)部控制的效率答案：C解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，主要目的是評估內(nèi)部控制的有效性，以判斷其是否能夠合理保證財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。評估內(nèi)部控制的健全性、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和提高內(nèi)部控制的效率都是測試的具體目標(biāo)，但主要目的是確保其有效性。10.審計報告的復(fù)核程序主要包括（）A.審計項目負(fù)責(zé)人復(fù)核B.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核C.審計人員的自我復(fù)核D.以上所有答案：D解析：審計報告的復(fù)核程序是確保審計報告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，主要包括審計項目負(fù)責(zé)人復(fù)核、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核和審計人員的自我復(fù)核。以上所有復(fù)核程序都是必要的，以確保審計報告的客觀公正和準(zhǔn)確性。11.財務(wù)審計的基本要求不包括（）A.客觀性B.獨(dú)立性C.公正性D.預(yù)測性答案：D解析：財務(wù)審計的基本要求包括客觀性、獨(dú)立性和公正性，以確保審計意見的可靠性和可信度。預(yù)測性不是財務(wù)審計的基本要求，審計主要關(guān)注歷史的財務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀，而非未來的預(yù)測。12.審計證據(jù)按其來源不同，可以分為（）A.直接證據(jù)和間接證據(jù)B.書面證據(jù)和口頭證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D.以上所有答案：D解析：審計證據(jù)按其來源不同，可以分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)；按其證明力的強(qiáng)弱不同，可以分為直接證據(jù)和間接證據(jù)；按其形式不同，可以分為書面證據(jù)和口頭證據(jù)。因此，以上所有分類都是正確的。13.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)滿足的要求不包括（）A.完整性B.準(zhǔn)確性C.及時性D.私密性答案：D解析：審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)滿足完整性、準(zhǔn)確性和及時性等要求，以確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。私密性雖然也是審計工作的一部分，但不是審計工作底稿編制的直接要求。14.審計計劃按照其編制的時間不同，可以分為（）A.年度審計計劃B.季度審計計劃C.項目審計計劃D.以上所有答案：D解析：審計計劃按照其編制的時間不同，可以分為年度審計計劃、季度審計計劃、月度審計計劃等；按照其內(nèi)容不同，可以分為全面審計計劃和專項審計計劃。因此，以上所有分類都是正確的。15.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)保持的專業(yè)勝任能力包括（）A.會計知識B.審計技巧C.法律法規(guī)知識D.以上所有答案：D解析：審計人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的會計知識、熟練的審計技巧和豐富的法律法規(guī)知識，以及其他與審計相關(guān)的專業(yè)知識，以確保能夠勝任審計工作并形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。因此，以上所有能力都是審計人員應(yīng)當(dāng)保持的。16.審計報告反映的審計意見類型不包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.質(zhì)疑意見答案：D解析：審計報告反映的審計意見類型主要包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。質(zhì)疑意見不是標(biāo)準(zhǔn)審計意見類型。17.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計工作B.直接向被審計單位管理層提出批評C.按照審計程序繼續(xù)進(jìn)行審計，并記錄發(fā)現(xiàn)的問題D.忽略該問題，等待審計報告完成后再處理答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)按照審計程序繼續(xù)進(jìn)行審計，并詳細(xì)記錄發(fā)現(xiàn)的問題及其相關(guān)證據(jù)。立即停止審計工作、直接向管理層提出批評或忽略問題都是不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?8.審計人員應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性不包括（）A.職業(yè)道德獨(dú)立性B.財務(wù)獨(dú)立性C.物理獨(dú)立性D.利益獨(dú)立性答案：D解析：審計人員的獨(dú)立性包括職業(yè)道德獨(dú)立性、財務(wù)獨(dú)立性和物理獨(dú)立性，以確保審計意見的客觀公正。利益獨(dú)立性不是審計獨(dú)立性的標(biāo)準(zhǔn)分類，審計關(guān)注的是保持不偏不倚的態(tài)度，而非具體的利益關(guān)系。19.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險主要包括（）A.財務(wù)風(fēng)險B.經(jīng)營風(fēng)險C.法律風(fēng)險D.以上所有答案：D解析：審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和法律風(fēng)險等，以全面評估其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。以上所有風(fēng)險都是審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。20.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，主要目的是（）A.評估內(nèi)部控制的健全性B.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷C.確保內(nèi)部控制的有效性D.提高內(nèi)部控制的效率答案：C解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，主要目的是評估內(nèi)部控制的有效性，以判斷其是否能夠合理保證財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。評估內(nèi)部控制的健全性、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和提高內(nèi)部控制的效率都是測試的具體目標(biāo)，但主要目的是確保其有效性。二、多選題1.財務(wù)審計的主要方法包括（）A.詳細(xì)測試B.抽樣測試C.分析性復(fù)核D.查詢及函證E.觀察與檢查答案：ABCDE解析：財務(wù)審計的主要方法包括詳細(xì)測試、抽樣測試、分析性復(fù)核、查詢及函證、觀察與檢查等多種手段。這些方法可以單獨(dú)使用，也可以結(jié)合使用，目的是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計意見的形成。因此，所有選項都是財務(wù)審計的主要方法。2.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于（）A.相關(guān)性B.可靠性C.數(shù)量充分D.證明力強(qiáng)弱E.獲取成本答案：AB解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性以及證據(jù)本身的可靠性。相關(guān)性要求證據(jù)能夠直接支持審計結(jié)論；可靠性要求證據(jù)來源可靠、獲取途徑正當(dāng)、內(nèi)容真實(shí)可信。審計證據(jù)的數(shù)量充分性和證明力強(qiáng)弱是評價審計證據(jù)充分性的指標(biāo)，而獲取成本則不是評價證據(jù)適當(dāng)性的標(biāo)準(zhǔn)。因此，適當(dāng)性主要取決于相關(guān)性和可靠性。3.審計計劃的內(nèi)容通常包括（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計策略D.審計程序E.審計時間安排答案：ABCDE解析：審計計劃是指導(dǎo)審計工作的重要文件，其內(nèi)容通常包括審計目標(biāo)（A）、審計范圍（B）、審計策略（C）、審計程序（D）和審計時間安排（E）等要素。這些內(nèi)容相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成了完整的審計計劃體系，確保審計工作有序、高效地進(jìn)行。因此，所有選項都是審計計劃通常包括的內(nèi)容。4.審計報告的類型根據(jù)審計意見的不同可以分為（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告E.特別意見審計報告答案：ABCD解析：審計報告的類型根據(jù)審計意見的不同可以分為無保留意見審計報告（A）、保留意見審計報告（B）、否定意見審計報告（C）和無法表示意見審計報告（D）。這些意見類型反映了審計人員對被審計單位財務(wù)報表整體的意見程度。特別意見雖然可能在特定情況下出現(xiàn)，但不是標(biāo)準(zhǔn)分類。因此，正確答案為ABCD。5.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險主要包括（）A.財務(wù)風(fēng)險B.經(jīng)營風(fēng)險C.法律風(fēng)險D.會計風(fēng)險E.管理風(fēng)險答案：ABCE解析：審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的財務(wù)風(fēng)險（A）、經(jīng)營風(fēng)險（B）、法律風(fēng)險（C）和與會計處理相關(guān)的風(fēng)險（D，可理解為會計風(fēng)險）。管理風(fēng)險雖然重要，但通常被視為經(jīng)營風(fēng)險的一部分或結(jié)果，而非獨(dú)立于財務(wù)、經(jīng)營和法律風(fēng)險之外的主要風(fēng)險類別。因此，主要關(guān)注的風(fēng)險包括財務(wù)、經(jīng)營、法律和會計風(fēng)險。6.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可能采用的方法包括（）A.文件審閱B.穿行測試C.重新執(zhí)行D.訪談E.觀察執(zhí)行過程答案：ABCDE解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采用多種方法，包括文件審閱（A）、穿行測試（B）、重新執(zhí)行（C）、訪談（D）和觀察執(zhí)行過程（E）等。這些方法可以單獨(dú)使用，也可以結(jié)合使用，目的是評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行有效性。因此，所有選項都是可能采用的方法。7.審計工作底稿的主要內(nèi)容包括（）A.審計計劃B.審計程序執(zhí)行情況C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員簽名和日期答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括審計計劃（A）、審計程序執(zhí)行情況（B）、獲取的審計證據(jù)（C）、形成的審計結(jié)論（D）以及審計人員簽名和日期（E）等。這些內(nèi)容構(gòu)成了審計工作底稿的核心，確保審計過程的可追溯性和審計意見的可靠性。因此，所有選項都是審計工作底稿的主要內(nèi)容。8.審計人員的職業(yè)道德要求包括（）A.客觀公正B.誠信正直C.職業(yè)勝任D.保密E.勤勉盡責(zé)答案：ABCDE解析：審計人員的職業(yè)道德是審計行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，其要求包括客觀公正（A）、誠信正直（B）、職業(yè)勝任（C）、保密（D）和勤勉盡責(zé)（E）等。這些要求共同構(gòu)成了審計人員的職業(yè)行為規(guī)范，確保審計工作的質(zhì)量和公信力。因此，所有選項都是審計人員的職業(yè)道德要求。9.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要事項包括（）A.被審計單位的財務(wù)狀況B.被審計單位的經(jīng)營成果C.被審計單位的現(xiàn)金流量D.被審計單位的內(nèi)部控制E.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)答案：ABCDE解析：審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注被審計單位的財務(wù)狀況（A）、經(jīng)營成果（B）、現(xiàn)金流量（C）、內(nèi)部控制（D）和治理結(jié)構(gòu)（E）等主要方面。這些方面相互關(guān)聯(lián)，共同反映了被審計單位的整體情況，是審計人員形成審計意見的重要依據(jù)。因此，所有選項都是審計過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要事項。10.審計報告的復(fù)核程序通常由（）A.審計項目負(fù)責(zé)人B.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.審計項目組其他成員D.被審計單位負(fù)責(zé)人E.外部獨(dú)立專家答案：ABC解析：審計報告的復(fù)核程序是確保審計報告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，通常由審計項目負(fù)責(zé)人（A）、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（B）和審計項目組其他成員（C）共同參與。復(fù)核旨在檢查審計報告的內(nèi)容是否恰當(dāng)、程序是否合規(guī)、結(jié)論是否可靠。被審計單位負(fù)責(zé)人（D）和外部獨(dú)立專家（E）可能參與特定情況下的審閱或咨詢，但通常不是復(fù)核程序的主要執(zhí)行者。因此，主要執(zhí)行者包括審計項目負(fù)責(zé)人、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和項目組其他成員。11.財務(wù)審計的目標(biāo)主要包括（）A.評價財務(wù)報表的公允性B.檢查財務(wù)收支的合規(guī)性C.提高企業(yè)的運(yùn)營效率D.評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險E.維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全答案：ABE解析：財務(wù)審計的主要目標(biāo)是為財務(wù)報表使用者提供合理保證，關(guān)于財務(wù)報表是否不存在重大錯報。這包括評價財務(wù)報表的公允性（A），檢查財務(wù)收支的合規(guī)性（B），以及維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全（E）。提高企業(yè)的運(yùn)營效率（C）和評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險（D）雖然可能涉及審計工作，但通常不是財務(wù)審計的核心目標(biāo)，更偏向于管理咨詢或內(nèi)部審計的范疇。因此，主要目標(biāo)包括評價財務(wù)報表的公允性、檢查財務(wù)收支的合規(guī)性和維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。12.審計證據(jù)的來源主要包括（）A.被審計單位的內(nèi)部憑證B.被審計單位的內(nèi)部記錄C.第三方的證明文件D.審計人員的訪談記錄E.審計人員的觀察記錄答案：ABCDE解析：審計證據(jù)的來源是多種多樣的，可以來自被審計單位的內(nèi)部憑證（A）和內(nèi)部記錄（B），也可以來自外部的第三方證明文件（C）。此外，審計人員的訪談記錄（D）和觀察記錄（E）也是重要的審計證據(jù)來源。審計人員需要根據(jù)審計目標(biāo)的需要，從各種來源獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，所有選項都是審計證據(jù)的主要來源。13.審計計劃的內(nèi)容通常包括（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計人員分工D.審計時間和費(fèi)用預(yù)算E.審計程序和方法答案：ABCDE解析：審計計劃是審計工作的藍(lán)圖，其內(nèi)容需要全面、系統(tǒng)地反映整個審計工作的安排。這包括明確審計目標(biāo)（A），界定審計范圍（B），安排審計人員分工（C），制定審計時間和費(fèi)用預(yù)算（D），以及設(shè)計具體的審計程序和方法（E）。只有對這些問題進(jìn)行了清晰的規(guī)劃，審計工作才能有序、高效地進(jìn)行。因此，所有選項都是審計計劃通常包括的內(nèi)容。14.審計報告的類型根據(jù)審計意見的不同可以分為（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告E.特別審計報告答案：ABCD解析：審計報告的類型是根據(jù)審計人員對被審計單位財務(wù)報表整體的意見來劃分的。當(dāng)審計人員認(rèn)為財務(wù)報表整體公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時，出具無保留意見審計報告（A）；當(dāng)存在某些限制或例外情況時，出具保留意見審計報告（B）；當(dāng)認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報且無法表示意見時，出具無法表示意見審計報告（D）。特別審計報告（E）并非標(biāo)準(zhǔn)分類。因此，根據(jù)審計意見的不同，審計報告主要分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種類型。15.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險包括（）A.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.內(nèi)部控制風(fēng)險C.經(jīng)營風(fēng)險D.法律法規(guī)遵循風(fēng)險E.審計程序風(fēng)險答案：ABCD解析：審計過程中，審計人員需要關(guān)注各種風(fēng)險，以確保審計意見的恰當(dāng)性。這些風(fēng)險主要包括：財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（A），即財務(wù)報表存在重大錯報的可能性；內(nèi)部控制風(fēng)險（B），即內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性；經(jīng)營風(fēng)險（C），即被審計單位在經(jīng)營過程中可能面臨的風(fēng)險，這些風(fēng)險可能影響財務(wù)報表；以及法律法規(guī)遵循風(fēng)險（D），即被審計單位未能遵循相關(guān)法律法規(guī)而可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)錯報的風(fēng)險。審計程序風(fēng)險（E）雖然存在，但通常是指審計程序設(shè)計或執(zhí)行不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，是審計人員需要管理的過程風(fēng)險，而非與被審計單位固有狀況相關(guān)的主要風(fēng)險類別。因此，主要關(guān)注的風(fēng)險包括財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和法律法規(guī)遵循風(fēng)險。16.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價時，通常關(guān)注的內(nèi)容包括（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計B.內(nèi)部控制的運(yùn)行C.內(nèi)部控制的健全性D.內(nèi)部控制的合理性E.內(nèi)部控制的成本效益答案：ABD解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價時，主要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計（A）是否合理、完整，內(nèi)部控制是否得到有效運(yùn)行（B），以及內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行是否與被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)（D）。評價的內(nèi)容側(cè)重于控制的有效性和合理性，而非其健全性（C，這是一個比較絕對的概念）或成本效益（E，雖然成本效益是設(shè)計控制時考慮的因素，但初步評價通常不深入此層面）。因此，初步評價通常關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行和合理性。17.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)滿足的要求包括（）A.完整性B.準(zhǔn)確性C.及時性D.清晰性E.系統(tǒng)性答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，也是審計工作的記錄，其編制需要滿足多方面的要求以確保審計質(zhì)量。這些要求包括：完整性（A），即需要記錄所有與審計程序和結(jié)論相關(guān)的信息；準(zhǔn)確性（B），即記錄的信息需要真實(shí)、準(zhǔn)確地反映審計情況；及時性（C），即需要在審計過程中及時編制和更新工作底稿；清晰性（D），即記錄需要條理清晰、易于理解；以及系統(tǒng)性（E），即工作底稿的組織需要系統(tǒng)化、條理化。只有滿足這些要求，審計工作底稿才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，所有選項都是編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)滿足的要求。18.審計人員的職業(yè)道德要求包括（）A.客觀公正B.誠信正直C.職業(yè)勝任D.保密E.勤勉盡責(zé)答案：ABCDE解析：審計人員的職業(yè)道德是審計行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也是審計人員履行職責(zé)的必要條件。其核心要求包括：客觀公正（A），即在進(jìn)行審計工作時保持客觀、公正的態(tài)度；誠信正直（B），即誠實(shí)守信、品行端正；職業(yè)勝任（C），即具備執(zhí)行審計工作所需的專業(yè)知識和技能；保密（D），即對在審計過程中獲取的信息予以保密；以及勤勉盡責(zé)（E），即認(rèn)真、負(fù)責(zé)地執(zhí)行審計工作。這些要求共同構(gòu)成了審計人員的職業(yè)行為規(guī)范，是維護(hù)審計公信力的重要保障。因此，所有選項都是審計人員的職業(yè)道德要求。19.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險主要包括（）A.財務(wù)風(fēng)險B.經(jīng)營風(fēng)險C.法律風(fēng)險D.內(nèi)部控制風(fēng)險E.報表錯報風(fēng)險答案：ABCDE解析：審計過程中，審計人員需要全面關(guān)注被審計單位面臨的各種風(fēng)險，以便識別和評估可能影響財務(wù)報表的重大錯報。這些風(fēng)險主要包括：財務(wù)風(fēng)險（A），如信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險等，可能直接影響財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；經(jīng)營風(fēng)險（B），如市場競爭風(fēng)險、管理決策風(fēng)險等，可能影響企業(yè)的盈利能力和持續(xù)經(jīng)營能力；法律風(fēng)險（C），如違反法律法規(guī)的風(fēng)險，可能導(dǎo)致罰款、訴訟等損失；內(nèi)部控制風(fēng)險（D），即內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行的風(fēng)險，可能導(dǎo)致錯報未能被防止或發(fā)現(xiàn)；以及報表錯報風(fēng)險（E），即財務(wù)報表存在重大錯報的可能性，這是審計的核心關(guān)注點(diǎn)。審計人員需要綜合評估這些風(fēng)險，以確定審計的重點(diǎn)和范圍。20.審計報告的復(fù)核程序通常由（）A.審計項目負(fù)責(zé)人B.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.審計項目組其他成員D.被審計單位負(fù)責(zé)人E.外部獨(dú)立專家答案：ABC解析：審計報告的復(fù)核程序是確保審計報告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，旨在發(fā)現(xiàn)和糾正報告中的錯誤、遺漏或不恰當(dāng)之處。通常，這一程序由審計項目負(fù)責(zé)人（A）主持，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（B）可能參與或進(jìn)行最終審批，同時，審計項目組其他成員（C）也可能參與交叉復(fù)核或初步復(fù)核。被審計單位負(fù)責(zé)人（D）通常不參與復(fù)核程序，而是閱讀審計報告并提出意見。外部獨(dú)立專家（E）可能被邀請參與特定領(lǐng)域的復(fù)核，但不是標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核程序的主要參與者。因此，主要的復(fù)核執(zhí)行者包括審計項目負(fù)責(zé)人、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和項目組其他成員。三、判斷題1.財務(wù)審計是一種事后審計，主要關(guān)注過去期間的經(jīng)濟(jì)活動。（）答案：正確解析：財務(wù)審計通常是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之后進(jìn)行的，其主要目的是對過去期間的財務(wù)報表和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價，以判斷其真實(shí)性、合法性和公允性。因此，財務(wù)審計是一種典型的事后審計。這種審計方式有助于確保證據(jù)的可獲取性，并評估歷史財務(wù)信息的質(zhì)量。2.審計證據(jù)只需要數(shù)量充分即可，質(zhì)量不是關(guān)鍵考慮因素。（）答案：錯誤解析：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計師獲取證據(jù)的兩個重要方面。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，而適當(dāng)性則是指證據(jù)的質(zhì)量，即證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性以及證據(jù)本身的可靠性。只有同時滿足充分性和適當(dāng)性，審計證據(jù)才能被認(rèn)為是充分的。如果證據(jù)質(zhì)量低下，即使數(shù)量再多，也無法形成可靠的審計意見。因此，審計證據(jù)不僅要數(shù)量充分，質(zhì)量同樣關(guān)鍵。3.審計計劃在審計過程中是固定不變的，不能進(jìn)行調(diào)整。（）答案：錯誤解析：審計計劃是審計工作的指導(dǎo)性文件，但在審計過程中，由于各種不可預(yù)見因素的影響，如被審計單位情況的變化、審計程序的執(zhí)行結(jié)果等，審計計劃可能需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。審計師應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，靈活調(diào)整審計范圍、程序和時間安排，以確保審計工作的效率和效果。因此，審計計劃并非固定不變，而是可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整的。4.審計報告只能由會計師事務(wù)所出具。（）答案：錯誤解析：審計報告是由依法獨(dú)立的會計師事務(wù)所或?qū)徲嫀熓聞?wù)所接受委托，對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計后出具的書面文件。雖然大多數(shù)情況下是由會計師事務(wù)所出具，但法律并未完全禁止其他具備相應(yīng)資質(zhì)和條件的機(jī)構(gòu)在特定情況下出具審計報告。例如，某些政府機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計部門在履行特定職責(zé)時，也可能出具類似審計報告的文件。因此，審計報告并非只能由會計師事務(wù)所出具。5.審計人員執(zhí)行審計程序后，必須獲得所有審計證據(jù)才能形成審計意見。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行審計程序是為了獲取審計證據(jù)，但并非必須獲得所有可能的審計證據(jù)才能形成審計意見。審計師需要根據(jù)審計目標(biāo)，運(yùn)用專業(yè)判斷，確定需要獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)、范圍、時間和方法，并評估已獲取證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。當(dāng)審計師認(rèn)為已獲取的審計證據(jù)足以支持其審計意見時，就可以形成審計意見，而不必追求獲取“所有”證據(jù)。審計是一個風(fēng)險導(dǎo)向的過程，需要在風(fēng)險和效率之間進(jìn)行權(quán)衡。6.內(nèi)部控制健全有效可以保證財務(wù)報表絕對不存在錯報。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制是指被審計單位為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，制定和實(shí)施的一系列政策、程序和措施。一個健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠合理保證財務(wù)報表的可靠性，但并不能絕對保證財務(wù)報表不存在任何錯報。因?yàn)閮?nèi)部控制可能存在設(shè)計缺陷或運(yùn)行失效，也可能存在管理層故意凌駕于內(nèi)部控制之上的情況，或者出現(xiàn)一些內(nèi)部控制難以覆蓋的異常事項。此外，審計本身也存在固有限制，審計師無法保證發(fā)現(xiàn)所有的錯報。因此，內(nèi)部控制健全有效只能合理保證財務(wù)報表的可靠性，而不能絕對保證其絕對無錯報。7.審計人員執(zhí)行審計程序時，可以選擇最簡單、最容易的方法。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行審計程序時，需要根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉＿x擇審計程序時，不僅要考慮其有效性，還要考慮其成本效益和可行性。雖然簡單、容易的方法可能節(jié)省時間和成本，但并不能保證其能夠有效地獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計師需要運(yùn)用專業(yè)判斷，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標(biāo)的、成本效益合理的審計程序。因此，審計人員并非隨意選擇最簡單、最容易的方法執(zhí)行審計程序。8.審計工作底稿是審計報告的附錄，對其沒有法律效力。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，是形成審計意見的基礎(chǔ)。雖然審計工作底稿通常不直接交給被審計單位，也不作為審計報告的正式附錄，但它卻是審計報告的重要組成部分，并且具有法律效力。在審計質(zhì)量控制和監(jiān)管檢查中，審計工作底稿是評估審計工作質(zhì)量和審計師責(zé)任的重要依據(jù)。如果審計報告存在重大錯報，審計工作底稿可以作為審計師是否保持了應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的證明。因此，審計工作底稿并非沒有法律效力。9.審計人員執(zhí)行審計程序后，必須獲得所有審計證據(jù)才能形成審計意見。（）答案：錯誤解析：審