流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查流程一、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查概述

流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中重要的組成部分。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的調(diào)查旨在全面了解企業(yè)的短期償債能力、運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)健康狀況。調(diào)查流程需系統(tǒng)化、規(guī)范化，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

二、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查準(zhǔn)備階段

（一）明確調(diào)查目的與范圍

1.確定調(diào)查的具體目標(biāo)，如評(píng)估企業(yè)短期償債能力、分析運(yùn)營(yíng)效率等。

2.明確調(diào)查范圍，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等主要流動(dòng)資產(chǎn)類別。

（二）準(zhǔn)備調(diào)查工具與資料

1.準(zhǔn)備調(diào)查表格，如《流動(dòng)資產(chǎn)清單》《應(yīng)收賬款明細(xì)表》等。

2.收集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同等輔助資料。

（三）組建調(diào)查團(tuán)隊(duì)

1.確定調(diào)查負(fù)責(zé)人，明確團(tuán)隊(duì)成員分工。

2.對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行培訓(xùn)，確保其熟悉調(diào)查流程和財(cái)務(wù)知識(shí)。

三、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查實(shí)施階段

（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物調(diào)查

1.核對(duì)銀行存款余額

(1)獲取企業(yè)銀行對(duì)賬單，與財(cái)務(wù)賬簿逐筆核對(duì)。

(2)檢查未達(dá)賬項(xiàng)，分析原因并確認(rèn)真實(shí)性。

2.審查庫(kù)存現(xiàn)金

(1)抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)表，確認(rèn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面余額一致。

(2)檢查現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況。

（二）應(yīng)收賬款調(diào)查

1.審查應(yīng)收賬款清單

(1)核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表與總賬余額。

(2)檢查是否存在虛構(gòu)或重復(fù)記賬。

2.聯(lián)系客戶確認(rèn)賬款

(1)選擇部分大額應(yīng)收賬款，通過(guò)電話或郵件核實(shí)客戶確認(rèn)情況。

(2)記錄客戶反饋，對(duì)存在爭(zhēng)議的賬款進(jìn)行進(jìn)一步核查。

（三）存貨調(diào)查

1.實(shí)地盤點(diǎn)存貨

(1)制定盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)時(shí)間、范圍和參與人員。

(2)抽查存貨數(shù)量，核對(duì)實(shí)物與賬面記錄。

2.分析存貨質(zhì)量

(1)檢查是否存在過(guò)期、損壞或滯銷存貨。

(2)評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理。

（四）其他流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查

1.應(yīng)收票據(jù)

(1)核對(duì)票據(jù)存根，確認(rèn)票據(jù)真實(shí)性。

(2)檢查票據(jù)貼現(xiàn)情況及利息計(jì)算。

2.預(yù)付賬款

(1)審查合同條款，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)用途。

(2)跟蹤預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)度，評(píng)估是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

四、調(diào)查結(jié)果分析與報(bào)告

（一）匯總調(diào)查數(shù)據(jù)

1.整理各流動(dòng)資產(chǎn)類別調(diào)查結(jié)果，形成《流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查匯總表》。

2.計(jì)算關(guān)鍵指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。

（二）分析異常情況

1.識(shí)別調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的差異或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如賬實(shí)不符、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。

2.提出改進(jìn)建議，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化存貨管理等。

（三）撰寫調(diào)查報(bào)告

1.明確報(bào)告結(jié)構(gòu)，包括調(diào)查背景、方法、結(jié)果、結(jié)論與建議。

2.使用圖表展示關(guān)鍵數(shù)據(jù)，增強(qiáng)報(bào)告可讀性。

五、調(diào)查后續(xù)跟進(jìn)

（一）落實(shí)整改措施

1.督促企業(yè)根據(jù)調(diào)查結(jié)果完善財(cái)務(wù)管理制度。

2.定期復(fù)核整改效果，確保問(wèn)題得到解決。

（二）持續(xù)監(jiān)控流動(dòng)資產(chǎn)

1.建立流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，定期更新數(shù)據(jù)。

2.對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警。

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**一、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查概述**

流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中重要的組成部分。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的調(diào)查旨在全面了解企業(yè)的短期償債能力、運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)健康狀況。調(diào)查流程需系統(tǒng)化、規(guī)范化，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。通過(guò)詳細(xì)的調(diào)查，可以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，并為管理決策提供依據(jù)。調(diào)查結(jié)果有助于優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資金使用效率，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

**二、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查準(zhǔn)備階段**

（一）明確調(diào)查目的與范圍

1.確定調(diào)查的具體目標(biāo)：在開(kāi)始調(diào)查前，需要清晰地定義調(diào)查所要達(dá)成的目標(biāo)。例如，調(diào)查可能旨在評(píng)估企業(yè)的短期償債能力，以判斷其是否具備按期償還債務(wù)的能力；或者分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，特別是應(yīng)收賬款和存貨的管理效率；亦或是作為并購(gòu)盡職調(diào)查的一部分，全面了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。明確目標(biāo)有助于聚焦調(diào)查重點(diǎn)，提高效率。

2.明確調(diào)查范圍：流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查通常涵蓋現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、短期投資等主要類別。需要根據(jù)調(diào)查目的，確定具體調(diào)查哪些資產(chǎn)項(xiàng)目，以及調(diào)查的深度。例如，如果主要關(guān)注償債能力，則應(yīng)收賬款和存貨的賬齡分析、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性將是重點(diǎn)；如果關(guān)注運(yùn)營(yíng)效率，則現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的深入分析是必要的。

（二）準(zhǔn)備調(diào)查工具與資料

1.準(zhǔn)備調(diào)查表格：設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表格是高效收集信息的關(guān)鍵。常用的表格包括：

*《流動(dòng)資產(chǎn)清單》：按科目或明細(xì)列出各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)余額、賬面價(jià)值、跌價(jià)準(zhǔn)備等信息。

*《應(yīng)收賬款明細(xì)表》：詳細(xì)列出每筆應(yīng)收賬款的客戶名稱、金額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況等。

*《存貨盤點(diǎn)表》：記錄盤點(diǎn)日期、存貨名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息，并與賬面記錄進(jìn)行對(duì)比。

*《銀行存款核對(duì)表》：用于核對(duì)銀行對(duì)賬單與企業(yè)賬面存款余額。

2.收集企業(yè)財(cái)務(wù)資料：獲取被調(diào)查企業(yè)的最新財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）、會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)清單、內(nèi)部控制制度文件等。這些資料是進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、核實(shí)賬目、了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的基礎(chǔ)。

（三）組建調(diào)查團(tuán)隊(duì)

1.確定調(diào)查負(fù)責(zé)人：任命一位經(jīng)驗(yàn)豐富的調(diào)查負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)、進(jìn)度把控和質(zhì)量審核。負(fù)責(zé)人應(yīng)具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和溝通能力。

2.明確團(tuán)隊(duì)成員分工：根據(jù)調(diào)查范圍和內(nèi)容，分配不同成員負(fù)責(zé)不同的資產(chǎn)類別或任務(wù)。例如，可以有成員專門負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行存款的核查，有成員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的函證和客戶訪談，有成員負(fù)責(zé)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)和評(píng)估。確保每位成員都清楚自己的職責(zé)和工作要求。必要時(shí)，可以對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行針對(duì)性的知識(shí)培訓(xùn)，特別是關(guān)于被調(diào)查企業(yè)所屬行業(yè)的特定會(huì)計(jì)處理方法。

**三、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查實(shí)施階段**

（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物調(diào)查

1.核對(duì)銀行存款余額

*(1)獲取并分析銀行對(duì)賬單：收集企業(yè)所有銀行賬戶的月度或季度對(duì)賬單，仔細(xì)核對(duì)每一筆收支記錄，特別注意大額交易、異常交易以及未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)可能包括企業(yè)已收/付但銀行尚未入賬的款項(xiàng)，需要結(jié)合企業(yè)記賬憑證和銀行回單進(jìn)行解釋和確認(rèn)。

*(2)實(shí)地訪談與憑證抽查：與企業(yè)的出納和財(cái)務(wù)人員訪談，了解銀行賬戶的管理情況、大額資金調(diào)撥的授權(quán)流程等。隨機(jī)抽查銀行存款相關(guān)的記賬憑證，檢查其合規(guī)性和審批手續(xù)是否齊全。

2.審查庫(kù)存現(xiàn)金

*(1)參與或監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)：在出納盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，調(diào)查人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察和監(jiān)督，確保盤點(diǎn)過(guò)程的公允性。盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金與《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》上的賬面余額進(jìn)行核對(duì)。如果存在差異，必須查明原因，如記賬錯(cuò)誤、挪用、損耗等，并形成書面記錄。

*(2)檢查現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況：查閱企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度，檢查是否存在白條抵庫(kù)、超限額保留現(xiàn)金、現(xiàn)金支付不符合規(guī)定等情況。確保企業(yè)遵守了相關(guān)的內(nèi)控要求。

（二）應(yīng)收賬款調(diào)查

1.審查應(yīng)收賬款清單

*(1)核對(duì)明細(xì)與總賬：將《應(yīng)收賬款明細(xì)表》的合計(jì)金額與總賬科目余額進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。檢查明細(xì)表中的客戶名稱、金額、賬齡等信息是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

*(2)檢查是否存在異常記賬：關(guān)注是否存在重復(fù)記賬、虛構(gòu)應(yīng)收賬款、關(guān)聯(lián)方之間的異常交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)等情況。通過(guò)分析記賬日期、金額、客戶特征等，識(shí)別潛在的舞弊跡象。

2.聯(lián)系客戶確認(rèn)賬款

*(1)選取樣本進(jìn)行函證或電話核實(shí)：根據(jù)應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短、客戶的信用狀況等因素，選取具有代表性的樣本進(jìn)行客戶函證（發(fā)送標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)收賬款確認(rèn)函）或電話訪談。函證是核實(shí)客戶存在及賬款金額最可靠的方法之一。

*(2)記錄客戶反饋并跟進(jìn)爭(zhēng)議：詳細(xì)記錄客戶的反饋信息，包括確認(rèn)金額、是否存在爭(zhēng)議、客戶對(duì)款項(xiàng)的支付計(jì)劃等。對(duì)于確認(rèn)有爭(zhēng)議的賬款（如客戶對(duì)金額有異議、認(rèn)為貨物未收到或質(zhì)量有問(wèn)題等），需要進(jìn)一步調(diào)查原因，可能需要調(diào)取相關(guān)銷售合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單等證據(jù)，并與銷售、采購(gòu)部門溝通了解情況。

（三）存貨調(diào)查

1.實(shí)地盤點(diǎn)存貨

*(1)制定并執(zhí)行盤點(diǎn)計(jì)劃：與企業(yè)共同制定詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)的時(shí)間窗口（通常選擇業(yè)務(wù)量較低的時(shí)期）、盤點(diǎn)的范圍（所有倉(cāng)庫(kù)、在途存貨、委托加工存貨等）、參與人員（企業(yè)盤點(diǎn)人員、調(diào)查人員）、盤點(diǎn)方法（如抽盤、全盤）、以及異常情況處理流程。提前通知被調(diào)查單位，避免盤點(diǎn)期間發(fā)生大量收發(fā)貨影響結(jié)果。

*(2)抽查數(shù)量與質(zhì)量核對(duì)：調(diào)查人員應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)參與盤點(diǎn)，隨機(jī)選擇不同類型、不同存放地點(diǎn)的存貨進(jìn)行數(shù)量抽查，并核對(duì)存貨的實(shí)物狀況（如包裝是否完好、有無(wú)標(biāo)識(shí)、是否過(guò)期或損壞）。將抽查結(jié)果與企業(yè)《存貨盤點(diǎn)表》進(jìn)行比對(duì)，驗(yàn)證盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性。對(duì)于毀損、陳舊、呆滯的存貨，應(yīng)單獨(dú)列明，并評(píng)估其跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

2.分析存貨質(zhì)量

*(1)檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：查閱企業(yè)對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提政策和方法，檢查其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。分析存貨的賬齡結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)銷售情況、存儲(chǔ)成本等因素，評(píng)估企業(yè)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分、合理。必要時(shí)，可以要求企業(yè)提供更詳細(xì)的分析說(shuō)明。

*(2)評(píng)估存貨周轉(zhuǎn)情況：結(jié)合企業(yè)的銷售收入數(shù)據(jù)，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率（銷貨成本/平均存貨）和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，并與行業(yè)平均水平或企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。分析存貨周轉(zhuǎn)慢的原因，如采購(gòu)過(guò)量、產(chǎn)品滯銷、管理不善等。

（四）其他流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查

1.應(yīng)收票據(jù)

*(1)核對(duì)票據(jù)存根與記錄：收集所有應(yīng)收票據(jù)的存根（第一張），與會(huì)計(jì)記錄中的票據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)票據(jù)的真實(shí)性、完整性。檢查票據(jù)的種類（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）、面值、期限、出票日期、承兌人/付款人信息等。

*(2)檢查貼現(xiàn)或背書情況：查閱與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的貼現(xiàn)協(xié)議、銀行回單、背書記錄等，了解票據(jù)的流轉(zhuǎn)情況。計(jì)算貼現(xiàn)息，評(píng)估貼現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。關(guān)注是否存在將貼現(xiàn)息資本化或費(fèi)用化處理不當(dāng)?shù)那闆r。

2.預(yù)付賬款

*(1)審查合同與付款依據(jù)：對(duì)每筆預(yù)付賬款，調(diào)取相關(guān)的采購(gòu)合同或服務(wù)協(xié)議，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的合同約定、支付金額、支付節(jié)點(diǎn)、預(yù)計(jì)交付/服務(wù)時(shí)間等。檢查預(yù)付款項(xiàng)的發(fā)起、審批流程是否符合公司規(guī)定。

*(2)跟蹤預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)度與風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)合同約定和實(shí)際進(jìn)展，評(píng)估預(yù)付款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的商品或服務(wù)是否按時(shí)、按質(zhì)交付。對(duì)于超過(guò)合同約定時(shí)間仍未收到對(duì)應(yīng)貨物或服務(wù)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)特別關(guān)注其潛在風(fēng)險(xiǎn)（如供應(yīng)商違約、商品存在質(zhì)量問(wèn)題等），并要求企業(yè)提供說(shuō)明。

**四、調(diào)查結(jié)果分析與報(bào)告**

（一）匯總調(diào)查數(shù)據(jù)

1.整理調(diào)查結(jié)果：將各階段收集到的所有數(shù)據(jù)，按照流動(dòng)資產(chǎn)的不同類別（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等）進(jìn)行系統(tǒng)整理，形成結(jié)構(gòu)化的《流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查匯總表》。表中應(yīng)清晰列示賬面金額、調(diào)查調(diào)整金額、調(diào)整后金額、差異原因說(shuō)明等信息。

2.計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)：基于調(diào)整后的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，以及可能收集到的相關(guān)資料（如銷售收入、銷貨成本等），計(jì)算一系列關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率，用于評(píng)估流動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率和償債能力。常用指標(biāo)包括：

*流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）

*速動(dòng)比率（（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債）

*現(xiàn)金比率（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債）

*應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款）

*應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）

*存貨周轉(zhuǎn)率（銷貨成本/平均存貨）

*存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（365/存貨周轉(zhuǎn)率）

（二）分析異常情況

1.識(shí)別與分析差異與風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)比調(diào)查結(jié)果與企業(yè)賬面記錄、預(yù)算或行業(yè)基準(zhǔn)，識(shí)別出顯著差異、異常模式或潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如：

*銀行存款余額與對(duì)賬單長(zhǎng)期存在無(wú)法合理解釋的未達(dá)賬項(xiàng)。

*應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)異常，大量賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回。

*存貨數(shù)量嚴(yán)重偏離賬面記錄，或存在大量無(wú)法計(jì)價(jià)的存貨。

*計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額遠(yuǎn)低于根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)有的水平。

*現(xiàn)金流量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~嚴(yán)重不符。

對(duì)識(shí)別出的每一個(gè)異常點(diǎn)，都要深入分析其產(chǎn)生的原因、可能的影響程度以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.提出改進(jìn)建議：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出具體、可操作的改進(jìn)建議。建議應(yīng)著眼于加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高資產(chǎn)使用效率等方面。例如：

*針對(duì)現(xiàn)金管理，建議加強(qiáng)銀行賬戶監(jiān)控、規(guī)范大額資金支付流程。

*針對(duì)應(yīng)收賬款，建議完善客戶信用評(píng)估體系、加強(qiáng)賬款催收力度、優(yōu)化信用政策。

*針對(duì)存貨管理，建議改進(jìn)采購(gòu)計(jì)劃、加強(qiáng)存貨周轉(zhuǎn)率監(jiān)控、建立滯銷存貨處理機(jī)制。

（三）撰寫調(diào)查報(bào)告

1.明確報(bào)告結(jié)構(gòu)：調(diào)查報(bào)告應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，通常包括以下部分：

*報(bào)告標(biāo)題與調(diào)查背景

*調(diào)查目的、范圍與方法

*調(diào)查過(guò)程概述

*調(diào)查主要發(fā)現(xiàn)（分項(xiàng)闡述現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等的調(diào)查結(jié)果和發(fā)現(xiàn)）

*財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（展示計(jì)算出的關(guān)鍵比率，并進(jìn)行對(duì)比分析）

*異常情況匯總與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

*改進(jìn)建議（詳細(xì)列出針對(duì)具體問(wèn)題的建議措施）

*結(jié)論（總結(jié)調(diào)查的核心觀點(diǎn)）

*附件（包括重要的原始數(shù)據(jù)表格、核對(duì)表、函證回函樣本等）

2.使用圖表展示數(shù)據(jù)：在報(bào)告中適當(dāng)使用圖表（如餅圖、柱狀圖、折線圖）來(lái)可視化關(guān)鍵數(shù)據(jù)（如流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成比例、應(yīng)收賬款賬齡分布、存貨分類占比等），使報(bào)告更直觀易懂，增強(qiáng)說(shuō)服力。

**五、調(diào)查后續(xù)跟進(jìn)**

（一）落實(shí)整改措施

1.督促企業(yè)整改：將調(diào)查報(bào)告及改進(jìn)建議提交給被調(diào)查企業(yè)的管理層。與企業(yè)管理層召開(kāi)溝通會(huì)議，解釋調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議措施的必要性。根據(jù)企業(yè)管理層的反饋和承諾，制定整改計(jì)劃，明確責(zé)任部門、完成時(shí)限，并跟進(jìn)整改進(jìn)度的落實(shí)情況。

2.復(fù)核整改效果：在整改期結(jié)束后，對(duì)企業(yè)的整改措施進(jìn)行復(fù)核，檢查是否按照計(jì)劃完成了整改，整改效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對(duì)于未完全解決的問(wèn)題，需要進(jìn)一步分析原因，并考慮采取更進(jìn)一步的措施。

（二）持續(xù)監(jiān)控流動(dòng)資產(chǎn)

1.建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制：將流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和關(guān)鍵指標(biāo)納入日常監(jiān)控范圍。定期（如每月或每季度）收集相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算財(cái)務(wù)比率，與前期結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的異常情況。

2.重點(diǎn)監(jiān)控高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)：對(duì)于調(diào)查中識(shí)別出的高風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（如賬齡特別長(zhǎng)的應(yīng)收賬款、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足的存貨、異常波動(dòng)的現(xiàn)金等），應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，增加檢查頻率，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。將流動(dòng)資產(chǎn)監(jiān)控作為內(nèi)部審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，形成常態(tài)化管理機(jī)制。

一、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查概述

流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中重要的組成部分。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的調(diào)查旨在全面了解企業(yè)的短期償債能力、運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)健康狀況。調(diào)查流程需系統(tǒng)化、規(guī)范化，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

二、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查準(zhǔn)備階段

（一）明確調(diào)查目的與范圍

1.確定調(diào)查的具體目標(biāo)，如評(píng)估企業(yè)短期償債能力、分析運(yùn)營(yíng)效率等。

2.明確調(diào)查范圍，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等主要流動(dòng)資產(chǎn)類別。

（二）準(zhǔn)備調(diào)查工具與資料

1.準(zhǔn)備調(diào)查表格，如《流動(dòng)資產(chǎn)清單》《應(yīng)收賬款明細(xì)表》等。

2.收集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同等輔助資料。

（三）組建調(diào)查團(tuán)隊(duì)

1.確定調(diào)查負(fù)責(zé)人，明確團(tuán)隊(duì)成員分工。

2.對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行培訓(xùn)，確保其熟悉調(diào)查流程和財(cái)務(wù)知識(shí)。

三、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查實(shí)施階段

（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物調(diào)查

1.核對(duì)銀行存款余額

(1)獲取企業(yè)銀行對(duì)賬單，與財(cái)務(wù)賬簿逐筆核對(duì)。

(2)檢查未達(dá)賬項(xiàng)，分析原因并確認(rèn)真實(shí)性。

2.審查庫(kù)存現(xiàn)金

(1)抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)表，確認(rèn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面余額一致。

(2)檢查現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況。

（二）應(yīng)收賬款調(diào)查

1.審查應(yīng)收賬款清單

(1)核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表與總賬余額。

(2)檢查是否存在虛構(gòu)或重復(fù)記賬。

2.聯(lián)系客戶確認(rèn)賬款

(1)選擇部分大額應(yīng)收賬款，通過(guò)電話或郵件核實(shí)客戶確認(rèn)情況。

(2)記錄客戶反饋，對(duì)存在爭(zhēng)議的賬款進(jìn)行進(jìn)一步核查。

（三）存貨調(diào)查

1.實(shí)地盤點(diǎn)存貨

(1)制定盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)時(shí)間、范圍和參與人員。

(2)抽查存貨數(shù)量，核對(duì)實(shí)物與賬面記錄。

2.分析存貨質(zhì)量

(1)檢查是否存在過(guò)期、損壞或滯銷存貨。

(2)評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理。

（四）其他流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查

1.應(yīng)收票據(jù)

(1)核對(duì)票據(jù)存根，確認(rèn)票據(jù)真實(shí)性。

(2)檢查票據(jù)貼現(xiàn)情況及利息計(jì)算。

2.預(yù)付賬款

(1)審查合同條款，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)用途。

(2)跟蹤預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)度，評(píng)估是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

四、調(diào)查結(jié)果分析與報(bào)告

（一）匯總調(diào)查數(shù)據(jù)

1.整理各流動(dòng)資產(chǎn)類別調(diào)查結(jié)果，形成《流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查匯總表》。

2.計(jì)算關(guān)鍵指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。

（二）分析異常情況

1.識(shí)別調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的差異或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如賬實(shí)不符、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。

2.提出改進(jìn)建議，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化存貨管理等。

（三）撰寫調(diào)查報(bào)告

1.明確報(bào)告結(jié)構(gòu)，包括調(diào)查背景、方法、結(jié)果、結(jié)論與建議。

2.使用圖表展示關(guān)鍵數(shù)據(jù)，增強(qiáng)報(bào)告可讀性。

五、調(diào)查后續(xù)跟進(jìn)

（一）落實(shí)整改措施

1.督促企業(yè)根據(jù)調(diào)查結(jié)果完善財(cái)務(wù)管理制度。

2.定期復(fù)核整改效果，確保問(wèn)題得到解決。

（二）持續(xù)監(jiān)控流動(dòng)資產(chǎn)

1.建立流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，定期更新數(shù)據(jù)。

2.對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警。

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**一、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查概述**

流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中重要的組成部分。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的調(diào)查旨在全面了解企業(yè)的短期償債能力、運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)健康狀況。調(diào)查流程需系統(tǒng)化、規(guī)范化，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。通過(guò)詳細(xì)的調(diào)查，可以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，并為管理決策提供依據(jù)。調(diào)查結(jié)果有助于優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資金使用效率，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

**二、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查準(zhǔn)備階段**

（一）明確調(diào)查目的與范圍

1.確定調(diào)查的具體目標(biāo)：在開(kāi)始調(diào)查前，需要清晰地定義調(diào)查所要達(dá)成的目標(biāo)。例如，調(diào)查可能旨在評(píng)估企業(yè)的短期償債能力，以判斷其是否具備按期償還債務(wù)的能力；或者分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，特別是應(yīng)收賬款和存貨的管理效率；亦或是作為并購(gòu)盡職調(diào)查的一部分，全面了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。明確目標(biāo)有助于聚焦調(diào)查重點(diǎn)，提高效率。

2.明確調(diào)查范圍：流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查通常涵蓋現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、短期投資等主要類別。需要根據(jù)調(diào)查目的，確定具體調(diào)查哪些資產(chǎn)項(xiàng)目，以及調(diào)查的深度。例如，如果主要關(guān)注償債能力，則應(yīng)收賬款和存貨的賬齡分析、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性將是重點(diǎn)；如果關(guān)注運(yùn)營(yíng)效率，則現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的深入分析是必要的。

（二）準(zhǔn)備調(diào)查工具與資料

1.準(zhǔn)備調(diào)查表格：設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表格是高效收集信息的關(guān)鍵。常用的表格包括：

*《流動(dòng)資產(chǎn)清單》：按科目或明細(xì)列出各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)余額、賬面價(jià)值、跌價(jià)準(zhǔn)備等信息。

*《應(yīng)收賬款明細(xì)表》：詳細(xì)列出每筆應(yīng)收賬款的客戶名稱、金額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況等。

*《存貨盤點(diǎn)表》：記錄盤點(diǎn)日期、存貨名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息，并與賬面記錄進(jìn)行對(duì)比。

*《銀行存款核對(duì)表》：用于核對(duì)銀行對(duì)賬單與企業(yè)賬面存款余額。

2.收集企業(yè)財(cái)務(wù)資料：獲取被調(diào)查企業(yè)的最新財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）、會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)清單、內(nèi)部控制制度文件等。這些資料是進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、核實(shí)賬目、了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的基礎(chǔ)。

（三）組建調(diào)查團(tuán)隊(duì)

1.確定調(diào)查負(fù)責(zé)人：任命一位經(jīng)驗(yàn)豐富的調(diào)查負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)、進(jìn)度把控和質(zhì)量審核。負(fù)責(zé)人應(yīng)具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和溝通能力。

2.明確團(tuán)隊(duì)成員分工：根據(jù)調(diào)查范圍和內(nèi)容，分配不同成員負(fù)責(zé)不同的資產(chǎn)類別或任務(wù)。例如，可以有成員專門負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行存款的核查，有成員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的函證和客戶訪談，有成員負(fù)責(zé)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)和評(píng)估。確保每位成員都清楚自己的職責(zé)和工作要求。必要時(shí)，可以對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行針對(duì)性的知識(shí)培訓(xùn)，特別是關(guān)于被調(diào)查企業(yè)所屬行業(yè)的特定會(huì)計(jì)處理方法。

**三、流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查實(shí)施階段**

（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物調(diào)查

1.核對(duì)銀行存款余額

*(1)獲取并分析銀行對(duì)賬單：收集企業(yè)所有銀行賬戶的月度或季度對(duì)賬單，仔細(xì)核對(duì)每一筆收支記錄，特別注意大額交易、異常交易以及未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)可能包括企業(yè)已收/付但銀行尚未入賬的款項(xiàng)，需要結(jié)合企業(yè)記賬憑證和銀行回單進(jìn)行解釋和確認(rèn)。

*(2)實(shí)地訪談與憑證抽查：與企業(yè)的出納和財(cái)務(wù)人員訪談，了解銀行賬戶的管理情況、大額資金調(diào)撥的授權(quán)流程等。隨機(jī)抽查銀行存款相關(guān)的記賬憑證，檢查其合規(guī)性和審批手續(xù)是否齊全。

2.審查庫(kù)存現(xiàn)金

*(1)參與或監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)：在出納盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，調(diào)查人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察和監(jiān)督，確保盤點(diǎn)過(guò)程的公允性。盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金與《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》上的賬面余額進(jìn)行核對(duì)。如果存在差異，必須查明原因，如記賬錯(cuò)誤、挪用、損耗等，并形成書面記錄。

*(2)檢查現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況：查閱企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度，檢查是否存在白條抵庫(kù)、超限額保留現(xiàn)金、現(xiàn)金支付不符合規(guī)定等情況。確保企業(yè)遵守了相關(guān)的內(nèi)控要求。

（二）應(yīng)收賬款調(diào)查

1.審查應(yīng)收賬款清單

*(1)核對(duì)明細(xì)與總賬：將《應(yīng)收賬款明細(xì)表》的合計(jì)金額與總賬科目余額進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。檢查明細(xì)表中的客戶名稱、金額、賬齡等信息是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

*(2)檢查是否存在異常記賬：關(guān)注是否存在重復(fù)記賬、虛構(gòu)應(yīng)收賬款、關(guān)聯(lián)方之間的異常交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)等情況。通過(guò)分析記賬日期、金額、客戶特征等，識(shí)別潛在的舞弊跡象。

2.聯(lián)系客戶確認(rèn)賬款

*(1)選取樣本進(jìn)行函證或電話核實(shí)：根據(jù)應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短、客戶的信用狀況等因素，選取具有代表性的樣本進(jìn)行客戶函證（發(fā)送標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)收賬款確認(rèn)函）或電話訪談。函證是核實(shí)客戶存在及賬款金額最可靠的方法之一。

*(2)記錄客戶反饋并跟進(jìn)爭(zhēng)議：詳細(xì)記錄客戶的反饋信息，包括確認(rèn)金額、是否存在爭(zhēng)議、客戶對(duì)款項(xiàng)的支付計(jì)劃等。對(duì)于確認(rèn)有爭(zhēng)議的賬款（如客戶對(duì)金額有異議、認(rèn)為貨物未收到或質(zhì)量有問(wèn)題等），需要進(jìn)一步調(diào)查原因，可能需要調(diào)取相關(guān)銷售合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單等證據(jù)，并與銷售、采購(gòu)部門溝通了解情況。

（三）存貨調(diào)查

1.實(shí)地盤點(diǎn)存貨

*(1)制定并執(zhí)行盤點(diǎn)計(jì)劃：與企業(yè)共同制定詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)的時(shí)間窗口（通常選擇業(yè)務(wù)量較低的時(shí)期）、盤點(diǎn)的范圍（所有倉(cāng)庫(kù)、在途存貨、委托加工存貨等）、參與人員（企業(yè)盤點(diǎn)人員、調(diào)查人員）、盤點(diǎn)方法（如抽盤、全盤）、以及異常情況處理流程。提前通知被調(diào)查單位，避免盤點(diǎn)期間發(fā)生大量收發(fā)貨影響結(jié)果。

*(2)抽查數(shù)量與質(zhì)量核對(duì)：調(diào)查人員應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)參與盤點(diǎn)，隨機(jī)選擇不同類型、不同存放地點(diǎn)的存貨進(jìn)行數(shù)量抽查，并核對(duì)存貨的實(shí)物狀況（如包裝是否完好、有無(wú)標(biāo)識(shí)、是否過(guò)期或損壞）。將抽查結(jié)果與企業(yè)《存貨盤點(diǎn)表》進(jìn)行比對(duì)，驗(yàn)證盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性。對(duì)于毀損、陳舊、呆滯的存貨，應(yīng)單獨(dú)列明，并評(píng)估其跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

2.分析存貨質(zhì)量

*(1)檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：查閱企業(yè)對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提政策和方法，檢查其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。分析存貨的賬齡結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)銷售情況、存儲(chǔ)成本等因素，評(píng)估企業(yè)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分、合理。必要時(shí)，可以要求企業(yè)提供更詳細(xì)的分析說(shuō)明。

*(2)評(píng)估存貨周轉(zhuǎn)情況：結(jié)合企業(yè)的銷售收入數(shù)據(jù)，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率（銷貨成本/平均存貨）和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，并與行業(yè)平均水平或企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。分析存貨周轉(zhuǎn)慢的原因，如采購(gòu)過(guò)量、產(chǎn)品滯銷、管理不善等。

（四）其他流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查

1.應(yīng)收票據(jù)

*(1)核對(duì)票據(jù)存根與記錄：收集所有應(yīng)收票據(jù)的存根（第一張），與會(huì)計(jì)記錄中的票據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)票據(jù)的真實(shí)性、完整性。檢查票據(jù)的種類（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）、面值、期限、出票日期、承兌人/付款人信息等。

*(2)檢查貼現(xiàn)或背書情況：查閱與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的貼現(xiàn)協(xié)議、銀行回單、背書記錄等，了解票據(jù)的流轉(zhuǎn)情況。計(jì)算貼現(xiàn)息，評(píng)估貼現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。關(guān)注是否存在將貼現(xiàn)息資本化或費(fèi)用化處理不當(dāng)?shù)那闆r。

2.預(yù)付賬款

*(1)審查合同與付款依據(jù)：對(duì)每筆預(yù)付賬款，調(diào)取相關(guān)的采購(gòu)合同或服務(wù)協(xié)議，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的合同約定、支付金額、支付節(jié)點(diǎn)、預(yù)計(jì)交付/服務(wù)時(shí)間等。檢查預(yù)付款項(xiàng)的發(fā)起、審批流程是否符合公司規(guī)定。

*(2)跟蹤預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)度與風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)合同約定和實(shí)際進(jìn)展，評(píng)估預(yù)付款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的商品或服務(wù)是否按時(shí)、按質(zhì)交付。對(duì)于超過(guò)合同約定時(shí)間仍未收到對(duì)應(yīng)貨物或服務(wù)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)特別關(guān)注其潛在風(fēng)險(xiǎn)（如供應(yīng)商違約、商品存在質(zhì)量問(wèn)題等），并要求企業(yè)提供說(shuō)明。

**四、調(diào)查結(jié)果分析與報(bào)告**

（一）匯總調(diào)查數(shù)據(jù)

1.整理調(diào)查結(jié)果：將各階段收集到的所有數(shù)據(jù)，按照流動(dòng)資產(chǎn)的不同類別（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等）進(jìn)行系統(tǒng)整理，形成結(jié)構(gòu)化的《流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查匯總表》。表中應(yīng)清晰列示賬面金額、調(diào)查調(diào)整金額、調(diào)整后金額、差異原因說(shuō)明等信息。

2.計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)：基于調(diào)整后的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，以及可能收集到的相關(guān)資料（如銷售收入、銷貨成本等），計(jì)算一系列關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率，用于評(píng)估流動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率和償債能力。常用指標(biāo)包括：

*流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）

*速動(dòng)比率（（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債）

*現(xiàn)金比率（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債）

*應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款）

*應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）

*存貨周轉(zhuǎn)率（銷貨成本/平均存貨）

*存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（365/存貨周轉(zhuǎn)率）

（二）分析異常情況

1.識(shí)別與分析差異與風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)比調(diào)查結(jié)果與企業(yè)賬面記錄、預(yù)算或行業(yè)基準(zhǔn)，識(shí)別出顯著差異、異常模式或潛在風(fēng)險(xiǎn)。