現(xiàn)代企業(yè)內部控制主講人：鐘鈴了解內控由來及演進目錄CONTENTS1內部控制由來2內部控制演進歷程3內部控制的新發(fā)展內部控制由來第一部分1牽制的概念2內部牽制內部控制由來牽制的概念內部控制InternalControl二戰(zhàn)結束后提出美國注冊會計師協(xié)會延續(xù)人類文明幾千年牽制思想內部控制由來牽制的概念初創(chuàng)于隋朝沿用到清末行政權力監(jiān)察職能執(zhí)行權力拆分與相互制約“平衡術”牽制的一種表現(xiàn)形式三省六部內部控制由來牽制的概念職能和職能之間必要的相互彌補、相互約束，不能由一個職能完全支配一項業(yè)務活動而沒有交叉檢查和約束。牽制內部控制由來內部牽制牽制在企業(yè)中應用組織相互彌補相互牽制責任分工業(yè)務交叉檢查交叉控制相互牽制，防止錯誤或弊端實物牽制內部控制由來內部牽制如保險柜鑰匙由兩個人同時持有。機構牽制如保險柜的大門需按正確程序操作。體制牽制簿記控制如采用雙重控制預防錯誤和舞弊的發(fā)生。如定期將明細賬與總賬進行核對。內部控制的演進歷程第二部分內部控制的演進歷程一元論“內部控制”概念的提出一二三五八二元論三元論五元論八元論會計控制與管理控制COSO的成立COSO框架與“薩班斯法案”風險管理整合框架內部控制理論發(fā)展的五個重要階段內部控制的演進歷程20世紀40年代以前均為內部牽制階段，這一階段也稱為一元論。一元論：內部牽制階段內部控制的演進歷程二元論：內部控制制度階段內部牽制思想內部控制制度一分為二“制度二分法”時期《獨立審計人員評價內部控制的范圍》1958年美國審計程序委員會內部會計控制內部管理控制內部控制內部控制研究具體內容深化審計準則公告第55號內部控制制度內部控制結構內部控制結構三要素控制環(huán)境會計制度控制程序內部控制的演進歷程三元論：內部控制結構階段內部控制研究具體內容深化審計準則公告第55號內部控制結構三要素控制環(huán)境會計制度控制程序內部控制的演進歷程三元論：內部控制結構階段內部控制結構內部控制進入三元論階段從實踐到理論的升華業(yè)務單位A業(yè)務單位B活動1活動2財務報告營運合規(guī)性監(jiān)督信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境內部控制——整體框架1992年9月美國COSO指導內部控制實踐“COSO報告”1994年增補控制環(huán)境是其他控制要素的基礎；風險評估和控制活動需借助于信息與溝通；內部控制的設計和執(zhí)行必須得到有效的監(jiān)督。內部控制的演進歷程五元論：內部控制整體框架階段公司層面科室業(yè)務單位子公司戰(zhàn)略經營報告合規(guī)性內部環(huán)境目標設定事項識別風險評估風險應對控制活動信息與溝通監(jiān)控企業(yè)風險管理框架有關內部控制研究報告基本精神薩班斯——奧克斯利法案整個企業(yè)范圍內識別和管理風險的重要性對內部控制框架的擴展和延伸；涵蓋了內部控制，且更完整、有效。內部控制的演進歷程八元論：企業(yè)風險管理框架階段內部控制的新發(fā)展第三部分業(yè)務單位A業(yè)務單位B活動1活動2財務報告營運合規(guī)性監(jiān)督信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境1992版風險評估控制活動信息與溝通監(jiān)控活動控制環(huán)境公司層面分支機構業(yè)務單元職能部門報告運營合規(guī)2013版內部控制的新發(fā)展內部控制風險管理1.實現(xiàn)董事會對風險的監(jiān)督2.建立治理和運作模式3.定義期望的組織行為4.展現(xiàn)對誠信和道德的承諾5.加強問責6.吸引、發(fā)展并留住優(yōu)秀人才7.考慮風險和業(yè)務環(huán)境8.定義風險偏好9.評估替代戰(zhàn)略10.基于風險建立商業(yè)目標11.定義可接受的績效浮動12.識別執(zhí)行中的風險13.評估風險的嚴重程度14.區(qū)分風險排序15.識別并選擇風臉應對16.評估執(zhí)行中的風險17.建立風險的組合觀18.利用相關信息19.利用信息系統(tǒng)20.溝通風險信息21.對風險、文化和績效進行報告22.對重大變化進行監(jiān)控23.對ERM進行監(jiān)控風險治理和文化風險、戰(zhàn)略和目標設定執(zhí)行中的風險風險信息、溝通和報告監(jiān)控風險管理效果1.實現(xiàn)董事會對風險的監(jiān)督2.建立運作模式3.定義期望的組織文化4.展現(xiàn)對核心價值的承諾5.吸引、發(fā)展、并留住優(yōu)秀人才6.考慮業(yè)務環(huán)境7.定義風險偏好8.評估替代戰(zhàn)略9.建立業(yè)務目標10.識別風險11.評估風險的嚴重程度12.風險排序13.執(zhí)行風險應對14.建立風險的組合觀15.評估重大變化16.審閱風險和績效17.企業(yè)風險管理改進18.利用信息和技術19.溝通風險信息20.對風險、文化和績效進行

報告治理和文化戰(zhàn)略和目標設定績效審閱與修訂信息、溝通與報告內部控制的新發(fā)展內部控制的新發(fā)展內部牽制——20世紀40年代內部控制制度——20世紀50-70年