現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制主講人：鐘鈴內(nèi)控框架，認識一下目錄CONTENTS1案例導入2內(nèi)部控制框架構(gòu)建的背景3內(nèi)部控制標準體系案例導入第一部分案例導入銀廣夏——中國的安然事件1994年6月上市驕人的業(yè)績和誘人的前景"中國第一藍籌股"2001年8月《財經(jīng)》雜志不可能的產(chǎn)量不可能的價格不可能的產(chǎn)品企業(yè)內(nèi)部控制無效案件案例導入銀廣夏——中國的安然事件世通公司財務(wù)丑聞世通公司財務(wù)丑聞被揭開，蘇利文被解職，Myers主動辭職，安達信（畢馬威之前的公司外部審計)收回了2001年的審計意見。美國證券管理委員會（SEC）于2002年6月26日發(fā)起對此事的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在1999年到2001年的兩年間，世通公司虛構(gòu)的營收達到90多億美元：截至2003年底，公司總資產(chǎn)被虛增約110億美元。2002年7月21日，公司申請破產(chǎn)保護，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)保護案。內(nèi)部控制存在缺陷導致企業(yè)經(jīng)營失敗內(nèi)部控制框架構(gòu)建的背景第二部分內(nèi)部控制框架構(gòu)建的背景1999年新修訂的《會計法》第一次法律上明確建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制框架構(gòu)建的背景財政部制定發(fā)布7項內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部控制框架構(gòu)建的背景2008年6月5部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)部控制框架構(gòu)建的背景2010年4月5部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)部控制標準體系第三部分1基本規(guī)范2應(yīng)用指引3評價指引4審計指引內(nèi)部控制標準體系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引內(nèi)部控制標準體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引規(guī)定了內(nèi)部控制定義、目標、原則和要素，是制定配套指引的基本依據(jù)，在內(nèi)部控制標準體系中起統(tǒng)馭作用。是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位。為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引。是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準則。內(nèi)部控制標準體系基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范共7章50條內(nèi)部控制體系的最高層次信息與溝通內(nèi)部環(huán)境總則控制活動風險評估附則內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制五要素建立與實施內(nèi)部控制體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)；定義規(guī)定內(nèi)部控制目標原則要素制定應(yīng)用指引基本依據(jù)。有效實施可操作性的具體應(yīng)用內(nèi)部控制標準體系應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部環(huán)境類控制活動類控制手段類1.組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源4.社會責任5.企業(yè)文化6.資金活動7.采購業(yè)務(wù)8.資產(chǎn)管理9.銷售業(yè)務(wù)11.工程項目12.擔保業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包14.財務(wù)報告10.研究與開發(fā)15.全面預算16.合同管理17.內(nèi)部信息傳遞18.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制標準體系應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部環(huán)境類控制活動類控制手段類1.組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源4.社會責任5.企業(yè)文化6.資金活動7.采購業(yè)務(wù)8.資產(chǎn)管理9.銷售業(yè)務(wù)11.工程項目12.擔保業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包14.財務(wù)報告10.研究與開發(fā)15.全面預算16.合同管理17.內(nèi)部信息傳遞18.信息系統(tǒng)企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)支配員工內(nèi)控意識態(tài)度全體員工實施控制活動和履行控制責任認識行為內(nèi)部控制標準體系應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部環(huán)境類控制活動類控制手段類1.組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源4.社會責任5.企業(yè)文化6.資金活動7.采購業(yè)務(wù)8.資產(chǎn)管理9.銷售業(yè)務(wù)11.工程項目12.擔保業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包14.財務(wù)報告10.研究與開發(fā)15.全面預算16.合同管理17.內(nèi)部信息傳遞18.信息系統(tǒng)對各項具體業(yè)務(wù)活動實施相應(yīng)的控制內(nèi)部控制標準體系應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部環(huán)境類控制活動類控制手段類1.組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源4.社會責任5.企業(yè)文化6.資金活動7.采購業(yè)務(wù)8.資產(chǎn)管理9.銷售業(yè)務(wù)11.工程項目12.擔保業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包14.財務(wù)報告10.研究與開發(fā)15.全面預算16.合同管理17.內(nèi)部信息傳遞18.信息系統(tǒng)偏重于“工具”性質(zhì)整體業(yè)務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)濟活動起到指導和管理的作用。內(nèi)部控制標準體系評價指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制缺陷的認定內(nèi)部控制評價報告總則概念原則組織內(nèi)部控制評價的內(nèi)容內(nèi)容標準內(nèi)部控制評價的程序程序方法內(nèi)部控制標準體系審計指引計劃審計工作總則實施審計工作完成審計工作評價控制缺陷記錄審計工作出具審計報告企業(yè)內(nèi)部控制審計指引課后小結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制框架包括一規(guī)范三指引內(nèi)部控制基本規(guī)范應(yīng)用指引評價指引審計指引內(nèi)部環(huán)境類（5）控制活動類（9）控制手段類（4）組織架構(gòu)控制發(fā)展戰(zhàn)略控制人力資源控制社