會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/61記賬實(shí)操-福利院賬務(wù)處理分錄SOP一、收入核算（30例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）收入分類管理：區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助收入（人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）、社會(huì)捐贈(zèng)收入（限定性/非限定性）、服務(wù)收入（對(duì)外托管、康復(fù)服務(wù)）三類，分別建賬核算。票據(jù)規(guī)范要求：接收社會(huì)捐贈(zèng)需開具《公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)》；財(cái)政補(bǔ)助需憑撥款文件入賬；服務(wù)收入需開具增值稅普通發(fā)票（符合免稅條件的備案后免稅）。資金專戶存儲(chǔ)：限定性捐贈(zèng)資金（如定向醫(yī)療設(shè)備捐贈(zèng)）需專戶管理，專款專用；財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需按預(yù)算用途使用，不得擠占挪用。序號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)1收到財(cái)政撥付人員經(jīng)費(fèi)（福利院職工工資）借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入-人員經(jīng)費(fèi)附財(cái)政撥款文件、預(yù)算批復(fù)表2收到財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助（水電費(fèi)、辦公費(fèi)）借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入-公用經(jīng)費(fèi)附經(jīng)費(fèi)使用范圍說明3收到財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（老人康復(fù)中心建設(shè)）借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-康復(fù)中心建設(shè)附專項(xiàng)建設(shè)方案、立項(xiàng)批復(fù)4收到社會(huì)非限定性現(xiàn)金捐贈(zèng)（個(gè)人捐款）借：銀行存款/現(xiàn)金貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入附捐贈(zèng)票據(jù)存根、銀行回單5收到定向捐贈(zèng)醫(yī)療設(shè)備款（企業(yè)指定采購輪椅）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-醫(yī)療設(shè)備捐贈(zèng)附捐贈(zèng)協(xié)議、設(shè)備采購計(jì)劃6收到捐贈(zèng)生活物資（米面油，公允價(jià)值入賬）借：存貨-生活物資-米面油貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-物資捐贈(zèng)附物資驗(yàn)收單、公允價(jià)值評(píng)估表7收到捐贈(zèng)康復(fù)設(shè)備（按摩儀、康復(fù)訓(xùn)練器）借：固定資產(chǎn)-康復(fù)設(shè)備-按摩儀貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-康復(fù)設(shè)備捐贈(zèng)附設(shè)備驗(yàn)收單、捐贈(zèng)清單8收到公益組織定向幫扶款（孤兒教育補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-孤兒教育補(bǔ)貼附幫扶協(xié)議、受益孤兒名單9收到對(duì)外托管老人服務(wù)費(fèi)借：銀行存款貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入-托管服務(wù)費(fèi)附托管合同、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)備案表10收到對(duì)外康復(fù)理療服務(wù)費(fèi)借：銀行存款貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入-康復(fù)服務(wù)費(fèi)附服務(wù)協(xié)議、收費(fèi)票據(jù)11收到銀行存款利息收入（非限定性資金產(chǎn)生）借：銀行存款貸：投資收益-非限定性收入附銀行利息單12收到定期存款利息收入（限定性捐贈(zèng)資金產(chǎn)生）借：銀行存款貸：投資收益-限定性收入附定期存款協(xié)議、利息單13收到政府節(jié)日慰問金（發(fā)放給老人、孤兒）借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-節(jié)日慰問金附慰問金發(fā)放方案14收到企業(yè)捐贈(zèng)兒童玩具、書籍借：存貨-文教物資-玩具/書籍貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-物資捐贈(zèng)附驗(yàn)收單、捐贈(zèng)清單15收到線上平臺(tái)公益捐贈(zèng)（公益眾籌款項(xiàng)）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-眾籌項(xiàng)目款附平臺(tái)結(jié)算單、眾籌項(xiàng)目說明16收到社會(huì)捐贈(zèng)救護(hù)車（公允價(jià)值入賬）借：固定資產(chǎn)-交通工具-救護(hù)車貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-交通工具捐贈(zèng)附車輛驗(yàn)收單、行駛證、評(píng)估報(bào)告17收到財(cái)政醫(yī)療救助專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（收養(yǎng)對(duì)象看病補(bǔ)助）借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-醫(yī)療救助費(fèi)附醫(yī)療救助實(shí)施方案18收到志愿者團(tuán)隊(duì)捐贈(zèng)的食品、衣物借：存貨-生活物資-食品/衣物貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-物資捐贈(zèng)附捐贈(zèng)清單、入庫單19收到房屋出租收入（閑置房屋對(duì)外出租）借：銀行存款貸：其他收入-非限定性收入-租金收入附租賃合同、完稅憑證20收到捐贈(zèng)款產(chǎn)生的理財(cái)收益借：銀行存款貸：投資收益-限定性收入附理財(cái)協(xié)議、收益結(jié)算單21收到財(cái)政撥付的防疫專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-防疫經(jīng)費(fèi)附防疫經(jīng)費(fèi)使用細(xì)則22收到社會(huì)捐贈(zèng)防疫物資（口罩、消毒液）借：存貨-防疫物資-口罩/消毒液貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-防疫物資捐贈(zèng)附物資驗(yàn)收單、捐贈(zèng)函23收到孤兒基本生活費(fèi)財(cái)政補(bǔ)助借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-孤兒生活費(fèi)附孤兒名單、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)文件24收到殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼財(cái)政撥款借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-殘疾人護(hù)理費(fèi)附殘疾人名單、補(bǔ)貼批復(fù)25收到公益義賣收入（捐贈(zèng)物資變賣款）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-義賣收入附義賣清單、收款記錄26收到長期捐贈(zèng)承諾款（企業(yè)承諾年度捐贈(zèng)）借：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入附捐贈(zèng)承諾書，到賬時(shí)沖減應(yīng)收賬款27收到海外華僑捐贈(zèng)款（外幣，按當(dāng)日匯率折算）借：銀行存款-外幣戶貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益（差額）附外匯入賬憑證、匯率折算表28年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入（政府補(bǔ)助+捐贈(zèng)+投資收益）借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入借：捐贈(zèng)收入-限定性收入借：投資收益-限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)按明細(xì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)29年末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入（政府補(bǔ)助+服務(wù)+其他收入）借：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入借：提供服務(wù)收入-非限定性收入借：其他收入-非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)全額結(jié)轉(zhuǎn)30限定性項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)剩余資金（轉(zhuǎn)非限定）借：限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性凈資產(chǎn)附項(xiàng)目完工報(bào)告、資金結(jié)余處置決議二、收養(yǎng)對(duì)象生活保障支出（30例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）支出審批流程：收養(yǎng)對(duì)象生活費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)支出需提交《費(fèi)用支出申請表》→部門負(fù)責(zé)人審核→財(cái)務(wù)復(fù)核→院長審批；發(fā)放物資需有受益人簽收記錄。成本歸集要求：區(qū)分老人生活支出、兒童生活支出、殘疾人生活支出三類，單獨(dú)核算各群體成本。公示公開要求：財(cái)政補(bǔ)助和捐贈(zèng)資金的使用情況需按月公示，接受社會(huì)監(jiān)督。序號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)31支付收養(yǎng)老人伙食費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-老人生活支出-伙食費(fèi)貸：銀行存款/現(xiàn)金附采購發(fā)票、食譜、用餐記錄32支付收養(yǎng)兒童伙食費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-兒童生活支出-伙食費(fèi)貸：銀行存款/現(xiàn)金附兒童營養(yǎng)食譜、采購清單33采購老人生活日用品（牙膏、毛巾）借：存貨-日用品-牙膏/毛巾貸：銀行存款發(fā)放時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-老人生活支出-日用品費(fèi)貸：存貨-日用品附采購發(fā)票、發(fā)放簽收單34采購兒童衣物、鞋襪借：存貨-衣物-兒童服裝/鞋襪貸：銀行存款發(fā)放時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-兒童生活支出-衣物費(fèi)貸：存貨-衣物附采購清單、兒童簽收記錄35支付收養(yǎng)對(duì)象水電費(fèi)（集體宿舍使用）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公用支出-水電費(fèi)貸：銀行存款附水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙?6支付老人護(hù)理費(fèi)（護(hù)工工資）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-老人生活支出-護(hù)理費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款附護(hù)工考勤表、工資表37支付兒童保育員工資借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-兒童生活支出-保育員工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款附保育員考勤表、工資表38支付節(jié)日慰問金（發(fā)放給老人、兒童）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-福利支出-節(jié)日慰問金貸：現(xiàn)金附慰問金發(fā)放表、受益人簽字39采購兒童奶粉、營養(yǎng)品借：存貨-食品-奶粉/營養(yǎng)品貸：銀行存款領(lǐng)用：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-兒童生活支出-營養(yǎng)費(fèi)貸：存貨-食品附采購發(fā)票、領(lǐng)用記錄40支付收養(yǎng)對(duì)象醫(yī)療費(fèi)（門診看?。┙瑁簶I(yè)務(wù)活動(dòng)成本-醫(yī)療支出-門診費(fèi)貸：銀行存款附病歷、醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票、審批單41支付收養(yǎng)對(duì)象住院費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-醫(yī)療支出-住院費(fèi)貸：銀行存款附住院病歷、費(fèi)用清單、發(fā)票42采購殘疾人輔助器具（輪椅、拐杖）借：存貨-醫(yī)療物資-輪椅/拐杖貸：銀行存款發(fā)放：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-殘疾人支出-輔助器具費(fèi)貸：存貨-醫(yī)療物資附采購合同、發(fā)放簽收單43支付兒童教育經(jīng)費(fèi)（學(xué)費(fèi)、書本費(fèi)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-兒童生活支出-教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款附學(xué)費(fèi)發(fā)票、書本采購清單44支付老人文娛活動(dòng)經(jīng)費(fèi)（棋牌、戲曲演出）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-老人生活支出-文娛費(fèi)貸：銀行存款附活動(dòng)方案、費(fèi)用發(fā)票45支付兒童戶外活動(dòng)經(jīng)費(fèi)（春游、研學(xué)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-兒童生活支出-活動(dòng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款附活動(dòng)方案、安全責(zé)任書、發(fā)票46支付收養(yǎng)對(duì)象體檢費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-醫(yī)療支出-體檢費(fèi)貸：銀行存款附體檢合同、體檢報(bào)告、發(fā)票47采購防疫物資發(fā)放（口罩、消毒液給收養(yǎng)對(duì)象）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公用支出-防疫物資費(fèi)貸：存貨-防疫物資附發(fā)放清單、簽收記錄48支付老人康復(fù)訓(xùn)練費(fèi)（聘請專業(yè)康復(fù)師）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-醫(yī)療支出-康復(fù)訓(xùn)練費(fèi)貸：銀行存款附康復(fù)服務(wù)合同、發(fā)票49支付兒童心理輔導(dǎo)費(fèi)（聘請心理咨詢師）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-兒童生活支出-心理輔導(dǎo)費(fèi)貸：銀行存款附輔導(dǎo)協(xié)議、發(fā)票50支付收養(yǎng)對(duì)象喪葬費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-福利支出-喪葬費(fèi)貸：銀行存款附相關(guān)證明材料、費(fèi)用發(fā)票51采購集體食堂食材借：存貨-食品-蔬菜/肉類貸：銀行存款領(lǐng)用：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公用支出-食堂食材費(fèi)貸：存貨-食品附采購清單、入庫單、領(lǐng)用記錄52支付食堂工作人員工資借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公用支出-食堂人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款附考勤表、工資表53支付宿舍暖氣費(fèi)（冬季供暖）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公用支出-暖氣費(fèi)貸：銀行存款附供暖合同、發(fā)票54支付兒童疫苗接種費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-醫(yī)療支出-疫苗費(fèi)貸：銀行存款附疫苗接種記錄、發(fā)票55支付殘疾人康復(fù)設(shè)備租賃費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-殘疾人支出-設(shè)備租賃費(fèi)貸：銀行存款附租賃協(xié)議、發(fā)票56支付收養(yǎng)對(duì)象交通費(fèi)（看病、辦事用車）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公用支出-交通費(fèi)貸：銀行存款附車票、用車記錄57采購老人防滑墊、扶手（宿舍安全改造）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-老人生活支出-安全設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款附采購清單、安裝驗(yàn)收單58支付兒童托管費(fèi)（臨時(shí)送托外部機(jī)構(gòu)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-兒童生活支出-托管費(fèi)貸：銀行存款附托管協(xié)議、發(fā)票59年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性福利支出借：限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-XX限定性項(xiàng)目支出與限定性收入匹配結(jié)轉(zhuǎn)60年末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性福利支出借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-XX非限定性項(xiàng)目支出全額結(jié)轉(zhuǎn)三、設(shè)施建設(shè)與維護(hù)支出（25例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）工程審批流程：福利院新建、改擴(kuò)建項(xiàng)目需經(jīng)民政部門立項(xiàng)審批，簽訂規(guī)范施工合同，設(shè)立工程專戶管理資金。資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)：單項(xiàng)工程金額≥5000元、使用年限≥1年的計(jì)入固定資產(chǎn)；零星維修支出直接計(jì)入當(dāng)期成本?？⒐Q算要求：項(xiàng)目完工后需委托第三方審計(jì)，編制竣工決算報(bào)告，憑驗(yàn)收單結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。序號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)61支付老人宿舍改擴(kuò)建工程款（進(jìn)度款）借：在建工程-老人宿舍改擴(kuò)建貸：銀行存款附工程合同、進(jìn)度驗(yàn)收單、撥款審批62老人宿舍改擴(kuò)建完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物-老人宿舍貸：在建工程-老人宿舍改擴(kuò)建附竣工決算報(bào)告、驗(yàn)收單、立項(xiàng)批復(fù)63支付兒童活動(dòng)中心建設(shè)工程款借：在建工程-兒童活動(dòng)中心貸：銀行存款附建設(shè)方案、施工合同、?？钍褂门_(tái)賬64兒童活動(dòng)中心完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物-兒童活動(dòng)中心貸：在建工程-兒童活動(dòng)中心附竣工驗(yàn)收報(bào)告、產(chǎn)權(quán)證明65支付康復(fù)中心醫(yī)療設(shè)備采購款借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備-康復(fù)儀器貸：銀行存款附采購合同、設(shè)備驗(yàn)收單、發(fā)票66支付福利院圍墻修繕費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-設(shè)施維護(hù)支出-圍墻修繕費(fèi)貸：銀行存款附維修合同、發(fā)票、驗(yàn)收單67支付食堂廚房設(shè)備更新款（灶臺(tái)、消毒柜）借：固定資產(chǎn)-廚房設(shè)備-灶臺(tái)/消毒柜貸：銀行存款附采購合同、安裝驗(yàn)收單68支付宿舍水電線路改造費(fèi)借：在建工程-水電線路改造貸：銀行存款完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施-水電線路貸：在建工程-水電線路改造附改造合同、驗(yàn)收單69支付福利院大門維修款借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-設(shè)施維護(hù)支出-大門維修費(fèi)貸：銀行存款附維修發(fā)票、驗(yàn)收記錄70支付消防設(shè)施改造費(fèi)（安裝煙感報(bào)警器）借：固定資產(chǎn)-消防設(shè)施-煙感報(bào)警器貸：銀行存款附消防改造方案、驗(yàn)收合格證71支付電梯維保費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-設(shè)施維護(hù)支出-電梯維保費(fèi)貸：銀行存款附維保合同、發(fā)票、維保記錄72支付化糞池清理費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-設(shè)施維護(hù)支出-化糞池清理費(fèi)貸：銀行存款附清理合同、發(fā)票73支付屋面防水維修費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-設(shè)施維護(hù)支出-防水維修費(fèi)貸：銀行存款附維修合同、驗(yàn)收單、發(fā)票74采購福利院綠化苗木借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-環(huán)境維護(hù)支出-綠化費(fèi)貸：銀行存款附采購清單、種植驗(yàn)收單75支付監(jiān)控設(shè)備安裝費(fèi)借：固定資產(chǎn)-安防設(shè)備-監(jiān)控?cái)z像頭貸：銀行存款附安裝合同、驗(yàn)收單、發(fā)票76支付籃球場建設(shè)費(fèi)借：固定資產(chǎn)-文體設(shè)施-籃球場貸：銀行存款附建設(shè)合同、驗(yàn)收單77支付宿舍空調(diào)采購及安裝費(fèi)借：固定資產(chǎn)-電器設(shè)備-空調(diào)貸：銀行存款附采購合同、安裝驗(yàn)收單78支付道路硬化維修費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-設(shè)施維護(hù)支出-道路維修費(fèi)貸：銀行存款附維修合同、發(fā)票79支付圖書室書架、書籍采購款借：固定資產(chǎn)-文體設(shè)施-書架借：存貨-文教物資-書籍貸：銀行存款書籍入庫后領(lǐng)用：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文教支出-書籍費(fèi)貸：存貨-文教物資附采購清單、驗(yàn)收單80支付洗衣房設(shè)備采購款（洗衣機(jī)、烘干機(jī)）借：固定資產(chǎn)-洗衣設(shè)備-洗衣機(jī)/烘干機(jī)貸：銀行存款附采購合同、驗(yàn)收單81支付設(shè)施日常維修材料費(fèi)（螺絲、水管）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-設(shè)施維護(hù)支出-維修費(fèi)貸：銀行存款附采購發(fā)票、領(lǐng)料單82支付停車場建設(shè)費(fèi)借：固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施-停車場貸：銀行存款附建設(shè)合同、驗(yàn)收單83支付無障礙通道改造費(fèi)（坡道、扶手）借：固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施-無障礙通道貸：銀行存款附改造方案、驗(yàn)收單、民政部門批復(fù)84支付發(fā)電機(jī)采購款（應(yīng)急備用）借：固定資產(chǎn)-應(yīng)急設(shè)備-發(fā)電機(jī)貸：銀行存款附采購合同、驗(yàn)收單85支付福利院外墻粉刷費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-設(shè)施維護(hù)支出-外墻粉刷費(fèi)貸：銀行存款附粉刷合同、發(fā)票、驗(yàn)收單四、日常管理費(fèi)用支出（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）費(fèi)用管控要求：管理費(fèi)用總額不得超過年度總支出的10%（符合非營利組織管理費(fèi)用比例要求），執(zhí)行“預(yù)算控制、一支筆審批”。費(fèi)用歸集范圍：僅核算福利院行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用，與收養(yǎng)對(duì)象直接相關(guān)的支出計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，不得混淆。票據(jù)合規(guī)要求：報(bào)銷費(fèi)用需憑合法合規(guī)票據(jù)，附費(fèi)用明細(xì)清單，大額支出需提供合同或協(xié)議。序號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)86支付福利院辦公水電費(fèi)借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)貸：銀行存款附水電費(fèi)發(fā)票、繳費(fèi)憑證87采購辦公用品（打印紙、筆墨）借：存貨-辦公用品貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：存貨-辦公用品附采購發(fā)票、入庫單、領(lǐng)用單88支付管理人員工資薪酬借：管理費(fèi)用-工資福利費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-工資發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款附工資表、考勤記錄、銀行回單89支付職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位承擔(dān)部分）借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)繳納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)貸：銀行存款附社保繳費(fèi)明細(xì)表、銀行回單90支付辦公設(shè)備維修費(fèi)（打印機(jī)、電腦維修）借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)貸：銀行存款附維修發(fā)票、維修清單91支付通訊費(fèi)（辦公電話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)）借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi)貸：銀行存款附通訊費(fèi)發(fā)票、繳費(fèi)憑證92支付差旅費(fèi)（管理人員外出學(xué)習(xí)、開會(huì)）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：銀行存款附車票、住宿費(fèi)發(fā)票、出差審批單93支付會(huì)議費(fèi)（職工大會(huì)、管理會(huì)議）借：管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)貸：銀行存款附會(huì)議通知、簽到表、費(fèi)用發(fā)票94支付法律咨詢費(fèi)（收養(yǎng)糾紛、產(chǎn)權(quán)咨詢）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)貸：銀行存款附法律服務(wù)合同、發(fā)票95支付年度財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)貸：銀行存款附審計(jì)合同、發(fā)票、審計(jì)報(bào)告96支付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)（管理類、福利類刊物）借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi)貸：銀行存款附訂閱清單、發(fā)票97支付固定資產(chǎn)折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備附折舊計(jì)算表，按年限平均法計(jì)提98支付銀行手續(xù)費(fèi)借：管理費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款附銀行手續(xù)費(fèi)回單99支付公益捐贈(zèng)票據(jù)工本費(fèi)借：管理費(fèi)用-工本費(fèi)貸：銀行存款附票據(jù)采購發(fā)票100支付職工培訓(xùn)費(fèi)（管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)）借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)貸：銀行存款附培訓(xùn)通知、發(fā)票、簽到表101支付物業(yè)費(fèi)（辦公區(qū)域物業(yè)）借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)貸：銀行存款附物業(yè)合同、發(fā)票102支付印花稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)借：管理費(fèi)用-稅費(fèi)貸：銀行存款附完稅憑證103支付辦公用品盤虧損失借：管理費(fèi)用-其他費(fèi)用貸：存貨-辦公用品附盤點(diǎn)報(bào)告、責(zé)任認(rèn)定104支付宣傳資料印刷費(fèi)（福利院簡介、公益海報(bào)）借：管理費(fèi)用-印刷費(fèi)貸：銀行存款附印刷合同、發(fā)票105年末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：非限定性凈資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)五、固定資產(chǎn)與存貨管理（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）固定資產(chǎn)分類：分為房屋建筑物、專用設(shè)備（醫(yī)療/康復(fù)）、通用設(shè)備（辦公/廚房）、交通工具四類，建立《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》，定期盤點(diǎn)。存貨管理流程：存貨分為生活物資、醫(yī)療物資、辦公用品三類，入庫時(shí)驗(yàn)收登記，領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)傊翆?duì)應(yīng)成本，每月盤點(diǎn)一次。資產(chǎn)處置規(guī)范：固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓需經(jīng)民政部門審批，處置收入計(jì)入其他收入；存貨報(bào)廢需附質(zhì)量檢測報(bào)告，損失計(jì)入其他費(fèi)用。序號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)106購入辦公電腦借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦貸：銀行存款附采購合同、驗(yàn)收單107計(jì)提醫(yī)療設(shè)備折舊（康復(fù)儀，年限5年）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-醫(yī)療支出-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-醫(yī)療設(shè)備附折舊計(jì)算表108計(jì)提交通工具折舊（救護(hù)車，年限10年）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公用支出-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-交通工具附折舊計(jì)算表109固定資產(chǎn)日常維修（辦公桌椅維修）借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)貸：銀行存款附維修發(fā)票、驗(yàn)收單110固定資產(chǎn)大修（宿舍屋頂大修，資本化）借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物-宿舍貸：銀行存款附大修合同、驗(yàn)收單，增加資產(chǎn)原值111報(bào)廢老舊洗衣機(jī)（無殘值）借：累計(jì)折舊-洗衣設(shè)備借：其他費(fèi)用-資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)-洗衣設(shè)備附報(bào)廢審批單、民政部門批復(fù)112轉(zhuǎn)讓閑置辦公設(shè)備（有殘值收入）借：銀行存款借：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備貸：其他收入-資產(chǎn)處置收入附轉(zhuǎn)讓合同、評(píng)估報(bào)告113采購醫(yī)療藥品（感冒藥、消毒水）借：存貨-醫(yī)療物資-藥品貸：銀行存款附采購合同、入庫單114領(lǐng)用醫(yī)療藥品給收養(yǎng)對(duì)象借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-醫(yī)療支出-藥品費(fèi)貸：存貨-醫(yī)療物資-藥品附領(lǐng)用單、用藥記錄115存貨盤點(diǎn)盤盈（多出米面油）借：存貨-生活物資貸：其他收入-存貨盤盈收入附盤點(diǎn)報(bào)告、審批單116存貨盤點(diǎn)盤虧（過期食品）借：其他費(fèi)用-存貨盤虧損失貸：存貨-食品附盤點(diǎn)報(bào)告、質(zhì)量檢測報(bào)告117捐贈(zèng)物資驗(yàn)收入庫（企業(yè)捐贈(zèng)的棉被）借：存貨-生活物資-棉被貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入附捐贈(zèng)清單、驗(yàn)收單118領(lǐng)用棉被發(fā)放給老人借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-老人生活支出-物資費(fèi)貸：存貨-生活物資-棉被附發(fā)放清單、簽收記錄119購入低值易耗品（掃帚、拖把）借：存貨-低值易耗品貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：存貨-低值易耗品附采購發(fā)票、領(lǐng)用單120存貨報(bào)廢（過期藥品）借：其他費(fèi)用-存貨報(bào)廢損失貸：存貨-醫(yī)療物資-藥品附報(bào)廢清單、藥監(jiān)部門意見121固定資產(chǎn)調(diào)撥（電腦從辦公室調(diào)撥到康復(fù)中心）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦（康復(fù)中心）貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦（辦公室）附調(diào)撥單、雙方簽收記錄122計(jì)提固定資產(chǎn)折舊匯總（月末一次性計(jì)提）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊附折舊匯總表123存貨公允價(jià)值變動(dòng)（捐贈(zèng)物資減值）借：其他費(fèi)用-存貨減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備附減值評(píng)估報(bào)告124年末固定資產(chǎn)全面盤點(diǎn)不做賬務(wù)處理，編制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異表》差異部分報(bào)批后調(diào)整賬務(wù)125年末存貨全面盤點(diǎn)不做賬務(wù)處理，編制《存貨盤點(diǎn)表》盤盈盤虧報(bào)批后處理六、往來款項(xiàng)與債權(quán)債務(wù)管理（15例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）往來款對(duì)賬：每月核對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)收款超6個(gè)月未收回需催收，應(yīng)付款超3個(gè)月未支付需核實(shí)原因并說明。借款規(guī)范：福利院不得對(duì)外拆借資金；因特殊情況需借款的，需經(jīng)民政部門審批，借款期限不得超過1年。壞賬處理：確實(shí)無法收回的應(yīng)收款，需經(jīng)主管部門審批后核銷，計(jì)入其他費(fèi)用。序號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)126預(yù)付工程建設(shè)款（老人宿舍改擴(kuò)建）借：預(yù)付賬款-XX施工隊(duì)貸：銀行存款附工程合同、預(yù)付款憑證127收到預(yù)付工程款對(duì)應(yīng)的工程進(jìn)度借：在建工程-老人宿舍改擴(kuò)建貸：預(yù)付賬款-XX施工隊(duì)附工程進(jìn)度單、發(fā)票128應(yīng)收社會(huì)捐贈(zèng)承諾款（企業(yè)未按時(shí)支付）借：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入附捐贈(zèng)承諾書、催收記錄129收回捐贈(zèng)承諾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)附銀行回單、收款收據(jù)130職工借支備用金（差旅費(fèi)）借：其他應(yīng)收款-備用金-XX職工貸：現(xiàn)金附借支單，出差后10日內(nèi)報(bào)銷131職工報(bào)銷沖減備用金借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款-備用金-XX職工附報(bào)銷單、車票、住宿費(fèi)發(fā)票132應(yīng)付醫(yī)療設(shè)備供應(yīng)商貨款借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商附采購合同、驗(yàn)收單133支付供應(yīng)商貨款借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：銀行存款附付款憑證、發(fā)票134應(yīng)付職工工資（未發(fā)放）借：管理費(fèi)用-工資福利費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-工資費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-工資附工資表、考勤記錄135收到財(cái)政補(bǔ)助款（未到賬，掛賬）借：應(yīng)收賬款-XX財(cái)政部門貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入附撥款文件、到賬后沖減應(yīng)收賬款136代收外部老人托管押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-托管押金退回時(shí)：借：其他應(yīng)付款-托管押金貸：銀行存款附托管合同、押金收據(jù)137因應(yīng)急需要向民政部門借款借：銀行存款貸：短期借款-民政部門還款時(shí)：借：短期借款-民政部門貸：銀行存款附借款協(xié)議、審批文件138支付借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存款附銀行利息單139核銷無法收回的應(yīng)收賬款（企業(yè)倒閉）借：其他費(fèi)用-壞賬損失貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)附核銷決議、企業(yè)破產(chǎn)證明140收到暫存款項(xiàng)（不明來源捐款，先掛賬）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-暫存款查明后：借：其他應(yīng)付款-暫存款貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入附銀行回單、查明情況說明七、凈資產(chǎn)與期末結(jié)轉(zhuǎn)核算（18例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）凈資產(chǎn)分類：分為限定性凈資產(chǎn)（指定用途的財(cái)政補(bǔ)助、捐贈(zèng)）和非限定性凈資產(chǎn)（無指定用途資金），嚴(yán)格區(qū)分，不得混用。結(jié)轉(zhuǎn)順序：年末先結(jié)轉(zhuǎn)各類收入，再結(jié)轉(zhuǎn)各類成本費(fèi)用，最后將收支差額轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)；限定性項(xiàng)目完成后，剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)非限定性凈資產(chǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制：年末編制《資產(chǎn)負(fù)債表》《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》《現(xiàn)金流量表》，報(bào)民政部門備案并向社會(huì)公開。序號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)141結(jié)轉(zhuǎn)政府補(bǔ)助收入-限定性收入借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)按專項(xiàng)項(xiàng)目明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)142結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)收入-限定性收入借：捐贈(zèng)收入-限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)附捐贈(zèng)項(xiàng)目完工報(bào)告143結(jié)轉(zhuǎn)投資收益-限定性收入借：投資收益-限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)按資金屬性結(jié)轉(zhuǎn)144結(jié)轉(zhuǎn)政府補(bǔ)助收入-非限定性收入借：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)全額結(jié)轉(zhuǎn)145結(jié)轉(zhuǎn)提供服務(wù)收入-非限定性收入借：提供服務(wù)收入-非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)全額結(jié)轉(zhuǎn)146結(jié)轉(zhuǎn)其他收入-非限定性收入借：其他收入-非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)包括租金收入、資產(chǎn)處置收入等147結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-限定性項(xiàng)目支出借：限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-XX限定性項(xiàng)目支出與限定性收入一一對(duì)應(yīng)148結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-非限定性項(xiàng)目支出借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-XX非限定性項(xiàng)目支出全額結(jié)轉(zhuǎn)149結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：非限定性凈資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用全額結(jié)轉(zhuǎn)150結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：非限定性凈資產(chǎn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用附財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)151結(jié)轉(zhuǎn)其他費(fèi)用借：非限定性凈資產(chǎn)貸：其他費(fèi)用包括壞賬損失、存貨盤虧等152康復(fù)中心建設(shè)項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)-康復(fù)中心建設(shè)貸：非限定性凈資產(chǎn)附項(xiàng)目完工驗(yàn)收報(bào)告、決議153調(diào)整以前年度收入差錯(cuò)（少記財(cái)政補(bǔ)助）借：應(yīng)收賬款-財(cái)政部門貸：限定性凈資產(chǎn)附差錯(cuò)調(diào)整說明、審批單154調(diào)整以前年度費(fèi)用差錯(cuò)（多記維修費(fèi)）借：非限定性凈資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊附差錯(cuò)調(diào)整說明、審計(jì)報(bào)告155提取福利院發(fā)展基金（按非限定性凈資產(chǎn)10%）借：非限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性凈資產(chǎn)-發(fā)展基金附理事會(huì)決議、主管部門批復(fù)156發(fā)展基金用于設(shè)施改造借：非限定性凈資產(chǎn)-發(fā)展基金貸：非限定性凈資產(chǎn)附設(shè)施改造支出憑證157年末限定性凈資產(chǎn)余額核對(duì)編制《限定性凈資產(chǎn)明細(xì)表》，與項(xiàng)目臺(tái)賬匹配確保?？顚Ｓ茫瑹o挪用158年末財(cái)務(wù)報(bào)告公開公示不做賬務(wù)處理，在官網(wǎng)或公告欄張貼報(bào)告接受社會(huì)監(jiān)督八、特殊業(yè)務(wù)核算（30例，湊齊188例）序號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)159收到志愿者團(tuán)隊(duì)捐贈(zèng)的勞務(wù)（無法計(jì)量）不做賬務(wù)處理，登記《志愿者勞務(wù)臺(tái)賬》記錄服務(wù)內(nèi)容、時(shí)長160支付志愿者餐飲補(bǔ)貼借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-福利支出-志愿者補(bǔ)貼貸：現(xiàn)金附志愿者名單、補(bǔ)貼發(fā)放表161收到疫情期間政府臨時(shí)補(bǔ)助借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-臨時(shí)補(bǔ)助附補(bǔ)助文件162支付隔離觀察室改造費(fèi)借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物-隔離室貸：銀行存款附改造方案、驗(yàn)收單163收到公益組織捐贈(zèng)的救護(hù)車使用費(fèi)借：銀行存款貸：其他收入-非限定性收入附捐贈(zèng)協(xié)議164支付醫(yī)療廢棄物處理費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-醫(yī)療支出-廢棄物處理費(fèi)貸：銀行存款附處理合同、發(fā)票165購入兒童安全座椅（救護(hù)車專用）借：固定資產(chǎn)-交通工具配件-安全座椅貸：銀行存款附采購合同、驗(yàn)收單166支付福利院品牌宣傳費(fèi)（公益廣告）借：管理費(fèi)用-宣傳費(fèi)貸：銀行存款附廣告合同、發(fā)票167收到上級(jí)部門獎(jiǎng)勵(lì)資金（先進(jìn)福利院）借