第一節(jié)預(yù)算管理體制的概念和原則第二節(jié)預(yù)算管理體制的內(nèi)容第三節(jié)地方機動財力的確定及其分配第四節(jié)預(yù)算管理體制的演變第五節(jié)分稅制預(yù)算管理體制及其評價第六節(jié)政府間轉(zhuǎn)移支付制度第三章政府預(yù)算管理體制1第一節(jié)預(yù)算管理體制的概念和原則一、預(yù)算管理體制概念

預(yù)算管理體制是規(guī)定中央與地方、地方上下級之間收支范圍劃分和預(yù)算管理權(quán)限的一項根本制度，其實質(zhì)是正確處理政府預(yù)算管理的集權(quán)和分權(quán)問題。

預(yù)算管理體制是財政管理體制的重要組成部分。2廣義

財政管理體制政府預(yù)算管理體制稅收管理體制國有企業(yè)財務(wù)管理體制公共部門財務(wù)管理體制國家金庫管理體制狹義財政管理體制預(yù)算外資金管理體制3二、預(yù)算管理體制基本原則

（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理原則

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——統(tǒng)一的方針政策統(tǒng)一的財政計劃統(tǒng)一的財政規(guī)章制度4

分級管理——本級預(yù)算編制調(diào)劑權(quán)機動財力支配權(quán)法律法規(guī)實施細則制定權(quán)

（二）物質(zhì)利益原則

主要內(nèi)容—權(quán)責(zé)利相結(jié)合

（三）貫徹黨的民族政策原則

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第二節(jié)預(yù)算管理體制的構(gòu)成

一、預(yù)算組織體系

中央預(yù)算

地方預(yù)算

政府預(yù)算省、自治區(qū)、直轄市設(shè)區(qū)的市（自治州）縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市）、市轄區(qū)鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）6二、政府預(yù)算管理職權(quán)的劃分各級政府的職權(quán)各級財政部門的職權(quán)各級預(yù)算執(zhí)行部門的職權(quán)各預(yù)算單位的職權(quán)立法機關(guān)的職權(quán)7各級政府的主要職權(quán)有：編制本級預(yù)算草案、決算草案；向本級人代會作關(guān)于本級預(yù)算草案的報告；組織本級總預(yù)算執(zhí)行；決定本級總預(yù)備費動用；編制本級預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督本級各部門和下級人民政府的預(yù)算執(zhí)行；改變或者撤銷本級各部門和下一級人民政府關(guān)于預(yù)算方面的不適當(dāng)?shù)臎Q定；向本級人代會和人大常委會報告本級總預(yù)算執(zhí)行情況。8各預(yù)算單位的職權(quán)

編制本級單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出，接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。

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三、政府預(yù)算收支劃分

收支劃分—在中央預(yù)算和地方預(yù)算之間確定哪些收支歸中央管，哪些收支歸地方管；關(guān)系到中央與地方預(yù)算管理權(quán)限的大小，資金集中與分散的程度，它是預(yù)算管理體制的主要內(nèi)容。

（一）預(yù)算收支劃分依據(jù)

參見P93—10

（二）預(yù)算收支劃分的原則

1.事權(quán)和財權(quán)相一致的原則事權(quán)是確定財權(quán)的基本依據(jù)和前提，財權(quán)是事權(quán)得以實現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)的保證。2.確保中央宏觀調(diào)控需要的原則3.收支掛鉤，責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則4.保證各級政府都有穩(wěn)定收入來源的原則11

（三）預(yù)算收支劃分的方法1.收支兩條線和收支掛鉤2.分類分成方法3.總額分成方法4.定額上繳或補助5.分稅制

四、分配辦法的適用期限1.“一年一變”2.“一定幾年不變”12

第三節(jié)地方機動財力的確定及其分配

一、地方機動財力的內(nèi)容（一）地方預(yù)算的預(yù)備費（二）地方預(yù)算超收分成（三）地方預(yù)算支出結(jié)余

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二、地方機動財力的分配和使用第一、設(shè)置要體現(xiàn)責(zé)權(quán)利原則第二、使用范圍和方向要符合國家規(guī)定第三、機動財力要相對穩(wěn)定

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第四節(jié)預(yù)算管理體制發(fā)展與演變

計劃經(jīng)濟時期：

一、統(tǒng)收統(tǒng)支管理辦法（1950—）二、分類分成辦法（1951—1957）三、“以收定支，五年不變”（1958四、總額分成，一年一變（1959-1970）

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五、定收定支，收支包干（1971-1973）六、固定比例分成，超收另定分成比例（1974-75）七、收支掛鉤，總額分成（1976-八、增收分成，收支掛鉤（1978部分地區(qū)試行-

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改革開放以來：

一、“劃分收支，分級包干”簡稱“分灶吃飯”—1980-1984二、“劃分稅種，核定收支，分級包干，”——1985三、“財政大包干”1988-1993

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具體實行六種辦法：

1.收入遞增包干

以1987年決算收入和地方應(yīng)得的支出為基數(shù)，參照地方近幾年收入增長情況，確定地方收入遞增率和留成、上解比例。在遞增率以內(nèi)的收入，按確定的留成、上解比例，實行中央與地方分成，超過遞增率的收入，全部留給地方；收入達不到遞增率，影響上解中央的部分，由地方用自有財力補足。

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例題：北京市地方收入遞增率為4%，留成、上解比例為各50%。假設(shè)，該市1987年完成決算收入100億元，1988年完成收入104億元，如何上解和留成？假如完成的是106、102億元呢？19

2.總額分成

3.總額分成加增長分成

4.上解額遞增包干一般公式：上年上解中央數(shù)×（1+上解遞增比例）n

5.定額上解6.定額補助20

地方總額分成收入=地方上年實際收入×總額留成比例

增長分成收入=（當(dāng)年實際收入-上年實際收入）×（總額分成比例+增長分成比例）例題：大連市上年實際預(yù)算收入完成130億元，當(dāng)年完成153億元，其總額分成比例和增長分成比例分別為27.74%和27.26%；計算大連市留成收入數(shù)。130×27.74%+（153-130）×（27.74%+27.26%）21

第五節(jié)分稅制預(yù)算管理體制及改革方向

一、分稅制預(yù)算管理體制

（一）實行分稅制改革的必要性（二）分稅制改革的指導(dǎo)思想（三）分稅制預(yù)算管理體制內(nèi)容22“包干制”主要弊端不利于資源有效配置，不利于宏觀經(jīng)濟效益提高不利于政企分開，兩權(quán)分離的推行不利于中央財政的宏觀經(jīng)濟調(diào)控不利于統(tǒng)一市場的形成不利于依法理財、依法治稅23分稅制改革的必要性理順中央地方之間關(guān)系擴大中央轉(zhuǎn)移支付能力發(fā)揮地方政府積極作用促進企業(yè)正常發(fā)展強化中央宏觀調(diào)控功能24（三）分稅制管理體制內(nèi)容

我國于1994年開始實行分稅制

分稅制的四個要素：

分稅：收入分為中央稅、地方稅、共享稅。分權(quán)：各級政府有相對獨立的征稅權(quán)力。分征：國稅地稅兩個征收系統(tǒng)。分管：各級財政相對獨立，自求平衡。我國分稅制的主要內(nèi)容（參見P116）25分稅制的基本內(nèi)容

（一）事權(quán)與支出劃分。明確政府職能范圍，中央政府與地方政府的事權(quán)范圍界定明確，并能體現(xiàn)公平與效率的原則。對應(yīng)于事權(quán)劃分，各級政府的支出范圍明確。（二）收入劃分。稅收劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。（三）稅收返還。以1993年地方凈上劃收入數(shù)額為基數(shù)，全額返還地方，以后按1：0.3遞增率返還。（四）原體制補助按既得利益原則處理。26分稅制運行中的一些調(diào)整調(diào)整證券交易印花稅分配比例：中央支配98％，地方支配2％企業(yè)所得稅和個人所得稅改為共享稅分配比例為中央60％，地方40％改革出口退稅。調(diào)整出口退稅率，退稅款由中央和地方共同負擔(dān)。調(diào)整金融保險業(yè)營業(yè)稅率。27（四）分稅制的基本成效和存在的缺陷基本成效以事權(quán)劃分為基礎(chǔ)來劃分稅種，規(guī)范了中央與地方的分配關(guān)系地方理財思路轉(zhuǎn)變，促進了資源優(yōu)化配置促進了財政總財力和中央宏觀調(diào)控能力的提高缺陷與不足事權(quán)和支出責(zé)任劃分不清楚、不規(guī)范收入劃分需進一步完善省以下分稅制不完善轉(zhuǎn)移支付制度不盡科學(xué)和完善28

二、進一步完善預(yù)算管理體制

第一、劃清事權(quán)，理順關(guān)系第二、收支編制推行“因素法”第三、規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度第四、完善地方稅收體系29第六節(jié)政府間轉(zhuǎn)移支付制度

一、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念財政資金在政府間無償轉(zhuǎn)移不同于政府對企業(yè)、個人的轉(zhuǎn)移支付

縱向轉(zhuǎn)移支付

上下級政府間財政資金無償轉(zhuǎn)移。實際中一般多指相鄰的上級政府對下級的財力支援。

主要內(nèi)容

橫向轉(zhuǎn)移支付

同級政府間財政資金的無償轉(zhuǎn)移。實際中一般多指富裕地區(qū)對貧窮地區(qū)的財力支援。30二、政府間轉(zhuǎn)移支付的形式一般性轉(zhuǎn)移支付一般轉(zhuǎn)移支付指中央政府為均衡各地方政府的公共服務(wù)水平而實施的補助。又稱為無條件補助。即對所撥出的資金不規(guī)定具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式－－服從公平原則。

專項轉(zhuǎn)移支付專項轉(zhuǎn)移支付指中央政府根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要對地方政府給予的特定用途的補助。又稱有條件補助。即對所撥出的資金規(guī)定了使用方向或具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式－－服從效率原則。31一般性轉(zhuǎn)移支付M公共品N公共品OM1N1M2N2

地方財政提供兩種公共品M和N。轉(zhuǎn)移支付前的預(yù)算線為M1N1。上級撥付一般性轉(zhuǎn)移支付，不規(guī)定資金用途。轉(zhuǎn)移支付后地方財政預(yù)算線平移至M2N2。兩種公共品的比例不發(fā)生變化。32有條件不封頂配套轉(zhuǎn)移支付M公共品N公共品OM1N1N2

M1N1是原預(yù)算線。上級撥付的轉(zhuǎn)移支付款項只能用于通過N公共品，從而使新的預(yù)算線為M1N2。因此，在M公共品提供數(shù)量不變時