實(shí)用的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度一、總則為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本內(nèi)部控制管理制度。本制度適用于企業(yè)各部門(mén)及所屬子公司、分公司。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。二、內(nèi)部環(huán)境（一）組織架構(gòu)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。（二）發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。（三）人力資源政策企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。（四）企業(yè)文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。（二）風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專(zhuān)業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。四、控制活動(dòng)（一）不相容職務(wù)分離控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)通常包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。（二）授權(quán)審批控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。（五）預(yù)算控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和合理規(guī)劃。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建立有效的監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（六）運(yùn)營(yíng)分析控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（七）績(jī)效考評(píng)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)?？?jī)效考評(píng)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，確?？荚u(píng)結(jié)果真實(shí)可靠。五、信息與溝通（一）信息收集與整理企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息收集制度，明確信息收集的范圍、渠道和方法。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、市場(chǎng)調(diào)研、行業(yè)動(dòng)態(tài)等多種途徑收集信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集到的信息進(jìn)行篩選、整理和分析，確保信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有用性。（二）信息傳遞與共享企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息傳遞制度，明確信息傳遞的流程、方式和責(zé)任。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部信息共享平臺(tái)，促進(jìn)各部門(mén)之間的信息交流與共享。（三）溝通機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的溝通機(jī)制，包括內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間、各部門(mén)之間的信息傳遞暢通無(wú)阻。企業(yè)可以通過(guò)會(huì)議、培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等方式進(jìn)行內(nèi)部溝通。外部溝通應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與投資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通與交流，及時(shí)了解外部環(huán)境變化和利益相關(guān)者的需求。（四）反舞弊機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當(dāng)利益；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)；相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。六、內(nèi)部監(jiān)督（一）日常監(jiān)督企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制日常監(jiān)督制度，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和反饋。企業(yè)各部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行自查和評(píng)價(jià)，并將自查和評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)報(bào)告給企業(yè)管理層。（二）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的需要，定期或不定期地開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)針對(duì)特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)或者內(nèi)部控制的某一方面進(jìn)行深入檢查和評(píng)價(jià)。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者其他相關(guān)部門(mén)組織實(shí)施。（三）缺陷認(rèn)定與整改企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)和認(rèn)定。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度，將內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。（四）內(nèi)部審計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。七、附則本制度由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。本制度自發(fā)布之日起施行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度制定具體的實(shí)施細(xì)則和操作流程，確保內(nèi)部控制管理制度的有效執(zhí)行。企業(yè)各部門(mén)及所屬子公司、分公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)