公司注銷清算方案

公司注銷清算方案1

一、企業(yè)清算的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處

置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得清算

所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。

應(yīng)注意的是，這個(gè)規(guī)定包括兩個(gè)層面的清算：企業(yè)層面，就是從事實(shí)體生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公司（清算的公司）應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算；股東層面，指企業(yè)投

資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)（個(gè)人）所得稅清算。

二、哪些企業(yè)需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算

1、按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定，需要進(jìn)行清算的企業(yè)（即公司除特殊原

因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過(guò)清算程序）；

2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)（視同清算）。

不符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)

題的通知》（財(cái)稅120某某）59號(hào)）規(guī)定的適用埼殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)

務(wù)，如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等非法人組

織、或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）；不適用特

殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需

要視同清算進(jìn)行所得稅處理。

三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始清算之日的確定

1、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿之日；

2、企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日；

3、企業(yè)依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日；

4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。

四、清算期確定、清算備案和時(shí)間要求

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題

的通知》（財(cái)稅（20某某）60號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)

立的納稅年度計(jì)算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內(nèi)，有兩個(gè)所得稅

納稅年度，第一個(gè)納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，第一個(gè)納稅年度

為終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日到注銷稅務(wù)登記之日。

1、第一個(gè)納稅年度

企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行

清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年度1月1

日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之E作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)完成

當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。

2、第二個(gè)納稅年度

進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事

項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料：

（1）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并開(kāi)始清算的證明文件或材料。

（2）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式-

（3）清算方案或計(jì)劃書(shū)。

（4）欠稅報(bào)告表。

3、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來(lái)源于我國(guó)境外的所得，仍須依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家

稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅（20某某）125

號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，按照分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)原則，采取“抵免法”，計(jì)算按照

我國(guó)稅法計(jì)算的在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民

共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報(bào)，

結(jié)清稅款。

（1）清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說(shuō)明；

（2）清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)

審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告）；

（3）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（4）清算所得計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明；

（5）具備下列情形的，還需報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估的說(shuō)明和相關(guān)證明材料。

①資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；

②采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。

（6）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、

清算組指定保管人的授權(quán)委托書(shū)、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。

（7）股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。

（8）非營(yíng)利組織還應(yīng)同時(shí)附著清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說(shuō)明。

公司注銷清算方案2

1、解散決議。

有限責(zé)任公司，根據(jù)《公司法》第43條“股東會(huì)的議事方式和表決程序，

除本法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或

者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決

議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)”；《公司法》第41條“召開(kāi)

股東會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)15日前通知全體股東；但是，公司章程另有規(guī)定

或者全體股東另有約定的除外.股東會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，

出席會(huì)議的股東應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名”，股東會(huì)的召集、通知及表決等程序

應(yīng)當(dāng)符合公司章程或法律的規(guī)定，會(huì)議召開(kāi)應(yīng)提前15日通知全體股，公司股東

會(huì)需經(jīng)三分之二以上表決權(quán)股東通過(guò)，形成解散決議。

2、成立清算組。

股東會(huì)作出有效的公司解散決議后15日內(nèi)成立清算組。

根據(jù)《公司法》第183條“公司因本法第180條第（一）頂、第（二）

項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定而解散的，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起15日

內(nèi)成立清算組，開(kāi)始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司

的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成。逾期不成立清算組進(jìn)行清算

的，債權(quán)人可以申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。人民法院應(yīng)

當(dāng)受理該申請(qǐng)，并及時(shí)組織清算組進(jìn)行清算。”《最高人民法院關(guān)于適用若干

問(wèn)題的規(guī)定（二）》笫7條“公司應(yīng)當(dāng)依照公司法第184條的規(guī)定，在解散事由

出現(xiàn)之口起十五口內(nèi)成立清算組，開(kāi)始自行清算。有下列情形之一，債權(quán)人申

請(qǐng)人民法院指定清算組進(jìn)行清算的，人民法院應(yīng)予受理：（一）公司解散逾期不

成立清算組進(jìn)行清算的；（二）雖然成立清算組但故意拖延清算的；（三）違法

清算可能嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或者股東利益的。具有本條第二款所列情形，而債權(quán)

人未提起清算申請(qǐng)，公司股東申請(qǐng)人民法院指定清算組對(duì)公司進(jìn)行清算的，人

民法院應(yīng)予受理?！?/p>

如果公司在進(jìn)行清算時(shí)，不按照規(guī)定通知公司登記機(jī)關(guān)的，公司登記機(jī)關(guān)

可能會(huì)予以I萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款；未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)注銷

登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處20某某元以下的罰款，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，可處20某某

元以上10000元以下的罰款。

3、公示清算組信息。

清算組自成立之E起10H內(nèi)，登錄當(dāng)?shù)卣?wù)服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)企業(yè)注銷網(wǎng)上

服務(wù)專區(qū)訪問(wèn)或直接登錄國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，向社會(huì)免費(fèi)公示清算組

信息。公司原法定代表人應(yīng)向清算組移交公司管理權(quán)。需要移交的內(nèi)容包括但

不限于：公司公章、債權(quán)債務(wù)清冊(cè)、資產(chǎn)清冊(cè)（按照流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)分類

登記造冊(cè)）、合同書(shū)、協(xié)議書(shū)等法律文件、賬務(wù)賬冊(cè)、空白支票、職工花名冊(cè)、

公司歷史檔案等其他應(yīng)當(dāng)提交的資料c

4、通知公告?zhèn)鶛?quán)人。

清算組自成立之E起60日內(nèi)通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布債權(quán)人公

告，也可在省一級(jí)報(bào)刊上刊登公司清算公告。

根據(jù)《公司法》第185條“清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，

并于60日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書(shū)之日起30日內(nèi)，未接到

通知書(shū)的自公告之日起45日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。債權(quán)人中報(bào)債權(quán)，應(yīng)當(dāng)

說(shuō)明債權(quán)的有關(guān)事項(xiàng)，并提供證明材料”以及《最高人民法院關(guān)于適用若干問(wèn)

題的規(guī)定（二）》第11條“公司清算時(shí)，清算組應(yīng)當(dāng)按照公司法第185條的規(guī)

定，將公司解散清算事宜書(shū)面通知全體已知債權(quán)人，并根據(jù)公司規(guī)模和營(yíng)業(yè)地

域范圍在全國(guó)或者公司注冊(cè)登記地省級(jí)有影響的衣紙上進(jìn)行公告。清算組未按

照前款規(guī)定履行通知和公告義務(wù)，導(dǎo)致債權(quán)人未及時(shí)申報(bào)債權(quán)而未獲清償，債

權(quán)人主張清算組成員XV因此造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以

支持?！?/p>

債權(quán)人在規(guī)定的期限內(nèi)未申報(bào)債權(quán)，在清算程序終結(jié)前可以補(bǔ)充申報(bào)。債

權(quán)人補(bǔ)充申報(bào)的債權(quán)，可以在尚未分配的財(cái)產(chǎn)中依法清償。尚未分配的財(cái)產(chǎn)不

能全額清償補(bǔ)充申報(bào)債權(quán)的.，股東以其在剩余財(cái)產(chǎn)分配中已經(jīng)取得財(cái)產(chǎn)予以清

償。

對(duì)債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)，清算組應(yīng)在核實(shí)后書(shū)面通知債權(quán)人，債權(quán)人對(duì)清算

組核定的債權(quán)有異議的，經(jīng)債權(quán)人要求，清算組應(yīng)重新核定后通知債權(quán)人。債

權(quán)人對(duì)清算組重新核定的債權(quán)仍有異議的，清算組應(yīng)告知債權(quán)人向人民法院起

訴確認(rèn)。

5、制作清算開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。

6、辦理完稅證明。

7、清算公告滿3個(gè)月后，制作清算結(jié)束日的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。

8、制作清算分配方案。

制定清算方案前，應(yīng)以清算組的名義委托具備相關(guān)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)對(duì)公司貶務(wù)

狀況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)產(chǎn)情況進(jìn)行評(píng)估，以保證清算工作的合法性。在對(duì)公司財(cái)

產(chǎn)全面盤點(diǎn)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)后，委托具備相關(guān)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行

審計(jì)、對(duì)財(cái)產(chǎn)情況進(jìn)行評(píng)估，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，制定清算方案，報(bào)

公司股東會(huì)確認(rèn)。未經(jīng)股東會(huì)確認(rèn)的清算方案，不得執(zhí)行。執(zhí)行未經(jīng)確認(rèn)的清

算方案給公司或債權(quán)人造成損失的，清算組須承里賠償責(zé)任。

債權(quán)為公司財(cái)產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)于到期債權(quán)，清算組應(yīng)及時(shí)清收；對(duì)

于未到期債權(quán)，清算組應(yīng)與債務(wù)人協(xié)商，要求債務(wù)人盡可能提前清償，債務(wù)人

不同意提前清償?shù)模Ｒ酝ㄟ^(guò)債權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行優(yōu)化處置。清算組在全面清

理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足以清償仝部債

務(wù)的，可以與債權(quán)人協(xié)商制作有關(guān)債務(wù)清償方案。債權(quán)人對(duì)債務(wù)清償方案不予

確認(rèn)的，清算組應(yīng)當(dāng)向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。

9、由清算組制作清算報(bào)告、清算期內(nèi)收支報(bào)表和各種財(cái)務(wù)帳冊(cè)，報(bào)股東會(huì)

確認(rèn)。

公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)制作清算報(bào)告和清算期內(nèi)收支報(bào)表和各種賬務(wù)

賬朋，將這些材料一并提交股東會(huì)或原審查批準(zhǔn)部門，由其對(duì)這些材料的真實(shí)

性與合法性予以確認(rèn)，取得企業(yè)終止回執(zhí)。清算米告的內(nèi)容包括：

(1)公司解散原因及日期；

(2)清算組的組成；