2025年稅法練習(xí)題集答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法核心要素的是（）。A.納稅義務(wù)人B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)答案：C解析：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，它是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，因此是稅法的核心要素。納稅義務(wù)人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；征稅對(duì)象是稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物；納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。所以本題選C。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購(gòu)的貨物用于在建工程D.將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物答案：A解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。選項(xiàng)C，將外購(gòu)的貨物用于在建工程，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不屬于視同銷售行為。選項(xiàng)D，將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的正常流轉(zhuǎn)，不視同銷售。所以本題選A。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.7.8C.10.2D.5.8答案：B解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=135.2=7.8（萬(wàn)元）。所以本題選B。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石及鉆石飾品C.高檔手表D.實(shí)木地板答案：B解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，實(shí)木地板在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。所以本題選B。5.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中符合條件的公益性捐贈(zèng)支出為40萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.75B.77.5C.72.5D.80答案：B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4036=4（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=300+4=304（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304×25%=77.5（萬(wàn)元）。所以本題選B。6.下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得C.個(gè)人兼職取得的收入D.個(gè)人因任職取得的工資、薪金所得答案：C解析：選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得單獨(dú)作為一個(gè)稅目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，特許權(quán)使用費(fèi)所得是獨(dú)立的一個(gè)稅目。選項(xiàng)C，個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，個(gè)人因任職取得的工資、薪金所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以本題選C。7.某公司2024年擁有一輛排氣量為1.6升的乘用車，已知該省規(guī)定的車船稅年基準(zhǔn)稅額為每輛360元。則該公司2024年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.360B.180C.240D.480答案：A解析：排氣量為1.6升的乘用車，按照規(guī)定，應(yīng)按年基準(zhǔn)稅額全額繳納車船稅，所以該公司2024年應(yīng)繳納車船稅360元。本題選A。8.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的繼承C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的繼承，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。所以本題選C。9.某企業(yè)占用耕地10000平方米建設(shè)廠房，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的耕地占用稅適用稅額為每平方米20元。則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.200000B.100000C.300000D.400000答案：A解析：應(yīng)繳納耕地占用稅=實(shí)際占用耕地面積×適用稅額=10000×20=200000（元）。所以本題選A。10.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人不包括外商投資企業(yè)B.已貼用的印花稅票揭下重用的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款C.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書立、領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花D.對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花答案：C解析：選項(xiàng)A，印花稅的納稅人包括外商投資企業(yè)。選項(xiàng)B，已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。選項(xiàng)C，印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書立、領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花，表述正確。選項(xiàng)D，對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花，這里的“3年”表述錯(cuò)誤，應(yīng)為“5年”。所以本題選C。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確；稅收公平原則是指稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；稅收效率原則包含經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以本題ABCD全選。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品答案：ABCD解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備以及由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。所以本題ABCD全選。3.下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.化妝品答案：AB解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，以及批發(fā)環(huán)節(jié)，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，啤酒實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，化妝品實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅。所以本題選AB。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。所以本題ABCD全選。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備取得的所得D.個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C，個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備等取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以本題選ABC。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計(jì)稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。所以本題ABCD全選。7.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人C.土地使用權(quán)共有的，共有各方D.擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的，土地的代管人或?qū)嶋H使用人答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人；土地使用權(quán)共有的，共有各方；擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的，土地的代管人或?qū)嶋H使用人。所以本題ABCD全選。8.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓應(yīng)繳納契稅C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納契稅D.房屋贈(zèng)與應(yīng)繳納契稅答案：ABCD解析：契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等都屬于契稅的征稅范圍，承受方為契稅的納稅人。所以本題ABCD全選。9.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。所以本題ABCD全選。10.下列關(guān)于稅收征管的表述中，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金D.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，表述正確。選項(xiàng)B，納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)，符合規(guī)定。選項(xiàng)C，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)D，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。所以本題ABCD全選。三、判斷題1.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。（）答案：正確解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體（主要是國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)等）和納稅主體（包括各類企業(yè)、個(gè)人等負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人），他們?cè)诙愂辗申P(guān)系中分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。所以該表述正確。2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，所以實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該表述正確。3.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以該表述錯(cuò)誤。4.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確解析：根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入免征個(gè)人所得稅。所以該表述正確。5.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值。（）答案：錯(cuò)誤解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計(jì)稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。其中，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值。所以該表述錯(cuò)誤。6.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。所以該表述正確。7.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：正確解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。所以該表述正確。8.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。（）答案：正確解析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定；不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。所以該表述正確。9.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。（）答案：正確解析：根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。所以該表述正確。10.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。即對(duì)征稅行為實(shí)行復(fù)議前置。所以該表述錯(cuò)誤。四、計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金10萬(wàn)元，合同約定包裝物1個(gè)月內(nèi)歸還。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬(wàn)元，同類化妝品的不含稅銷售價(jià)格為50萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）計(jì)算增值稅：銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬(wàn)元）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=65+6.5=71.5（萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=71.526=45.5（萬(wàn)元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅：銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500×15%=75（萬(wàn)元）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=75+7.5=82.5（萬(wàn)元）綜上，該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納增值稅45.5萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅82.5萬(wàn)元。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為200萬(wàn)元，并按規(guī)定比例提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，其中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元，已知該企業(yè)當(dāng)年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元。（3）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)35萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3028=2（萬(wàn)元）。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)1=10×60%=6（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2=1000×5‰=5（萬(wàn)元）取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105=5（萬(wàn)元）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200150=50（萬(wàn)元）。公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。（2）應(yīng)納稅所得額=300+2+5+50=357（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=357×25%=89.25（萬(wàn)元）所以，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為89.25萬(wàn)元。3.中國(guó)公民李某2024年取得如下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除。（2）取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）取得稿酬所得5000元。要求：計(jì)算李某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）綜合所得應(yīng)納稅額：全年綜合所得收入額=10000×12+5000×（120%）×70%=120000+2800=122800（元）全年減除費(fèi)用=60000元全年專項(xiàng)扣除=1000×12=12000元全年專項(xiàng)附加扣除=1000×12=12000元應(yīng)納稅所得額=122800600001200012000=38800（元）查找適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0綜合所得應(yīng)納稅額=38800×3%=1164（元）（2）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：36000÷12=3000（元），查找適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=36000×3%=1080（元）（3）李某2024年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=1164+1080=2244（元）所以，李某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為2244元。五、綜合題某公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的