【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

【管帳實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理懲罰一管帳憑證

通常本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生：

（1）熟悉LI常賬務(wù)處理懲罰流程

（2）掌握管帳憑證的看法及其分類

（3）掌握管帳憑證填制的根本要求

（4）了解原始憑證的根本內(nèi)容，熟練范例填制種種常見原始憑證，掌握原始憑證的審核要領(lǐng)

（5）掌握記賬憑證的舊制耍顆，熟練填制專用憑證卻通用憑證

（6）掌握管帳憑證的通報(bào)手續(xù)和整理要領(lǐng)

【講授重點(diǎn)】

口常業(yè)務(wù)竹處理懲罰流程

常見原始憑證的填制要領(lǐng)

專用憑證和通用憑證的填制要領(lǐng)

憑據(jù)實(shí)訓(xùn)資料境制相關(guān)原始憑證及記賬比證

【講授難點(diǎn)】

主動(dòng)按業(yè)務(wù)流程處理懲罰各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)

常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證及其范例填列

【學(xué)時(shí)擺設(shè)】

木頊為6學(xué)時(shí)

【講授內(nèi)容】

第六章日常業(yè)務(wù)處理懲罰一管幡憑證

第一節(jié)管帳憑證及其種類

一、管帳憑證的意義

管帳憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書面證明.

管帳憑證的作用主要體現(xiàn)為下列三個(gè)方面：

■

記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息，供記張依據(jù)。

■

查抄和監(jiān)竹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)揮管帳的監(jiān)督作用

■

明琮蛆濟(jì)出任，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

二、管帳隹證的種類

管帳憑證按其填制的步伐和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

1.原始憑證

原始憑證又稱票據(jù)，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生其時(shí)取得或填制的，據(jù)以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況，明俑經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購貨發(fā)票、領(lǐng)料

單、銀行結(jié)算憑證等。

<1）原始憑證按其來源差別，可分為外來原始憑證沏自制原始憑證兩種，

■

外來原始憑證：是梧在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，從其他單位取得的憑證。例如.供貨單位開具的發(fā)票報(bào)行的收款或,支款通知.上城機(jī)金?的微款書等。

■

自制原始憑證：是指由本企業(yè)生辦部分和人員在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的。如購入質(zhì)料入庠時(shí)的收料單，做用質(zhì)料物資時(shí)的領(lǐng)料單等.

（2）原始憑證按其填制次數(shù)的差別，分一次憑證和累計(jì)憑證。

■

一次憑證：是梢對(duì)一項(xiàng)及濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類炫濟(jì)業(yè)務(wù)在其產(chǎn)生或完成后，一次埴制完畢的一件原始憑證。外來原始憑證一般都是一次憑證，自制原始憑證大多

也是一次憑證.

■

里外憑證：是指右■一定葉間內(nèi)，迂續(xù)地在一張憑證中S?記若干項(xiàng)同類坯滸業(yè)務(wù)，其期末里計(jì)作為記瞇依據(jù)的一種原始憑證。如產(chǎn)生企業(yè)使用的限頷用我科巾，就是

比力典范的累計(jì)憑證。

2.記賬憑證

記賬憑證也稱傳票，是憑據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表體例的，用來確定管賬分錄.作為記賬依據(jù)的一種管帳憑證。

記賬憑證人具體分為專用憑證和通用憑證，其中專用憑證是指憑據(jù)旻別類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別體例的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而通用憑證則是用來記錄所有

美型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

■

收款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收入的業(yè)務(wù)用收款憑證。

■

付款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款支出的業(yè)務(wù)用付款憑證。

■

轉(zhuǎn)張憑證：凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款收價(jià)的北務(wù)用林殊憑證。

■

業(yè)務(wù)量少的單位也可不消妝放憑證、付款憑法、轉(zhuǎn)時(shí)憑證,而用一種通用的記賬憑證記賬。

第一節(jié)原始憑證的體例與審核

一、原始憑證的意義

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生或完成時(shí)填制或取得的、用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生、明謝經(jīng)濟(jì)資任,并作為記賬依據(jù)的書面證明，

二、原始憑證的填制

1.原始憑證的根本內(nèi)容

原始憑證由于所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不盡相同，從而各個(gè)原始憑證的名稱、格式和內(nèi)容也是多種多樣的。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生情況,明

確經(jīng)辦人員貴任，所以原始憑證都應(yīng)具備一些配合的根本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要包羅

■

原始憑證的名稱：

■

埴制憑證的日期和憑證編號(hào)；

■

填制單位雙擔(dān)當(dāng)單位名稱：

■

繪濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；

■

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物敦量、巨細(xì)寫金酒；

經(jīng)辦人員餐堂或單位公章或業(yè)務(wù)率等.

【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

要做好限始憑證的填制事情.首先.要使所有經(jīng)辦人仍都能充實(shí)認(rèn)識(shí)到原始憑證在經(jīng)營治理中的重要作用.其次,要增強(qiáng)經(jīng)營治理上的赤任制.促使有關(guān)人員都

能嚴(yán)格按財(cái)務(wù)管悵制度和手續(xù)辦事。

為了正確、完整、實(shí)時(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有須要對(duì)原始憑證的填制確定明確要求.歸納綜合起來，有以下幾點(diǎn)：

■

記錄真實(shí)，.就是要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必項(xiàng)與實(shí)除靖況和一致，碉保憑證所汜錄的內(nèi)容真實(shí)可作.

■

內(nèi)容完生：原始憑證上各項(xiàng)內(nèi)容要逐1更埴制齊全，不得遺漏。

■

填制實(shí)時(shí)?：應(yīng)憑據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生或完成杭況實(shí)時(shí)堪上,不能提前，也不能事后補(bǔ)辦.

■

書寫涉史：埴寫原始憑證要字跡沒明，易于辨認(rèn)，叵細(xì)寫金額填寫要切合規(guī)定，產(chǎn)生不對(duì)要按現(xiàn)定要領(lǐng)改正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付筑原始憑證，如發(fā)票、收

據(jù)、支票等，都有連線編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)于作廢重城，并在娘錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”微記，與存根一髭生存，不得任意希

歿.

金額的填寫要切合下列范例：

■

小寫金額的填寫。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金族數(shù)字前面應(yīng)寫錢幣標(biāo)E,低幣標(biāo)記與阿拉伯金族數(shù)字之間不得密有空白。凡所拉伯故字

前寫有錢幣標(biāo)匕的，數(shù)字背而不再寫“元”字.所有以元為單位的防拉伯?dāng)?shù)字，除體現(xiàn)單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無角分的應(yīng)寫"00",有角無分，分

位應(yīng)笏“C”，不得用標(biāo)記“一”取代。

■

漢字大寫叁皺數(shù)字，一律用正楷字或行書字體書寫，不得任意編造同化字。大寫金X頁數(shù)字滿拾元而不敷或拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫“金”字：大寫金凝數(shù)字

到元或角為止的，在“元”或"角”字之后應(yīng)寫“整”字。

■

阿拉伯金箱敦字中間有“0”時(shí)，漢字大寫全額要寫“零”字。

■

凡埃有大行和小寫金領(lǐng)的原始憑證，大寫和小寫金就必須相符.

小貼士：考慮這樣幾個(gè)問題：

(1)在增制票據(jù)時(shí).為什么大寫金顛要頂格書寫？

答t在填制票據(jù)時(shí)，大寫金額要頂格書寫，主要是防備人為竄改數(shù)據(jù).如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改為叁萬壹仟伍百元整，從而影響管帳信息的可

靠性。

(2)在填制票據(jù)時(shí)，為什么小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥?

答：在填制票據(jù)時(shí)，小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥,主要是防備人為軍改數(shù)據(jù).如13500.00,如果留有空格，可能被改為513500.00,從而影響管帳信息的可靠性。

(3)如果原始票據(jù)填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)如那邊理懲罰？

答：填寫原始票據(jù)要字跡清晰，易于辨認(rèn)，巨細(xì)寫金額填寫要切合規(guī)定，產(chǎn)生不對(duì)要按規(guī)定要領(lǐng)改正.涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支

票等，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起生存，不得任意銷毀。

三、原始憑證的審核

對(duì)原始憑證的審核主要是對(duì)其其實(shí)性、完整性、正當(dāng)性的審核。

1.其實(shí)性審核:真實(shí)性審核內(nèi)容主要包羅：

■

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是真實(shí)的：

■

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的葉間、所在和填制憑證的日期必須是4實(shí)的：

■

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是總實(shí)的：

■

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金領(lǐng)必須是其實(shí)的.如購貨業(yè)務(wù)，妥標(biāo)明所購貨品的重量、長度、體積、個(gè)軟、單價(jià)、金旋，經(jīng)質(zhì)檢人員查驗(yàn)合格出具證明，由保管員臉收在

入庫單上婁字，方能證明數(shù)支真實(shí)。

2.完整性審核：完整性審核包羅原始憑證應(yīng)具備的根本要素完整和手續(xù)齊全。

■

要素完整。即原始憑證應(yīng)具備的根本要索不可缺少。如發(fā)票上應(yīng)有的財(cái)務(wù)公章、稅務(wù)專用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號(hào)號(hào)。

■

手續(xù)齊全。包羅業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽名或簽章。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)卷名枇準(zhǔn)的原始憑證應(yīng)有偵尋人的親筆卷名。敵手續(xù)不全的原始憑證應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)。

3.正當(dāng)性審核：正當(dāng)性審核包羅對(duì)憑證正當(dāng)性的審核和對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。

■

憑設(shè)正當(dāng)性的審核。如自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位毋力人或指定人員的簽名或蓋印，對(duì)外開出的原始憑證必須加工單位公章或發(fā)票令印章、財(cái)務(wù)專用章等.

■

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)妁審核。審核徑濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否切合規(guī)姓、制度、政策、籌劃和條約的規(guī)定，支出是否切合財(cái)務(wù)制度等。

第三節(jié)記賬憑證的體例與審核

一、記賬憑證的分類

記賬憑證是由管帳部分憑據(jù)審核無誤的原始憑證體例的、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)扼要內(nèi)容及管帳分錄、并據(jù)以登記賬簿的書面文件。

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1.專用記賬憑證—收款憑證:

2.專用記賬憑證——付款憑證

付款妹證

PANMEVT\OC^IER

mnw■?it?B

3,專用記賬憑證一一轉(zhuǎn)賬憑證

JRA7EK、CM><>.我

4.通川記賬憑證

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VOCHER

二、記賬憑證的根本要素

記賬憑證必須具備的根本要素包羅：

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繪制單位2稱和記賬憑證的名稱：

■

填制憑證B期:

■

憑汪痂號(hào)；

■

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要：

■

管帳科目的名稱和金夕友：

■

所用原始憑證的張數(shù)：

■

記聰備注,即已登記賬等的金才瓢應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打7”號(hào)我簽章；

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填制憑證人員、考核人員、記賬人員、管帳主管人負(fù)等答章。

三、記賬憑證的填制要求

種種記賬憑證必須按規(guī)定實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制。根本要素填寫要求如下：

■

日期的埴耳：現(xiàn)金收付汜賬憑證的日期以治理收付現(xiàn)金的日期偵寫：銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一散以財(cái)會(huì)部離開出付款票據(jù)的日期或承付的日期煩寫：銀行收

款業(yè)務(wù)的兄賬憑證，一救按箱行進(jìn)般單或銀行受理叵執(zhí)的戳記日期填寫：月末結(jié)特的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期娘制。

■

摘要的埴3：埴寫的摘要，一要其實(shí)選瑜，其內(nèi)容者經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑運(yùn)的內(nèi)容相杼：二要簡明扼要，書寫整齊清潔。

■

管帳科目的續(xù)寫：菅怵科目的堆哥應(yīng)填寫管悵科目的全稱或管悵科目的名稱和編號(hào)，不將箭身反只埃管悵科目的編號(hào)而不嬉名稱.需填明E科目的,應(yīng)在“明細(xì)

科目”欄地寫明細(xì)科目的名稱。

■

金領(lǐng)的填芍：記秣憑證的金頷必須與原始憑證的金裁相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)企舞；阿拉伯?dāng)?shù)字的娘寫要范例：在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫錢幣標(biāo)記，

不是合計(jì)致字前不應(yīng)填寫錢幣標(biāo)記。一邕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)區(qū)涉及管帳科目蛟多,需填寫多張記賬憑證的，只在錄末一張記賬憑證的“合計(jì)”行場寫合計(jì)金領(lǐng)。

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汜張憑證附件張數(shù)的盤算：記張憑證一般酹有原始憑紅。附件張數(shù)的盤算要領(lǐng)有兩種：一種是按組成記原憑證金領(lǐng)的原始憑證（我原始憑遼匯總表）叁算張數(shù)，如

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)盍算.二足以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與技濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原

始憑證張故盤算均以自然張數(shù)為準(zhǔn).但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等報(bào)銷票據(jù)，可貼在一條紙上，作為一張?jiān)紤{證（報(bào)銷清單）電件.

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管帳分錄的填制：差別矣型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得埴制在一張記球憑證中，也不科對(duì)阿美較濟(jì)業(yè)務(wù)采秋大匯總的步伐?埴制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記殊憑證應(yīng)按先

“借”后“貸”的順序煥列。不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的管帳分錄。

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記張憑證的的號(hào)：管帳人演應(yīng)實(shí)時(shí)對(duì)記瞇憑證予以編號(hào)。記賺憑證無論是全部作為一類編號(hào)，照舊按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均應(yīng)按月從“1”開始順序編號(hào)，不得跳

號(hào)、史號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單便,可使用“記賬憑證編號(hào)鋪號(hào)單”,在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷號(hào)單放在1己賬憑證匯總表之后,使記賬憑證的痂號(hào)、張敦一目了然,以便正

考。一組管悵分球使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)按順序用“帶分?jǐn)?shù)”端列分號(hào)，兩張憑證之間不要埴寫“過次頁”、“承前頁”。例如.第8號(hào)舌帳事項(xiàng)有三張記

瞇憑以，編號(hào)分別為H1/3號(hào)、82/3號(hào)、83/3號(hào).

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簽名校蓋?。河涳`憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或總印，應(yīng)全部答章齊全,以明確資任。財(cái)會(huì)人負(fù)較少的單位，在妝、付記賬憑證上,至少應(yīng)有兩人（管帳和出納）

簽聿。一張記賬憑證涉及幾個(gè)管悵記眼的.凡記賊的管張均應(yīng)在“記賬”簽聿處簽章。管張主管對(duì)未審閱過的記賬憑證，可以不答章,但仍應(yīng)對(duì)其正當(dāng)性、準(zhǔn)陶

性實(shí)力，戕、付秋記張憑證還應(yīng)由出納人員斐章。

?

對(duì)?空行的去求：記殊憑證禁絕改行或留有余行。填*完畢的記張憑證如有空行的,應(yīng)在金額欄知一斜線或"S”形線注銷。劃線應(yīng)從金^欄最后一名金領(lǐng)數(shù)字下

面的空行劃到合計(jì)數(shù)行的上面一行，并注意釬戰(zhàn)或."S"形線兩端都不能劃犯有全領(lǐng)數(shù)字的行次上。

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填寫要求：填制記賬憑證可利菰黑果水或碳素界水；特殊情況下才可以用紅字填制

四、記賬憑證的審核

體例管帳憑證的人員自己必須認(rèn)真審核,同時(shí)管帳剖分成創(chuàng)建相互比核或?qū)Ｈ巳绾擞涃~憑證的刎度。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：

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審核汜賬黨證是否附有原始憑證，記珠憑證所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相將。

■

審核應(yīng)借、應(yīng)貸的管帳科目和金￡員是否正硝，賬戶於對(duì)應(yīng)干系是否正確。

審核填制f續(xù)是否完備，取目短寫是否完整，有關(guān)人Q簽章是否齊全等.

【管帳實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理懲罰一賬簿登記

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【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

常本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生：

<1）掌握賬源登記的根本要求

<2）掌握賬簿登記的流程

<3）掌握日記賬、種種明細(xì)賬的登記流程及要領(lǐng)

<4）掌握賬務(wù)處理懲罰步伐的看法以及種種賬務(wù)處理懲罰流程的區(qū)別

<5）掌握主:要賬務(wù)處理懲罰步伐卜匯總憑證的體例及總賬的登記步伐與要領(lǐng)

<6）鉗賬的改正要領(lǐng)

<7）能夠按范例的登記流程，憑據(jù)實(shí)訓(xùn)資料熟練登記種種賬簿

【講授重點(diǎn)】

種種賬簿的登記步伐和要領(lǐng)

常用賬務(wù)處理懲罰步伐下總分類賬的登記步伐和要領(lǐng)，深入理解各賬務(wù)處理懲罰步伐在賬務(wù)處理懲罰流程上的本質(zhì)區(qū)別

憑據(jù)實(shí)訓(xùn)資料進(jìn)行實(shí)際管帳賬簿的登記事情

對(duì)實(shí)際賬簿登記歷程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤按范例的要領(lǐng)改正

【講授難點(diǎn)】

按范例的賬簿置記流程，憑據(jù)實(shí)訓(xùn)資料量記種種賬簿

進(jìn)銷存明細(xì)分類賬的特殊登記流程

差別賬務(wù)處理懲罰步伐下匯總憑證的體例及總分類賬的登記

【學(xué)時(shí)擺設(shè)】

本章為14學(xué)時(shí)

【講授內(nèi)容】

第六章日常業(yè)務(wù)處理懲罰一賬簿登記

第一節(jié)賬簿登記的根本要求

■

必須憑據(jù)審核無誤的管帳憑證，實(shí)時(shí)卷記賬薄，以包管賬薄記錄的準(zhǔn)確性

■

蜃記管帳減簿應(yīng)使用雎、黑墨水苞，不得使用悟毛和圓珠毛。赤也主要用于：

3?口』

憑據(jù)紅字沖賬的記張憑證，沖銷獵誤記錄；

在不設(shè)借貸等欄的多欄式距頁中,登記海汰致：

3?口畫.

在三欄式糕戶的余穎世前，如未印明余額偏向的，在余^欄內(nèi)整記負(fù)數(shù)余薇：

憑據(jù)國度統(tǒng)一管帳制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他管帳記錄。

■

應(yīng)將管帳憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金領(lǐng)和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，儂到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要荷明清是、字跡工敵.

■

徑記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出7”標(biāo)記，并在記張憑證上仝名或總印。

■

文字和效字一般應(yīng)占格距的二分之一至三分之二.

■

有余^欄并需站出余額的瞇戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余獻(xiàn)的借貨?儡向。若余欲為察，則應(yīng)在“儕或貸”欄注明

“平”，并在余■欄內(nèi)用“

0

”體現(xiàn).

■

按頁次順序連續(xù)卷記，不得跳行、隔靈。不慎產(chǎn)生跳行、隔頁的應(yīng)注銷：空行：在該行摘要社埴入“此行空白”，然后用紅筆劃一條

通欄紅攫并簽聿：空頁：在該頁注明“此頁空白”，然后用紅邕在該頁左上角至方下角劃一茶

對(duì)角斜姣并簽章

將多余的空行刪除示例

總分類賬

GB4ERALLEDGER

△

■

在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份,本頁不跨月度,日期欄月份可以不堪：跨月度時(shí)在新月度的起始行日期欄中埴入新月

份。

■

一張賬頁汜滿，需要在下頁繼承登記時(shí)，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，并在下一頁的第一行摘要把注明“承前頁”，

并按以下要領(lǐng)結(jié)計(jì)本頁產(chǎn)生領(lǐng)：

￡□??□￡?

月末需結(jié)計(jì)本期產(chǎn)生額的：盒算本月初至本頁止借貸方產(chǎn)生就合計(jì)

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【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

卬

月末不需結(jié)計(jì)本期產(chǎn)生額，但需結(jié)計(jì)本年累計(jì)產(chǎn)生額的：鹿舁年初至本頁止借貸方產(chǎn)生較合計(jì)

山??口畫ts

月末既不需結(jié)計(jì)產(chǎn)生領(lǐng)，也不需結(jié)計(jì)本年累計(jì)產(chǎn)生領(lǐng)的：最后一行可用來圮賬，不消結(jié)計(jì)本頁產(chǎn)生新

汜張錯(cuò)誤必須來取適當(dāng)?shù)囊I(lǐng)來改正.

第二節(jié)賬簿登記流程

?、根本流程

二、簡化流程

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí).初不體例記賬憑證.皿先宜按憑據(jù)審核無誤的原始憑證，登記需要提供即時(shí)數(shù)據(jù)的明細(xì)分類賬.

如領(lǐng)用原質(zhì)料業(yè)務(wù)，由于企業(yè)需要隨時(shí)反應(yīng)存貨的增減變革情況.因此,直接憑據(jù)領(lǐng)料單登記原版料明細(xì)分類賬。

2.定期對(duì)原始憑證進(jìn)行匯總體例"原始憑證匯總表”，并據(jù)以體例記賬憑證。

第三節(jié)日記賅的登記

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【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

一、現(xiàn)金日記賬的登記要領(lǐng)

現(xiàn)金日記賬第1頁

CASHJOURNAL

|借方「貸方||余額

X年

月a摘要時(shí)國相愿牌BHIH!咫身圈題昱程口咫劇EKWEH1距I

121410^

4灑2支解國割助應(yīng)（樨UX翻I丫00

T

詞3想見oo6900

亙

間9炯舞辦公用品管g斛60600

21i48其他鄴款00

為麗

管理費(fèi)用00

1.日期：“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的管帳憑證.二的日期

2.憑證字號(hào)：“憑證字號(hào)”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的管帳憑證類型及編號(hào)。

3.摘要：“摘要”欄扼要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。

4.對(duì)應(yīng)科目

第一，對(duì)應(yīng)科目只填總賬科目，不蕭填明細(xì)科目；

第二，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對(duì)應(yīng)科目：

第三，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上分別出主次時(shí)，可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字.

5.借方、貸方：“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)憑據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庠存現(xiàn)金”科目的借貸偏向及金額記入.

6.余額：“余額”欄應(yīng)憑據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方一本行貸方”公式盤算填入。

現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸偏向，其余額偏向默認(rèn)為借方.余額欄用紅字登記,體現(xiàn)貸方余額。

二、銀行存款U記賬登記

銀行存款日記賬第1口

開戶銀行模擬銀行

CASHJOURNAL

足與200300210口

借

銀行憑借方貸方余額

摘要對(duì)目

月日字號(hào)證

倍*二-；1北Jq

121期協(xié)獺必20120000

3記P1收三勇建楓款234000130134320000

4記03^3201500000偌43020C00

6砂瑜臚品11040010必57060000

6記06金其他應(yīng)付款200010135?60000

6記07翅夯摘蹴等249600054164。00

8記08支初2確次隰應(yīng)做修11?00000伊43。64000

13記13支3203械斗碘1200000年41864000

18記14支3204應(yīng)付職I薪酬108)0000圖31064。00

19記16劃05你睛我120000得31944000

20記17粼付電費(fèi)帶賭費(fèi)用等180000必29134c00

22記19支3206付廣告費(fèi)牛碼用5)0000名28834000

23記20球蝴其1404010期30038C00

25記21頡彳適酸營業(yè)外支出200000得29838000

28記223^3207^^房租90000必28888000

29記23付酬第困堪應(yīng)俯歸6000000必22888000

第四節(jié)明細(xì)分類賬的登記

?、三欄式明細(xì)分類賬的登記

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【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

三欄式明細(xì)分類賬適用丁只進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬戶，一般憑據(jù)記賬憑證逐筆登記“三欄式賬頁中一般設(shè)有“日期”、“憑證字號(hào)”、

“摘要”、“借方”、“貸方”和“余額”欄,登記時(shí)憑據(jù)記賬憑證依次填入各欄目內(nèi)容,并結(jié)記余額。

明細(xì)分類賬第1頁

連續(xù)第員

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號(hào)明聯(lián)松日色珠科目

AA：NO112201SUBLEDRC深圳三勇建材有限公司GENEEDA/C應(yīng)收賬款

二、數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記

數(shù)量金額式賬簿用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬，如原質(zhì)料、庫存商品的明細(xì)分類賬。

數(shù)量金額式明細(xì)賬一般采取簡化的賬簿登記流程，憑據(jù)原質(zhì)科、席存商品等存貨的收入、發(fā)出原始憑證直接逐筆填列。

原材料進(jìn)銷存，綏貝

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORY分第1貝

部類.產(chǎn)地單位公斤規(guī)格品名甲材料

三、多欄式明細(xì)分類賬的登記

1.應(yīng)交增值稅明細(xì)分類賬的登記

應(yīng)交增值稅的明細(xì)分類賬?般應(yīng)憑據(jù)記賬憑證逐筆登記，并按以下步調(diào)登記金額欄：

<1）按記賬憑證中應(yīng)交增值稅的偏向和明細(xì)科目記入賬簿的相應(yīng)專欄。

（2）結(jié)計(jì)本行記入借方或貸方各專欄的金額合計(jì)數(shù)，記入借方或貸方的合計(jì)欄。

（3）結(jié)計(jì)出余額填入余額欄，同時(shí)在“借或貸”欄內(nèi)標(biāo)明余額的借貸偏向.

2.生產(chǎn)本錢明細(xì)賬的登記

生產(chǎn)本錢明細(xì)分類賬一般應(yīng)憑據(jù)記賬憑證登記,月末，盤算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)物本錢，登記時(shí)用紅字在各本錢組成項(xiàng)目欄中登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出

的金額.

0

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【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

生產(chǎn)成本賬際q

色隹科目生二座本SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST分第ir

產(chǎn)品名稱B產(chǎn)品刀一'

知格型號(hào)____________

計(jì)量電位個(gè)

x年成本項(xiàng)目

憑證

摘要合計(jì)

字號(hào)直接材料II直接人工II制造費(fèi)用

旦I朦朋黑朗膽!!即馳朋熊F!i骸即^朋馳!J0L

1?初余額

31記28分配工費(fèi)費(fèi)用a4

31記29計(jì)捉社會(huì)保險(xiǎn)做4

31記33領(lǐng)用材料

31記34分配制造費(fèi)用

31記35結(jié)就完工產(chǎn)品成本4

3.普通多欄賬的登記

<1）設(shè)置借方或貸方專欄

①登記偏向與欄目設(shè)置偏向相反時(shí)，用紅字記入。

②起始欄應(yīng)設(shè)為“合計(jì)”欄，用以登記本行各欄合計(jì)數(shù)。登記時(shí)一方面要記入具體的項(xiàng)目專欄，另一方面盤算本行記入各專欄金額

合計(jì)數(shù)，記入“合計(jì)欄”。

<2）在設(shè)置借方、貸方、余額欄底子上，再設(shè)專欄對(duì)當(dāng)前余額組成項(xiàng)目進(jìn)行闡發(fā)。

登記時(shí)先按二欄式賬簿的登記螯注登記賬頁中借、貸、余欄目，再在相應(yīng)方欄中反應(yīng)當(dāng)前余秋的組成情況.

第五節(jié)

總分類賬的登記

一、記賬憑證賬務(wù)處理懲罰步伐的總賬登記

1.記賬憑證賬務(wù)處理懲罰步伐

記賬憑證賬務(wù)處理懲罰步伐是指憑據(jù)原始憑證體例記賬憑證,再憑據(jù)記賬憑證直接登記總賬的賬務(wù)處理懲罰步伐.具體步調(diào)如下：

記賬憑證賬務(wù)處理懲罰步伐是直接憑據(jù)記賬憑證登記總賬，其優(yōu)點(diǎn)是筒單明了、易于理解、便于操縱，同時(shí)總分類賬中能詳細(xì)地反應(yīng)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；其缺點(diǎn)是逐筆登記總分類賬簿使得登記賬簿的事情量較大，并且未便于對(duì)管帳事情進(jìn)行分工記賬.這種賬務(wù)處

理懲罰步伐一般適用于范圍小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、業(yè)務(wù)量少的單位.

2.總賬的登記

總分類賬第1貞

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)

ACCOUNTNO.庫存現(xiàn)金1001

9/19

【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

育

余額

X年

Is或

——

群

打

摘

要

舊

1T金

知

12I借

4通2支曄柱溜助218600借

413)3想見僧

9詞9炯零勤公用品道

21?8管

為1224行蝴鞭差旅費(fèi)借56900

科目匯總及賬務(wù)處理懲罰步伐的總賬登記

科目匯總表賬務(wù)處理懲罰步伐

科目匯總表賬務(wù)處理懲罰步伐的特點(diǎn)是憑據(jù)記賬憑證體例科目匯總表，再憑據(jù)科目匯總表登記總賬，其優(yōu)點(diǎn)是科目匯總表起到試算平

衡的作用，同時(shí)可以減輕登記總賬的事情量；其不敷是科目匯總表不能反應(yīng)各科目間的對(duì)應(yīng)干系，未便于查賬和了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,

這種賬務(wù)處理懲罰步伐一般適用于范圍較大、業(yè)務(wù)量多的單位

2.總賬的登記

(1)旬末,總賬管帳將本旬所右.記賬憑證按順序整理后，將憑證中分錄過入事情稿本中的“T”賬戶，并結(jié)計(jì)每一賬戶的借方產(chǎn)生額

和貸方產(chǎn)生額、

<2)填制科目匯總表

科目匯總表

VOCHKRSUMMARY

日Q：2001?12RIB至？001尊124HH*號(hào)1201

FROMYMDTOYMDNO

(3)憑據(jù)科目匯總表量記總分類賬

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【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

總分類賬第2頁

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)

ACCOUNTNO.銀行存款1002

X年借方余額

月日摘要

121值o00

10科⑼1-1。日匯總000060借0

至

稗卬211-20日匯總借

希

31稗m21-31日匯總00060080

三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理懲罰步伐的總您登記

1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理懲罰步伐

記賬憑證賬務(wù)處理懲罰步伐是憑據(jù)記賬憑證定期體例匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理懲罰步伐。

2.總賬的登記

總分類賬

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)

ACCOUNTNO.銀行存款1002

第六節(jié)錯(cuò)賬的改正

一、劃線改正法

如果記賬憑證無誤，只是在登記賬簿時(shí)出現(xiàn)管錄或盤算錯(cuò)誤，可以采取劃線改正法改正。具體步調(diào)是：

■

在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅墳，體現(xiàn)注4鼠但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)：

■

用菰字將正確的文字或數(shù)字寫在劃級(jí)上方：

■

記賬人貴在改正處答名或盤印，以明確責(zé)任。

如某年12月25H發(fā)出的質(zhì)料，應(yīng)為50000元，記賬憑證正確，但在登記賬待時(shí)記成500000元，改正如卜.:

總分類賬第12頁

GENERALLEDGER

e.tJKttM

二、紅字改正法

紅字改正法乂稱紅字沖銷法，是在體例記賬憑證時(shí)，產(chǎn)生金額、或科目或記賬偏I(xiàn)可的錯(cuò)誤，由此錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿而產(chǎn)生的記

張錯(cuò)誤，可用紅字改正法改正。具體步調(diào)是：

11/19

【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

第一步：體例一張與原錯(cuò)諼憑證相同的紅字金18憑證,并據(jù)以八張

注：日期填寫體例紅字憑證實(shí)際R期：編號(hào)按當(dāng)前憑證順序編號(hào)：摘要注明“沖銷x月xHx類x號(hào)錯(cuò)誤憑證”

■

第二步：體例一張正確的蒞字憑證，并據(jù)以整賬

注：口期填寫體例憑證實(shí)際日期：編號(hào)按當(dāng)前憑證瞅序編號(hào)：摘要注明“改正x月xux類x號(hào)錯(cuò)誤憑證”

如果記賬后發(fā)明所記金額大于應(yīng)記金額，而管帳科目和記賬偏向均止確，此時(shí)可體例一張與原錯(cuò)誤憑證科目相同、金額為多記金額的

紅字憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖俏原多記金額.

注：

摘要注明“沖銷X月X日X類X號(hào)憑證多記金額”

如經(jīng)查抄發(fā)明已記入治理用度的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)是210500元,多計(jì)23500元.改正如下：

第一步：用紅字金讖體例一張多記23500元金額的記賬憑證：

I----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------r

記賬鳧證

VOCMEIt

第一步，憑據(jù)上述紅字金額的記賬憑證登記治理用度賬洌，包羅總賬與明細(xì)賬，下地以治理用度明細(xì)賬登記為例:

看發(fā)任用明細(xì)分類賬

SUBSIOARYLEDGER?*???■

三、增補(bǔ)登記法

如果記賬后發(fā)明記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額,則可以運(yùn)用堵?lián)涞怯浄ㄟM(jìn)行改正，具體步調(diào)是：

■

體例一張與原婿誤憑證科目相同、金頹為少記金領(lǐng)的菰字憑證

注：

摘要注明“增補(bǔ)X月X日X類X號(hào)憑證少記金額”

■

憑摭上述記照憑足委汜入冰，用以地補(bǔ)原y汜全?

12月31日經(jīng)查抄發(fā)明12月28日已入賬的賒銷給南方公司的B產(chǎn)物銷售收入應(yīng)為120000元（少計(jì)20000元），增值稅20400元（少

計(jì)3400元），全部未收貨款為140400元（少計(jì)23400元），改正如下:

第?步：體例?張少計(jì)金額的記賬憑證

19

【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

記賬憑證

VCXH1K

第二步：增補(bǔ)登記賬簿

總分類煉?125?

GENERALLEDGER

財(cái)務(wù)管帳陳訴

第一節(jié)財(cái)務(wù)管帳陳訴概述

一、財(cái)務(wù)管帳陳訴的看法

I.財(cái)務(wù)管帳陳訴

財(cái)務(wù)管帳陳訴，是指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某?特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某?管帳期間的經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量等管帳信息的文件。財(cái)

務(wù)管帳陳訴是企業(yè)管帳信息的主要載體，包羅管帳報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)管帳陳訴中披露的相關(guān)信息和資料。

2.管帳報(bào)表

企業(yè)財(cái)務(wù)部分通過體例記賬憑證、登記賬簿等管帳步伐，對(duì)日常產(chǎn)生的、數(shù)量繁多的、疏散的數(shù)據(jù)資料加于具體的識(shí)別、判斷，進(jìn)行

了選擇、歸類、整理、匯總.但是，這叫記錄在憑證、賬簿中的管帳信息還很疏彼，它所反應(yīng)的只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營歷程中的某一方面

的情況，無法滿足企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)人士r解他們所需要/解的有關(guān)信息的要求.因此，需要通過體例管帳報(bào)表這種管帳核筑的專門要

領(lǐng)，在管帳u常核丸的底子上,對(duì)管帳憑證和賬簿中所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)?步的加工提煉，使其轉(zhuǎn)換成容易為他們擔(dān)當(dāng)并切合他

們需要的、H能更為綜合、系統(tǒng)、全面地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)情況和經(jīng)營結(jié)果的財(cái)務(wù)信息。

管帳報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

《企業(yè)管帳準(zhǔn)則》規(guī)定，管帳報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包羅資產(chǎn)欠債表、利河表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。小企

業(yè)體例的管帳報(bào)表可以不包羅現(xiàn)金流班表”

二、管帳報(bào)表的種類

企業(yè)的管帳報(bào)表可以憑櫥其反應(yīng)的內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間、體例單位和辦事東西進(jìn)行分類。

i.按反應(yīng)的內(nèi)容差別，管帳報(bào)表可分為資產(chǎn)欠依表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和報(bào)表附注。

2.按列報(bào)時(shí)間差別，管帳報(bào)表可分為年度管帳報(bào)表和中期管帳報(bào)表。

年度管帳報(bào)表，是指年度終了對(duì)外提供的管帳報(bào)表。中期報(bào)表是指一年以內(nèi)的報(bào)表，主要包羅月度報(bào)表、季度報(bào)表和半年度報(bào)表。年

度報(bào)表要求揭示完整、反應(yīng)全面：月度報(bào)表是按月編報(bào)的報(bào)表，要求簡明扼要、實(shí)時(shí)編報(bào)：季度報(bào)表和半年度報(bào)表的詳細(xì)水平是介于

年度報(bào)表與月發(fā)報(bào)表之間.

3.按體例單位的差別，管帳報(bào)表可分為單位報(bào)表和歸并報(bào)表

單位報(bào)表.是以自身管帳核算底子上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工體例的管帳報(bào)表,反應(yīng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量情況。

歸并報(bào)表.是以母公司和r?公司組成的企業(yè)團(tuán)體為管帳主體，憑據(jù)母r公司的管帳報(bào)表,由母公司體例的綜合反應(yīng)企業(yè)團(tuán)體射務(wù)狀況、

經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量情況的管帳報(bào)表。

4.按辦事東西的差別，管帳報(bào)表可分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表

對(duì)外報(bào)表一般憑據(jù)管帳準(zhǔn)則所規(guī)定的格式和體例要求體例的公然陳訴的管帳報(bào)表：內(nèi)部報(bào)表是憑據(jù)企業(yè)內(nèi)部治理需要而體例的管帳報(bào)

表，一般不需要對(duì)外陳訴，沒有統(tǒng)一的體例要求與格式.

三、財(cái)務(wù)管帳報(bào)表的體例要求

為了包管管帳報(bào)表的質(zhì)量，企業(yè)必須憑據(jù)以下根本要求來體例管帳報(bào)表：

i.數(shù)字真實(shí)，盤算準(zhǔn)確.

體例管帳報(bào)表的數(shù)字來源于各賬戶，而各賬戶的數(shù)字來源于記賬憑證，記賬憑證的數(shù)字來源于經(jīng)過確認(rèn)的原始憑證，因此，為了包管

管帳報(bào)表數(shù)字的真.實(shí)、準(zhǔn)確，在報(bào)表數(shù)字來源正確的前提F,最要害在于對(duì)原始先證數(shù)字簡宜認(rèn)和計(jì)量,不能以頸計(jì)數(shù)取代實(shí)際數(shù)，

更不能弄虛作13隱瞞謊報(bào)。在體例報(bào)表之前，應(yīng)完成以下幾項(xiàng)事怙：

（1）定期結(jié)賬，確認(rèn)管帳主體的所有生意業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是否均已登記入賬.是否存在應(yīng)持銷而未掩銷、應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提的用度。

<2）認(rèn)真做好對(duì)賬和財(cái)產(chǎn)清查事情，以到達(dá)賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

19

【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理

<3）通過體例試算平衡表，股證總分類賬戶本期產(chǎn)生額的正確性，為正確體例管帳報(bào)去提供可靠的數(shù)據(jù)。

2.內(nèi)容完整,說明清楚。

憑據(jù)管帳準(zhǔn)則規(guī)定的體例底子、體例依據(jù)、體例原則和要領(lǐng)，按統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容體例管帳報(bào)表：報(bào)表內(nèi)所涉及到的

所有的表內(nèi)項(xiàng)目及增補(bǔ)資料必須填列完整，次要時(shí)應(yīng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)用文字加以扼要說明。

3.實(shí)時(shí)體例，實(shí)時(shí)報(bào)送，

為了包管管帳信息的實(shí)時(shí)性，要求各單位應(yīng)實(shí)時(shí)體例、按國度或上級(jí)部分的有關(guān)規(guī)定的期限和步伐實(shí)時(shí)報(bào)送管帳報(bào)表.

第二節(jié)

資產(chǎn)欠債表及其體例

一、資產(chǎn)欠債表看法

資產(chǎn)欠債表，是指反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的管帳報(bào)表。該表憑據(jù)“資產(chǎn)=欠他+所有者權(quán)益”管帳

恒等式設(shè)計(jì)，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)溫順序，將企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、欠債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常核算中形成

的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理匯總后體例而成，反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)、欠債、所有者權(quán)益的總體范圍和結(jié)構(gòu).是聘態(tài)報(bào)表。

二、資產(chǎn)欠慚衣的格式

資產(chǎn)欠債表有兩種根本格式，即陳訴式（垂直式）和賬戶式。

我國企業(yè)體例的資產(chǎn)欠債表采取賬戶式，它是憑據(jù)“資產(chǎn)=欠簡+所有者權(quán)益”的管帳等式體例的，如圖8-1所示。

a8-1

資產(chǎn)欠債表

會(huì)企01表

體例單位:

一年一月一日

單位：元

資欠防和所有者權(quán)益

期末余額年初余額期末余額年初余額

產(chǎn)（或股東權(quán)益）

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)欠債：

錢幣資金短期借款

生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)生意業(yè)務(wù)性金融欠債

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)欠債

其他流動(dòng)僑產(chǎn)

流劭資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn):

流動(dòng)欠債合計(jì)

可供出件金融資產(chǎn)非流動(dòng)欠債：

持有至到期投資長期借款

長期應(yīng)收款應(yīng)付饋券

長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款

牢固資產(chǎn)預(yù)計(jì)欠債

在建工程遞延所得稅欠債

工程