會計實操文庫10/10做賬實操-甲方代付農民工工資乙方賬務處理SOP1.目的規(guī)范乙方在甲方代付農民工工資場景下的工資成本歸集、債權確認、賬務沖銷等操作，確保符合《企業(yè)會計準則》及勞動法、稅法相關規(guī)定，準確核算工程人工成本，清晰對接與甲方的工程款債權債務關系，規(guī)避薪酬核算與稅務申報風險。2.適用范圍適用于工程分包、勞務協作等甲方（如總包方、建設單位）代乙方支付農民工工資的場景，涵蓋建筑、基建、安裝等以農民工為主要勞動力的行業(yè)。3.核心定義代付工資：甲方受乙方委托或按行業(yè)監(jiān)管要求，從應付乙方的工程款中直接向農民工發(fā)放工資的行為，該款項實質為乙方工程款的組成部分。工資成本歸集：乙方將農民工工資計入對應項目的人工成本，與自身直接發(fā)放工資的成本核算口徑一致。4.賬務處理流程4.1前期準備與資料收集步驟責任部門/人操作要求核心資料1業(yè)務部門與甲方簽訂《農民工工資代付協議》，明確代付范圍、金額核算方式、扣款結算方式及憑證傳遞要求《農民工工資代付協議》2人事/項目部門按月編制農民工考勤表、工資計算表，明確應發(fā)工資、代扣個稅金額，經農民工本人簽字確認后提交甲方及財務部門考勤表、實名簽字工資表3財務部門核對工資計算表的合規(guī)性，確認人工成本歸屬項目，提前完成個稅申報相關數據準備工資核算底稿、項目成本分配表4.2核心會計處理4.2.1計提農民工工資成本乙方按正常人工成本核算邏輯計提工資，將其計入對應項目成本。操作步驟會計分錄操作要求1項目期末計提工資時借：工程施工-合同成本（人工費）貸：應付職工薪酬-農民工工資貸：應交稅費-應交個人所得稅（代扣個稅金額）核對工資表與考勤表一致，個稅按工資薪金所得標準準確計提4.2.2確認甲方代付事實并沖銷負債乙方收到甲方提供的代發(fā)憑證后，沖減應付農民工工資負債，同時沖減對甲方的工程款應收賬款。操作步驟會計分錄操作要求核心資料1收到甲方代發(fā)工資回單等憑證后借：應付職工薪酬-農民工工資借：應交稅費-應交個人所得稅貸：應收賬款-XX甲方（工程款）確保代發(fā)金額與計提金額一致，若有差異需及時與甲方核對調整甲方提供的代發(fā)工資清單、銀行代發(fā)回單、代付工資扣款確認函4.2.3與甲方工程款結算核銷當乙方與甲方進行工程款整體結算時，需明確代付工資金額的抵扣邏輯。操作步驟會計分錄操作要求核心資料1雙方確認工程款結算單時借：應收賬款-XX甲方（工程款）貸：主營業(yè)務收入/工程結算貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結算單中需單獨標注代付工資金額，與代付憑證金額核對一致工程款結算單、乙方開具的建筑服務發(fā)票2若甲方直接抵扣代付工資借：銀行存款（結算尾款）貸：應收賬款-XX甲方（工程款）（扣除代付工資后的余額）留存甲方抵扣確認文件，確保債權金額核對無誤銀行收款回單、抵扣確認函4.3特殊場景處理特殊場景操作要求會計分錄代發(fā)工資與計提金額存在差異與甲方核實差異原因（如考勤調整、個稅計算誤差），調整對應成本或負債科目差異為少代發(fā)：借：應付職工薪酬-農民工工資貸：工程施工-合同成本（人工費）差異為多代發(fā)：借：工程施工-合同成本（人工費）貸：應付職工薪酬-農民工工資甲方代付后未及時抵扣工程款超過協議約定結算期仍未抵扣的，乙方需定期與甲方對賬，若形成長期掛賬，按企業(yè)壞賬政策計提壞賬準備計提壞賬準備時：借：信用減值損失貸：壞賬準備確認無法抵扣時：借：壞賬準備貸：應收賬款-XX甲方（工程款）4.4期末核對與歸檔核對要點：核對計提的工資成本與代發(fā)金額一致；核對應收賬款沖銷金額與甲方代付憑證一致；核對個稅代扣金額與稅務申報金額一致。資料歸檔：歸檔《工資代付協議》、考勤表、實名工資表、甲方代發(fā)回單、工程款結算單等資料，保存期限不少于10年。5.風險控制點農民工工資需實名計提