人工成本知識和管理

目錄

一、成本和人工成本的概念

二、人工成本管理

三、我國工業(yè)企業(yè)的人工費用構(gòu)成

四、人工成本分析的指標體系

五、制定人工成本標準

六、旃定人工成本控制目標

七、建立人工成本管理體系和管理制度八、

規(guī)范人工成本統(tǒng)計分析評價方法

九、建立人工成本預警預測制度

十、人工成本管理應把握的問題

、成本和人工成本的概念

（一）成本的概念

（二）人工成本的概念

（一）成本的概念

I間接費用

I管理費用

我用

1-=i財務費用

（二）人工成本的概念

1、貨幣或?qū)嵨镏苯又Ц督o勞動者的費用

2、提供便于勞動者生產(chǎn)、生活、交通、

文化、教育衛(wèi)生、娛樂等設施和服務

所發(fā)生的費用

、人工成本的管理

(-)人工成本管理的定義

——企業(yè)以現(xiàn)代管理理論為指導，以開發(fā)人力

資源效益和提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的，在生產(chǎn)

經(jīng)營過程中，界定人工成本構(gòu)成，建立人工成

本指標體系，制定人工成本標準，確定人工成

本控制目標，建立人工成本管理體系和制度，

規(guī)范人工成本統(tǒng)計、分析評價方法，健全人工

成本預警制度的一系列管理活動。

（二）人工成本管理的特點

各級人工成本管理的方法基本相似

國家、地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)人工成本綜合水平的比較

I（三）人工成本管理的目的

目的

使人工成本與企業(yè)經(jīng)濟效益保持協(xié)

調(diào)的比例關(guān)系，促進經(jīng)濟效益的提

高，保持人工成本的適度增長。

（四）企業(yè)加強人工成本管理的必要性

?是應對市場競爭的需要

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?是適應經(jīng)濟全球化的需要

-饕旱人鶉嚓麻城建成梨卷鑄鬣翩短露鑫倦8

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是加強企業(yè)人力資源管理工作的需要

?茨?

瓏密型人力嵬源食理全近程的1

工成杰授人作由苔里塞珈一

又要促他相對人工成本具備優(yōu)，勢O

三、我國工業(yè)企業(yè)的人工費用構(gòu)成

1.產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、獎金、津補貼（制造費用一直接工資）

2.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工福利費（制造費用——其他直接支出）

3.生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費用）

4.生產(chǎn)單位管理人員的職工福利費（制造費用）

5.勞動保護費（制造費用）以

下略，共計16項。

按照政府管理部門人工成本的統(tǒng)計口徑,

人工成本包括七大項

1、從業(yè)人員勞動報酬（含不在崗職工生活費）

4、教育經(jīng)費

5、勞動保護費

6、住房費用

7、其他人T成本

從業(yè)人員勞動報酬

?在崗職工工資總額

?企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬

+概念在崗職工工資總額是指企業(yè)按國家規(guī)定統(tǒng)計填

報并向內(nèi)部在崗職工支付的計時工資、計件工資、獎

金、津貼、補貼、加班加點工資和其他工資（如附加

工資、保留工資以及調(diào)整工資補發(fā)的上年工資等）。

企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬是指企

業(yè)內(nèi)部全部從業(yè)人員的勞動報酬減去在崗職工工資

總額的部分，如外聘、返聘人員的勞動報酬等。

社會保險費用

?養(yǎng)老保險費用

?醫(yī)療保險費用

?失業(yè)保險費用

?工傷保險費用

?生育保險費用

?離退休金和其它費用

職工福利費用

?企業(yè)提取的職工福利費

?公益金等集體福利設施費用

?其它福利性支出

+概念職工福利費是按照企業(yè)工資總額14%的規(guī)定比例提取的，主要

用于職工醫(yī)藥費、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工因工負傷赴外

地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、在職工集體福利設施內(nèi)工作人

員的工資以及其它按國家規(guī)定的福利性支出。公益金是企業(yè)稅后

利潤分配項目，用于修建職工集體福利設施。其它福利性支出是

企業(yè)通過其它渠道列支的超支醫(yī)藥費或其它各種福利性支出。

★注意剔除職工福利費中的醫(yī)療保險支出和福利機構(gòu)人員工資支

出等易重復統(tǒng)計的部分。

職工教育費用

?企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費

?其它職工教育培訓費用支出

+概念職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提

（有地區(qū)提高了標準），用于職工學習先進技術(shù)和提高文

化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出

的有關(guān)職工教育培訓方面的費用。

★注意不要與工會經(jīng)費中用于職工教育的費用重復統(tǒng)計。

勞動保護費用

+概念勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔的職工可實

際享用

的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方

面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但

不應包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護

設備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊

用品等項費用°

職工住房費用

?由企業(yè)負擔的住房公積金支出

?企業(yè)向職工提供的住房補助

?企業(yè)向職工提供住房的折舊費用

+概念

住房公積金是指由企業(yè)按照國家政策規(guī)定根據(jù)職工

工資比例承擔并交納給有關(guān)管理部門的法定部分。住

房補助是指企業(yè)依據(jù)政府規(guī)定或自身需要建立的住房

補貼項目，以及為職工購房或租房過程中彌補差價的

費用支出。住房折舊費用是指由企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并免費

提供給職工居住的住房每年所提取的折舊費用。

其它人工成本

?企業(yè)不在崗職工生活費

?職工招聘解聘費用

?工會經(jīng)費

?企業(yè)補助給子弟學校和技工學校的經(jīng)費

?其它用于職工的支出

其它人工成本

+概念企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持

著勞動

關(guān)系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企

業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租

費、交通費、手續(xù)費、勞務費等項目。工會經(jīng)費是企業(yè)按職工

工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)補貼給

子弟學校和技工學校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有

資助關(guān)系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職

工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業(yè)人工成本的各項

費用支出。

人工成本計算公式

人工成本

二工資總額+職工福利費

+職工教育經(jīng)費+勞動保險費

+勞動保護費+工會經(jīng)費

+學校經(jīng)費+公益金

四、人工成本分析的指標體系

定人工成本指標體系是全面、客觀、真實地反映人工成

乂本水平及與相關(guān)經(jīng)濟指標關(guān)聯(lián)程度的一系列指標名

L稱、定義和計算、分析方法的總稱

便于人工成本的統(tǒng)計、分析，加強人工成本管理，提

I高企業(yè)經(jīng)薄效益

3

作為人工成本的主指標需要滿足以下四個條件:

一、能反映勞動力要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；二、能反

映企業(yè)勞動生產(chǎn)率和職工收入水平之間關(guān)

系（生產(chǎn)和分配關(guān)系）；

三、能使人們直觀地判定企業(yè)人工成本高低狀況；

四、國外也有所使用，便于進行國外比較。

國外通常d交用的勞動分配率和人事費用率指標可

人工成本兩項指標：（一）勞動分配率

反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)

造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)

出關(guān)系的指標。

勞動分配率=人工成本+增加值（純收入）

增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工

業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。計算方法：生產(chǎn)法，收入法

人工成本兩項指標：（二）人事費用率

L義人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）的比重

人事費用率=人工成本+銷售收入

銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包后產(chǎn)

品銷售收入和其它銷售收入

兩項指標的共同點：

(1)表明人工成本的投入產(chǎn)出比例；

(2)表明從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額；

(3)表明從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系

(4)符合國際性的統(tǒng)計規(guī)則，可以比較方便地用于國際比較

(5)適用于同行業(yè)比較或同行一業(yè)企業(yè)之間的比較，也適合于同行

業(yè)不同國家的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)在人工成本水平方面的比較。而不同

行業(yè)或不同企業(yè)的勞動分配率和人事費用則不易做比較。

人工成本的其他指標

1、人均人工成本

2?A二匚一

一"^顯能呷『』一

1、人「.成木含量

5、人工成本工資含量

6、全員勞動生產(chǎn)率

(1)人均人工成本

%反映人工成本水平的指標。

%人打人工成本僅能原映恭二町志的人工成

罐蒙為了反映箕增長變動情況還要

%人均人工成本二人工成本+職工人數(shù)

%意：指在本企業(yè)工作并由其支付工

⑵人工成本產(chǎn)出系數(shù)

%反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。

%人T成本產(chǎn)出系數(shù)二增加值小人工成本

%人工島太文物旦ATB4匕!一

第超鼠麒述廉蠹嘉摩地區(qū)

⑶人工成本銷售收入系數(shù)

%反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。

%△工成本銷售收入系數(shù)=銷售收入+人工

成本

(4)人工成本含量

%反映勞動效率狀況的指標

%人工成本含量二人工成本+總成本

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⑸人工成本工資含量

%反映工資占人工成本的比重

%人工成本工資含量二工資?人工成本

⑹全員勞動生產(chǎn)率

%反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標

%全員勞動生產(chǎn)率二增加值?職工人數(shù)

五、制定人工成本標準

__________________i程度分級的行業(yè)人工成本標

準。行業(yè)人工成本分級標準是在建立人工成本指標體系的基礎(chǔ)上，

由行業(yè)主管部門制定

六、確定人工成本控制目標

0

七、建立人工成本管理體系和管理制度

%建立人工成本管理體系和管理制度是加強人工成本管理

的重要保證。

%建立人工成本管理體系和管理制度就是明確國家、行業(yè)、

企業(yè)主管部門各自的職責?、協(xié)調(diào)配合方式和信息傳遞

渠道。

%企業(yè)應由勞資部門負責貫徹國家或行業(yè)關(guān)于人工成本管

理的要求、行業(yè)人工成本分級標準，負責企業(yè)人工成本

現(xiàn)狀的統(tǒng)計、分析、指導、監(jiān)控；

%財務部門負責人工成本的核算及相應的財務管理；

%有關(guān)經(jīng)營等職能部門應密切配合，建立數(shù)據(jù)共享制度，

建立人工成本臺帳，加強企業(yè)人工成本的科學管理。

八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計、分析評價方法

九、建立人工成本預警預測制度

人工成本預警制度是指勞動行政部門為促進企

業(yè)建立人工成本自我約束機制而采取的強制性

與指導性相結(jié)合的監(jiān)控措施。

企業(yè)應根據(jù)國家或行業(yè)主管部門發(fā)布的人工成

本分級標準和人工成本預警線，結(jié)合企業(yè)實際

情況，制定人工成本控制目標。

十、人工成本管理應把握的問題

1.要取全、取準各項基礎(chǔ)資料

直接取得法間接計算法剔除法

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2.要定期分析評價人工成本，并寫出有指導作

用的分析報告。

3.要保持人工成本的適度增長

如何確定適度的人工成本控制標準

?經(jīng)驗法

_對企業(yè)歷史狀況進行縱向分析比較

,目’■,露髀展戰(zhàn)略目標的需要進行具體測算（確保適

人工成本支出適度水平測算

（目標利潤法）

人工成本占人工成本X（1-變動費用率）銷售收

入的二

------------------------------------------X

100%適度水平人工成本+固定費用+目標利潤

人工成本占增加值適度水平二人工成本占銷售收入的適度水平+增加值率

變動費用率=變動費用/銷售收入又100%增加值率二增加值

/銷售收入XI00%

人工成本測算（舉例）

［例1某公司人工成本總額320萬元，變動費用率70*,固定費用400萬

元，增加值率30%,目標利潤利萬元。

計算過程?

一,人工成本占320X（1二70%）銷售收入的

=---------------------------------------------------X100%

適度水平320+400+80

人工成本占增加值適度水平=12%+30%

計算結(jié)果：

1、公司適度人事費用率12*

2、公司適度勞動分配率40%

工資成本測算（舉例）

［例］某公司人工成本總額320萬元，其中工資總額

192萬元，變動費用率70%固定費用400萬元，

增加值率30猊目標利潤80萬元。

計算結(jié)果：

1、公司適度人事費用率7.2%

2、公司適度勞動分配率24%

企業(yè)人工成本控制的前提條件

?企業(yè)領(lǐng)導層重視

?全體員工的理解和支持

?人力資源管理部門有人負責

?企業(yè)財務等部門配合

企業(yè)人工成本動態(tài)控制（一）

建立人工成本統(tǒng)計分析制度

9合理設置人工成本列支科目，利用內(nèi)部信息網(wǎng)絡隨時統(tǒng)計人工成

本支出的動態(tài)情況，也可以手工建立人工成本各項目臺賬進行統(tǒng)

計管理

9根據(jù)掌握的人工成本支出的歷史數(shù)據(jù)，對企業(yè)若干年來的人工成

本指標數(shù)據(jù)進行分析比較

9根據(jù)企業(yè)目前經(jīng)營目標和經(jīng)營狀況，在對歷史數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)

上，對企業(yè)目前人工成本支出的適度水平進行測算

9在綜合分析基礎(chǔ)上確定企業(yè)人工成本支出適度水平的控制目標

9根據(jù)控制目標，定期分析企業(yè)人工成本動態(tài)支出情況，分析偏離

目標的原因，研究控制措施（至少半年一次）

企業(yè)人工成本動態(tài)控制（二）

建立人工成本項目的支出審批、監(jiān)控和預警制度

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人出批權(quán)

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崔颯蕖評△妻重用率和勞動分配率標準

懵況要及時預瞥

企業(yè)人工成本動態(tài)控制（三）

建立企業(yè)各崗位的成本責任制度

?模擬市場核算企業(yè)的成本一效益

?確定企業(yè)必須控制的成本費用總額

?將成本費用總額自上而下層層分解各項具體指標

?將各項成本費用的具體指標落實給各個分廠、車間、

班組和崗位

?將各個崗位應負責的成本費用的具體指標確定為關(guān)鍵

加績考核指標

?定期調(diào)整需要各單位和各個崗位負責的成本費用標準

?讓員工了解并力爭達到由該崗位負責的成本費用標準

企業(yè)人工成本動態(tài)控制（四）

建立適合控制人工成本的薪酬制度

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