會計實(shí)操文庫4/4做賬實(shí)操-進(jìn)項(xiàng)稅比銷項(xiàng)稅多怎么做分錄一、適用場景一般納稅人當(dāng)期采購業(yè)務(wù)多（如集中備貨）、銷售業(yè)務(wù)少，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。取得合法合規(guī)的增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證抵扣），且銷項(xiàng)稅額不足以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。無增值稅預(yù)繳、減免稅等特殊業(yè)務(wù)，僅正常進(jìn)銷項(xiàng)抵扣場景。二、核心會計科目與分錄1.主要會計科目應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）：核算當(dāng)期銷售產(chǎn)生的應(yīng)納稅額。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：核算當(dāng)期認(rèn)證抵扣的采購稅額。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）：過渡科目，用于結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷項(xiàng)差額。應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅：核算期末留抵或應(yīng)繳的增值稅額（留抵時為借方余額）。2.核心分錄模板（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（3）確認(rèn)留抵稅額（自動形成，無需額外分錄）結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”為借方余額，反映留抵稅額。最終結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）期末“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”借方余額，即為可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的留抵稅額。三、分步操作流程（SOP）1.核對當(dāng)期進(jìn)銷項(xiàng)稅額匯總當(dāng)期已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”總額（含采購原材料、固定資產(chǎn)、服務(wù)等）。匯總當(dāng)期開具的增值稅發(fā)票，確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額”總額（含銷售收入、視同銷售等）。核對進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證清單、銷項(xiàng)稅開票清單，確保稅額準(zhǔn)確無誤，無漏認(rèn)證、漏計提情況。2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額月末結(jié)賬時，將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”貸方余額，結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目。附原始憑證：銷項(xiàng)稅額匯總表（按開票明細(xì)統(tǒng)計，財務(wù)簽字確認(rèn)）。3.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額同時將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目。附原始憑證：進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證匯總表（稅務(wù)局認(rèn)證通過回執(zhí)、企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計清單）。4.確認(rèn)留抵并申報計算“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目余額：若為借方余額，即為當(dāng)期留抵稅額，結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”借方。增值稅納稅申報時，在申報表中填寫“期末留抵稅額”，自動結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣。無需繳納當(dāng)期增值稅，留存進(jìn)銷項(xiàng)明細(xì)、認(rèn)證回執(zhí)等資料備查。四、注意事項(xiàng)認(rèn)證時效：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需在開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證（最新政策可延長，以稅務(wù)規(guī)定為準(zhǔn)），未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅不得結(jié)轉(zhuǎn)留抵。不得抵扣項(xiàng)目：用于免稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅需做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，不得計入留抵稅額。留抵退稅：符合條件的企業(yè)可申請留抵稅額退稅，退稅時分錄為“借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”?？颇壳辶悖浩谀?/p>