2出納業(yè)務(wù)核算2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算2.2銀行存款業(yè)務(wù)核算2.3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目二出納業(yè)務(wù)核算√南方工廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金1000元。（2）職工王芳出差，借支差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。（3）收到甲單位交來的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額50000元，用以歸還上月所欠貨款，支票已送交銀行。（4）向乙企業(yè)采購A材料，收到的增值稅專用發(fā)票上列明價(jià)款100000元，增值稅17000元，企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式將款項(xiàng)117000元付給乙企業(yè)。A材料己驗(yàn)收入庫。（5）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，歸還前欠丙單位貨款20000元。（6）職工王芳出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)，原借支1500元，實(shí)報(bào)銷1650元，差額150元即用現(xiàn)金補(bǔ)付。（7）將現(xiàn)金1800元送存銀行。（8）企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，原因待查。（9）上述短款原因已查明，是出納員陳紅工作失職造成，陳紅當(dāng)即交回現(xiàn)金200元以作賠償?！疽蟆浚焊鶕?jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)導(dǎo)入轉(zhuǎn)賬NO01庫存現(xiàn)金使用范圍NO1.職工工資、津貼NO3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金NO4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出NO5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款NO6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)NO7.結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出NO8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。1000以下YES支票或銀行本票等現(xiàn)金YESNO2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬現(xiàn)金是否超過現(xiàn)金使用限額NO現(xiàn)金個(gè)人確需現(xiàn)金，需經(jīng)開戶銀行審核轉(zhuǎn)賬NO01庫存現(xiàn)金使用范圍1.職工工資、津貼3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7.結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。1000以下YES支票或銀行本票等現(xiàn)金YES2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬現(xiàn)金是否超過現(xiàn)金使用限額NO現(xiàn)金個(gè)人確需現(xiàn)金，需經(jīng)開戶銀行審核02現(xiàn)金限額

現(xiàn)金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區(qū)可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。3~5日——一般企業(yè)不超過15日——交通不便地區(qū)具體金額找誰確定？金額按需求開戶銀行超過部分怎么辦？當(dāng)日終了前存入銀行03

現(xiàn)金收支規(guī)定送存問題開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間提取問題開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。坐支問題開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付特殊問題因采購地點(diǎn)不確定，交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。開戶銀行需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，且需定期報(bào)送坐支金額和使用情況04

庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制ABDC收付合法原則來源、使用、收付范圍錢賬分管原則出納不得兼管收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記；稽核；保管會(huì)計(jì)檔案收付兩清原則收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核日清月結(jié)原則每日結(jié)出賬面余額，并與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符每月至少結(jié)一次賬，并賬賬核對(duì)，保證賬賬相符案例分析2020年5月，某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)藍(lán)天公司的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查，檢查中了解到以下情況：1.出納人員周華除登記日記帳、各種明細(xì)賬外，兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作。2.該公司辦公室主任持一張領(lǐng)導(dǎo)簽字的白條，報(bào)銷招待費(fèi)，因有領(lǐng)導(dǎo)簽字，出納人員周華辦理了報(bào)銷手續(xù)。3.企事業(yè)單位在需要庫存現(xiàn)金開支時(shí)，可以從本單位的庫存現(xiàn)金中支付，也可以從本單位的庫存現(xiàn)金收入中直接支付。4.單位出納人員周華設(shè)置的庫存現(xiàn)金和銀行存款日記帳采用了活頁式賬簿，為了分清每天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，周華登記銀行存款日記帳時(shí)，在一張賬頁上登記完當(dāng)天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，次日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在另一張賬頁上重新登記，并按十天一次結(jié)出余額。5.5月份，單位用現(xiàn)金辦理了如下業(yè)務(wù)（部分）：購買辦公用品250元；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品20000元；從長江公司購入工業(yè)產(chǎn)品60000元，支付職工差旅費(fèi)10000元。05

庫存現(xiàn)金日常核算提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銷售商品預(yù)借差旅費(fèi)為何不是管理費(fèi)用等？借：其他應(yīng)收款——**

貸：庫存現(xiàn)金預(yù)借時(shí)借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款——**

差額計(jì)入“庫存現(xiàn)金”報(bào)銷時(shí)實(shí)際花銷預(yù)借金額差額，可能在借方金額能夠可靠地計(jì)量借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)車間用管理部門用實(shí)際花銷預(yù)借金額2020年5月3日，廠部管理員王勇出差，預(yù)借差旅費(fèi)5000元。5月10日?qǐng)?bào)銷，實(shí)際報(bào)銷金額為4200元。5000500042005000借方80006

庫存現(xiàn)金清查內(nèi)容是否違規(guī)管理賬實(shí)是否相符形式出納日常清查清查小組清查主要形式定期or不定期方法實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表及時(shí)糾正及時(shí)處理06

庫存現(xiàn)金清查——核算短缺——賬>實(shí)賬實(shí)不符調(diào)賬？調(diào)實(shí)？or√×待處理財(cái)產(chǎn)損溢——資產(chǎn)類賬戶報(bào)批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金報(bào)批前借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批后借：其他應(yīng)收款——***

管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢余——賬<實(shí)責(zé)任人賠償無法查明原因報(bào)批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——****

營業(yè)外收入支付給相關(guān)人員無法查明原因（1）借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款

1000（2）借：其他應(yīng)收款——王芳1500貸：庫存現(xiàn)金

1500（3）借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款——甲單位

50000（4）借：原材料——A材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款

113000任務(wù)實(shí)操（5）借：應(yīng)付賬款——丙單位20000貸：銀行存款

20000（6）借：管理費(fèi)用1650貸：其他應(yīng)收款——王芳1500

庫存現(xiàn)金

150（7）借：銀行存款1800

貸：庫存現(xiàn)金1800（8）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金