一、前言A公司是一家擁有260名員工的企業(yè)，其中位于管理、技術(shù)研發(fā)階層的員工有67人，其余人員均為建筑工人。該企業(yè)自成立以來便注重創(chuàng)新研發(fā)，迄今為止一經(jīng)擁有了4項(xiàng)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)發(fā)明專利，實(shí)用新型專利10項(xiàng)，同時(shí)還注重同國(guó)內(nèi)外先進(jìn)研發(fā)團(tuán)隊(duì)和機(jī)構(gòu)的合作交流，整體而言，企業(yè)的技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新力量比較雄厚。結(jié)合A公司公布的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠發(fā)現(xiàn)，在過去一年間，企業(yè)負(fù)債率從89.27%上升至93.02%，有了一定幅度的上升。因此，在后續(xù)發(fā)展中，企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理，積極采取高效合理的稅收籌劃，確保稅負(fù)能夠控制在合適的程度，減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。

二、A企業(yè)存在的稅收問題（一）缺乏稅收籌劃意識(shí)稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)方方面面的財(cái)務(wù)工作，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在制定未來發(fā)展戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)活動(dòng)期間，也會(huì)充分考慮稅收方面的問題，以此來確保資金支出的有效減少。稅收籌劃工作的落實(shí)，一方面可以為企業(yè)決策提供切實(shí)有效的參考意見，提高決策的科學(xué)合理性，另一方面能夠節(jié)省企業(yè)的資金支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)可以在合法的情況下，科學(xué)選擇投資渠道，維持高效平穩(wěn)的運(yùn)行。就A企業(yè)而言，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作大多還停留在基本的會(huì)計(jì)核算處理、報(bào)表編制方面，尚未意識(shí)到稅收籌劃工作開展的必要性。管理層也沒有組建起專門的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行專業(yè)的理論知識(shí)教育，提供有效的鍛煉平臺(tái)，沒有安排專門的人員從事管理稅收籌劃工作，對(duì)于稅收籌劃的理解和認(rèn)識(shí)還不夠全面正確。（二）缺乏稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)和人才企業(yè)要想合理科學(xué)的開展稅收籌劃工作，首先就需要從人才打造和團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面入手，通過專業(yè)的高質(zhì)量財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，來有序落實(shí)相關(guān)方面的工作。在組建人才隊(duì)伍時(shí)，企業(yè)首先需要保證人才對(duì)于稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)的正確性，確保人員能夠掌握基本的法律知識(shí)和專業(yè)的工作技能，可以在合法的范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，幫助企業(yè)制定稅收管理制度。由此看來，納稅籌劃工作能否順利科學(xué)地開展取決于從事該方面工作的人員的專業(yè)素質(zhì)。從這方面來看，A企業(yè)還有很大的改善空間，該企業(yè)當(dāng)下尚未設(shè)置專門的崗位進(jìn)行稅收籌劃工作，財(cái)務(wù)人員大多為會(huì)計(jì)人才，缺乏一定的稅收法律意識(shí)，再加上企業(yè)沒有安排專門的課程進(jìn)行人員的培訓(xùn)，因此這些人員在執(zhí)行稅收籌劃工作時(shí)，大多憑借早期經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，稅收籌劃工作效率往往比較低下，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足崗位所需的素質(zhì)要求，具體體現(xiàn)在。（三）稅收籌劃認(rèn)識(shí)不到位在對(duì)A企業(yè)部門之間機(jī)制調(diào)查的過程中，暴漏了部門之前缺乏滲透機(jī)制的問題。A企業(yè)管理層在早期開展稅收籌劃工作時(shí)，始終將同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間關(guān)系的建立放在首位。這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，在很大程度上降低了企業(yè)稅收籌劃工作的效率。對(duì)于我國(guó)而言稅收法治建設(shè)還處于初期階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的主要單位，擁有較大的執(zhí)法權(quán)利。由于監(jiān)督管理工作落實(shí)還不夠到位，促使稅收機(jī)關(guān)在執(zhí)行相關(guān)稅收法規(guī)時(shí)，存在一定的隨意性，正是因?yàn)檫@種隨意性，使得眾多上市企業(yè)認(rèn)為可以通過關(guān)系，來降低稅收支出。而隨著近幾年我國(guó)在稅收管理方面政策的持續(xù)改革，征管查三分離政策已經(jīng)全面落實(shí)，稅收管理效力大大強(qiáng)化。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要再法律的引導(dǎo)和約束下，合法執(zhí)行征稅工作，納稅人也需要嚴(yán)格遵守法律規(guī)定納稅。對(duì)于違反法律規(guī)定的征稅納稅行為，國(guó)家相關(guān)監(jiān)管部門將嚴(yán)懲不貸。在這種情況下，企業(yè)無法再采用早期的方法進(jìn)行稅收支出的控制，而是需要從科學(xué)合理的角度出發(fā)，探索出合法高效的納稅支出控制道路。A企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作開展的實(shí)際意義，一昧地將稅收籌劃同避稅掛鉤，認(rèn)為籌劃就是為了躲避稅務(wù)的繳納。通過同企業(yè)管理層方面的信息交互，筆者了解到，很多企業(yè)管理層都認(rèn)為稅收籌劃就是通過部分途徑來躲避稅收。這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，不但大大降低了稅收籌劃工作落實(shí)的效率，還不利于后續(xù)稅收管理工作的開展。不可否認(rèn)，稅務(wù)籌劃確實(shí)會(huì)存在一定的避稅因子，但是歸根結(jié)底，稅收籌劃是經(jīng)過納稅人詳細(xì)周密的思考計(jì)劃后，對(duì)注冊(cè)地點(diǎn)、組織形式以及投資行為加以選取，從而確保企業(yè)能夠盡可能享受到更多的優(yōu)惠政策，減少稅收支出的一種合法的行為。A企業(yè)不分管理人員表示納稅籌劃工就是為了減少稅款的繳納。因此在指導(dǎo)稅收籌劃工作時(shí)，將減少稅款繳納作為工作計(jì)劃制定的主要目標(biāo)。筆者認(rèn)為，雖然稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)的稅款支出，但是剖其根源來看，稅收籌劃應(yīng)該立足于企業(yè)價(jià)值最大化的層面上，只有這樣，稅收籌劃工開展才可以上升到一個(gè)新的高度，并同企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略相互掛鉤。比如，雖然債務(wù)融資相比較股權(quán)融資而言，能夠給企業(yè)節(jié)省更多的稅款，但是整體來看，負(fù)債率過高會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。從這方面來看，企業(yè)要弱化負(fù)債率，并將其控制在合適的程度；隨著西部大開發(fā)等政策的頒布，相比較中部地區(qū)而言，西部以及東部沿海區(qū)域，發(fā)展?jié)摿Ω?，前景更好，但是并不意味著所有企業(yè)都能夠在這些區(qū)域獲得更好的發(fā)展。從以上論述可以了解到，將稅負(fù)降低作為稅收籌劃工作執(zhí)行的根本目的是不正確的。企業(yè)要充分考慮稅負(fù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面的因素，合理落實(shí)稅務(wù)籌劃。雖然企業(yè)當(dāng)下已經(jīng)難以通過同稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的建立來強(qiáng)化稅收效率，但是對(duì)于上市企業(yè)而言依舊需要及時(shí)掌握稅收機(jī)關(guān)的發(fā)布的有關(guān)稅收資訊和信息，以此來確保稅務(wù)籌劃方案的合法性。（四）缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通由于部分地區(qū)和機(jī)關(guān)單位沒有意識(shí)到企業(yè)同自身在法律關(guān)系中的平等地位，因此普遍出現(xiàn)基層稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)同企業(yè)之間產(chǎn)生矛盾沖突的情況。這些情況導(dǎo)致很多企業(yè)對(duì)征稅機(jī)關(guān)產(chǎn)生懼怕心理，甚至認(rèn)為減少納稅是一種違法的不光彩行為。而征稅機(jī)關(guān)也從這方面出發(fā)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)比較突出的企業(yè)，采取過度繳納稅款的行為，要求企業(yè)預(yù)繳或多繳，促使企業(yè)繳納的稅款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國(guó)家規(guī)定，提高了企業(yè)的稅收支出。

三、A企業(yè)稅收籌劃問題的成因（一）缺乏稅收籌劃意識(shí)A企業(yè)目前主要是結(jié)合會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算以及納稅工作的開展。這在一定程度上表現(xiàn)出被動(dòng)性。據(jù)企業(yè)方面披露的信息可以了解到，2016年公司綜合稅負(fù)高達(dá)9.89％，超過了該區(qū)域市場(chǎng)的平均水平。進(jìn)一步分析后發(fā)現(xiàn)，這主要是因?yàn)锳企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶，年納稅額4500萬，雖然納稅工作落實(shí)比較到位，但是卻缺乏稅收籌劃管理的意識(shí)。管理層甚至片面地將照章納稅同高效納稅進(jìn)行等同，認(rèn)為只要按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)繳納，便能夠保證資金不受損失，忽略了稅收籌劃在資金管理方面的重要地位以及潛在的巨大經(jīng)濟(jì)效益。（二）稅收籌劃方法不合法（1）缺乏專門的高素質(zhì)人才稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的財(cái)務(wù)處理和管理過程，期間涉及到眾多我國(guó)在稅收方面制定的法律法規(guī)。因此從事稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)人員必須要對(duì)我國(guó)稅收法律體系有比較全面而深刻的了解。但是就當(dāng)下我國(guó)企業(yè)而言，很多企業(yè)缺乏這類專業(yè)人才，更多情況是向市場(chǎng)方面求助，通過咨詢中介機(jī)構(gòu)，找尋稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來落實(shí)有關(guān)工作。而市場(chǎng)方面，我國(guó)稅收代理制度起步較晚，迄今為止，只經(jīng)過40多年的建設(shè)和探索，代理業(yè)務(wù)較為片面，關(guān)于稅收籌劃方面的業(yè)務(wù)代理較少。A公司管理層當(dāng)下只是將稅收籌劃工作看為財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之一，沒有將其獨(dú)立出來，在落實(shí)稅收籌劃工作時(shí)，也只是按照會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)稅務(wù)部門的要求按月申報(bào)納稅的階段。并沒有進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行精細(xì)化管理，在減少成本、降低費(fèi)用方面沒有足夠的重視。同時(shí)，在人員崗位設(shè)置上，管理部門并沒有特別為稅收籌劃工作單獨(dú)設(shè)置崗位培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員。財(cái)務(wù)部門僅有一位會(huì)計(jì)工作人員負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)，并且還兼任其他崗位。同時(shí)在人才的培養(yǎng)提升上面，A公司僅僅為公司研發(fā)部門的工作人員提供了專業(yè)的教育培訓(xùn)項(xiàng)目，并未對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員提供業(yè)務(wù)上的學(xué)習(xí)提升機(jī)會(huì)，因此，由于管理者缺乏足夠的稅收籌劃意識(shí)，公司的稅收籌劃工作還停留在初級(jí)階段，財(cái)務(wù)管理部門人員的崗位設(shè)置上也有待于調(diào)整，整體結(jié)構(gòu)還需要加以健全完善。（2）我國(guó)稅收制度不夠完善由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人能夠借助銷售、購(gòu)買等經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)稅款的轉(zhuǎn)移，促使納稅方由企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楣?yīng)商或者銷售單位。這也是稅收籌劃的主要內(nèi)容和工作難點(diǎn)所在。我國(guó)當(dāng)下具有的稅收制度大多圍繞增值稅、消費(fèi)稅等稅種加以相關(guān)規(guī)定，在社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅等稅種方面欠缺考慮和系統(tǒng)規(guī)定，所得稅方面的法規(guī)要求也不夠全面，這些因素促使企業(yè)無法針對(duì)地開展稅收宣傳工作，義務(wù)宣傳占據(jù)了整個(gè)宣傳業(yè)務(wù)的很大一部分，且經(jīng)常都是強(qiáng)調(diào)納悅?cè)肆x務(wù)的宣傳而不進(jìn)行納悅?cè)藱?quán)利的宣傳。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員難以有效分辨偷稅、漏稅同稅收籌劃之間的區(qū)別，促使稅收籌劃工作無法沿著正確的方向展開。財(cái)務(wù)人員一昧追求當(dāng)期利益，欠缺長(zhǎng)期效益的思考和衡量。雖然部分中小企業(yè)對(duì)稅收方面表示了一定的關(guān)注，但是大多表現(xiàn)為以下特征:部分企業(yè)具備較為全面的稅收管理意識(shí)，籌劃方案周密嚴(yán)謹(jǐn)。但是還有的企業(yè)法律意識(shí)較弱，籌劃存在盲目性。甚至有一部分企業(yè)采取違法的方式進(jìn)行籌劃，沒有對(duì)稅收優(yōu)惠政策加以合理的利用。（3）企業(yè)缺乏稅收籌劃的整體策略從A公司目前的稅收籌劃現(xiàn)狀來看，公司仍缺乏有關(guān)稅收籌劃的整體策略。目前的稅收籌劃工作還僅僅停留在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算工作中，沒有把稅收籌劃納入公司的整體戰(zhàn)略，站在公司管理者的角度來進(jìn)行提前謀劃，事先安排。例如，公司在從事銷售商品、接受勞務(wù)等活動(dòng)時(shí)，必須取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票才能入賬，對(duì)于不滿足法律要求的憑證，不能夠加以入賬處理。并結(jié)合合同規(guī)定進(jìn)行收入以及稅負(fù)的確定。但是，由于公司缺乏總體的稅收籌劃策略，在采購(gòu)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門僅僅做好其日常的會(huì)計(jì)核算工作，沒有意識(shí)也沒被高層管理者賦予職權(quán)，以此來確保供應(yīng)商等相關(guān)單位能夠及時(shí)提供給企業(yè)所需的增值稅發(fā)票，保證企業(yè)可以結(jié)合票據(jù)按規(guī)定進(jìn)行抵扣，沒有為公司的增值稅納稅業(yè)務(wù)提前進(jìn)行總體籌劃?？傊?，A公司的稅收籌劃缺乏整體的策略和安排。稅收籌劃活動(dòng)實(shí)際就是一項(xiàng)企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)，這與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況相關(guān)。首先，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅僅簡(jiǎn)單的將籌劃的目標(biāo)定為減少企業(yè)的稅負(fù)，或者說減少納稅絕對(duì)額，獲取最大的收益，而應(yīng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)性發(fā)展。如果企業(yè)僅僅把目標(biāo)定為減少稅負(fù)，那么為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)決策者容易為短期的利益所迷惑，忽略了企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來了負(fù)面影響。其次，我國(guó)正處于社會(huì)建設(shè)的探索階段，稅收政策表現(xiàn)出一定的多變性，往往隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化做出相應(yīng)調(diào)整和完善，企業(yè)事前制定的稅收籌劃方案結(jié)合國(guó)家市場(chǎng)的改變而不斷調(diào)整，促使原有的計(jì)劃目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，從而使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理隨著我國(guó)創(chuàng)業(yè)群體的不斷壯大，個(gè)體戶成功經(jīng)營(yíng)企業(yè)的事例不勝枚舉，家庭作坊式經(jīng)營(yíng)也屢見不鮮，這類企業(yè)的管理者往往知識(shí)結(jié)構(gòu)方面有所偏頗，管理者和企業(yè)員工素質(zhì)較低。本科以上學(xué)歷只占9%。這充分說明了A企業(yè)管理層在知識(shí)方面的缺乏，管理層整體知識(shí)素質(zhì)還有待提高。稅收籌劃必須在遵守法律的前提下進(jìn)行，但是企業(yè)在實(shí)際操作中，往往容易出現(xiàn)對(duì)法律條文的理解不準(zhǔn)確或者對(duì)政策運(yùn)用掌握不當(dāng)，而使企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)的情形。在籌劃操作中，如果對(duì)稅收法律選擇運(yùn)用的不準(zhǔn)確，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)可能就會(huì)出現(xiàn)偏差。同時(shí)，由于我國(guó)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收法律法規(guī)也存在一些不足和缺陷，國(guó)家往往會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)法律法規(guī)適時(shí)作出調(diào)整?；蛘呤歉鶕?jù)形勢(shì)的變化，出臺(tái)一些政策法規(guī)來約束相關(guān)的行為。如果企業(yè)的稅收籌劃人員對(duì)法律法規(guī)和政策變化認(rèn)識(shí)不足，那么可能就會(huì)在籌劃中出現(xiàn)違背法律的行為，面臨相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)稅收籌劃人員一定要在工作中關(guān)注稅收法律法規(guī)政策的變化，正確把握法律條文的含義，適時(shí)調(diào)整本企業(yè)的籌劃活動(dòng)，減少法律風(fēng)險(xiǎn)。除了文化素質(zhì)問題之外，企業(yè)管理者接受的培訓(xùn)和教育也較少。因?yàn)楣芾砣藛T在稅收籌劃方面沒有形成正確的認(rèn)識(shí)，促使稅收籌劃難以得到應(yīng)有的重視。很多企業(yè)管理者甚至不明確稅收籌劃的工作內(nèi)容，對(duì)于籌劃工作開展的意義所在認(rèn)識(shí)也不夠全面，這在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)單位籌劃工作的落實(shí)。（四）開展籌劃業(yè)務(wù)的中介較少稅務(wù)中介事務(wù)所能夠幫助企業(yè)制定稅收籌劃方案，提高方案的合理性、專業(yè)性。但是就我國(guó)而言，稅務(wù)中介事務(wù)所開展的稅收籌劃業(yè)務(wù)較少，相對(duì)應(yīng)的宣傳工作落實(shí)也不夠到位。我國(guó)稅務(wù)中介事務(wù)所大多為會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師和律師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展的業(yè)務(wù)大多為前期保留下的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，創(chuàng)新性表現(xiàn)不突出，開設(shè)了稅務(wù)咨詢籌劃業(yè)務(wù)的事務(wù)所較少。這也就意味著能夠執(zhí)行稅收籌劃工作的專業(yè)人員較少。稅務(wù)師事務(wù)所的工作，從理論層面上來說雖然應(yīng)該圍繞稅務(wù)籌劃工作展開，但是由于市場(chǎng)方面很多稅務(wù)事務(wù)所改制于稅務(wù)局事業(yè)單位，因此人員往往缺乏專業(yè)的稅收籌劃素質(zhì)。再加上我國(guó)市場(chǎng)方面稅收事務(wù)所較少，無法給企業(yè)專業(yè)的籌劃指導(dǎo)。（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查較少針對(duì)A公司，這一問題尤為明顯。結(jié)合現(xiàn)行的稅收管理制度可以了解到，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)檢查工作的執(zhí)行大多由稽查部門負(fù)責(zé)，而稽查部門內(nèi)部工作人員往往會(huì)因編制限制，只對(duì)一部分企業(yè)采取檢查措施，稅務(wù)稽查難以達(dá)到預(yù)期的效果，表現(xiàn)為顯著的滯后性。因此部分企業(yè)懷著僥幸心理，認(rèn)為即便不依法納稅，也不會(huì)受到相關(guān)的法律處罰，因此根本沒有必要進(jìn)行稅收籌劃。

四、解決A企業(yè)稅收籌劃問題的對(duì)策稅收籌劃或多或少都會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，而稅收籌劃又不是一項(xiàng)結(jié)構(gòu)單一的籌劃過程。應(yīng)該將施工、籌資、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)營(yíng)項(xiàng)目同時(shí)兼顧，讓企業(yè)得以綜合發(fā)展，將稅收籌劃逐漸融入企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，最后從宏觀角度來對(duì)稅收做系統(tǒng)的統(tǒng)籌[19]。從而使得企業(yè)在稅收收益上可以得到最大化的保證，久而久之，企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)組織結(jié)構(gòu)都能夠有效落實(shí)稅收籌劃工作。（一）樹立正確的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)由于稅收籌劃的目的是合法合理的降低稅負(fù)，并且納稅人無法有效區(qū)分偷稅、避稅、稅收籌劃，因此需要再相關(guān)原則的指導(dǎo)下落實(shí)籌劃工作。第一，遵守稅收法律法規(guī)的原則。進(jìn)行稅收籌劃必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，必須在國(guó)家稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。由于稅法是調(diào)節(jié)稅收征納雙方的行為準(zhǔn)則，也是我國(guó)依法治稅的要求。雙方必須在遵守的法律的前提下征稅和納稅，任何一方違背法律都要受到法律的制裁。然而，由于納稅方案具有多樣性，因此納稅人能夠在權(quán)衡各方面利弊之后選擇能夠促使自身利益最大化的方案，進(jìn)行稅款的繳納。這與違背法律要求的偷稅漏稅和避稅行為有著本質(zhì)的區(qū)別，違背法律要求的籌劃行為本身也就不是真正意義上的稅收籌劃。為了真正實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，納稅方必須精通國(guó)家的稅收法規(guī)政策，認(rèn)真研究國(guó)家相關(guān)納稅的政策要求，及時(shí)掌握政策的動(dòng)向，積極學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)經(jīng)知識(shí)，只有這樣，才能順利實(shí)現(xiàn)遵守稅收法律法規(guī)原則下的稅收籌劃，保證籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。第二，納稅義務(wù)發(fā)生前籌劃的原則。企業(yè)要在承擔(dān)相關(guān)職責(zé)之前，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)形成正確認(rèn)識(shí)，并在納稅義務(wù)發(fā)生前，提前著手謀劃，合理安排企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，使得籌劃后減輕企業(yè)的稅負(fù)。如果是在納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的籌劃，即便企業(yè)能夠在一定程度上減少稅負(fù)，依舊不能將其劃分到稅收籌劃工作之中，因?yàn)榧{稅義務(wù)己經(jīng)發(fā)生了，企業(yè)必須承擔(dān)，再進(jìn)行籌劃就有偷稅漏稅的嫌疑。企業(yè)管理層在作出重大決策前，應(yīng)當(dāng)全盤考慮決策對(duì)企業(yè)未來產(chǎn)生的稅收影響，研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，認(rèn)真分析，兼顧企業(yè)總體的成本和收益，事前謀劃，作出對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展最有利的決策。第三，講究效率原則。講究效率是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)追求的主要目標(biāo)。稅收籌劃作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下一項(xiàng)重要的活動(dòng)自然也要追求效率。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，往往要配合實(shí)施其他輔助的措施，并付出一些相應(yīng)的成本或費(fèi)用，在多個(gè)籌劃方案收益相同或者相近的前提下，要優(yōu)先選擇成本最低，凈收益最大的方案。在進(jìn)行稅收籌劃方案選擇的決策時(shí)，要進(jìn)行總體節(jié)稅凈收益的衡量，作出最有效率的選擇。目前可以看出，由于缺乏稅收籌劃意識(shí)。A公司利用研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除來減少企業(yè)繳納所得的作用比較明顯。2017年，A公司共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1400萬元，將相關(guān)資料整理后可以向稅務(wù)部門申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用有950萬元，最終稅務(wù)部門審批通過，匯算清繳認(rèn)定可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用600萬元，加計(jì)費(fèi)用300萬元，減少繳納企業(yè)所得稅50萬元。經(jīng)了解，申報(bào)成功認(rèn)定加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用600萬元的原因主要在于公司按照稅務(wù)部門的要求進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)將相關(guān)信息數(shù)據(jù)及時(shí)傳送至科技部門。除此之外，對(duì)于因申報(bào)經(jīng)驗(yàn)缺乏而無法核算的研發(fā)項(xiàng)目，可以有待于后續(xù)的籌劃中予以完善。A公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備金，由于公司有應(yīng)收賬款，因此按照規(guī)定計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備金，年底減少了當(dāng)年利潤(rùn)，減少了當(dāng)期的所得稅，這樣就為公司節(jié)約了當(dāng)期的部分稅款，增加了當(dāng)期的現(xiàn)金流，獲得了貨幣的時(shí)間價(jià)值。（二）創(chuàng)新稅收籌劃的方法體系稅收籌劃是在財(cái)務(wù)管理范疇內(nèi)的一項(xiàng)對(duì)于控制稅收金額的管理項(xiàng)目，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況來對(duì)稅收情況進(jìn)行規(guī)劃，使得企業(yè)可以掌握稅收風(fēng)險(xiǎn)及收益的狀況，經(jīng)過籌劃水平的不斷提高，為企業(yè)提出更為準(zhǔn)確的籌劃方案。創(chuàng)新稅收籌劃的方法體系，主要從以下四個(gè)步驟做起，第一、是企業(yè)在稅收政策水平方面有所提高。要以合法納稅作為稅收籌劃的基本條件，對(duì)于政府提出的稅收優(yōu)惠要仔細(xì)研讀，以便對(duì)于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)可以及時(shí)享受優(yōu)惠，稅收政策的靈活運(yùn)用是稅收籌劃的重要手段。第二、是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程要做到十分熟悉。要想做好稅收籌劃，在熟悉稅收政策的同時(shí)，還要根據(jù)稅收政策來安排企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)操作，所以稅收籌劃人員要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)做到十分的了解。第三、是要求稅收籌劃人員具備一定的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐能力。節(jié)約稅收成本是稅收籌劃的最終目標(biāo)，然而稅收籌劃是一項(xiàng)較為綜合的管理項(xiàng)目，對(duì)于人員的專業(yè)技能要求較高。所以，建筑企業(yè)要想擁有一套完美的稅收籌劃方案，就要不斷提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)能力。A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售煤氣發(fā)生爐設(shè)備，此外，同時(shí)對(duì)公司銷售的煤氣發(fā)生爐設(shè)備提供安裝服務(wù)。銷售設(shè)備需繳納增值稅，安裝期間也需要繳納營(yíng)業(yè)稅，因此可以將其看為混合銷售行為。但是，公司目前產(chǎn)品設(shè)備的銷售業(yè)務(wù)和安裝業(yè)務(wù)是一起核算的，統(tǒng)一按照繳納增值稅的稅率17%進(jìn)行核算，若將安裝業(yè)務(wù)分離出來，單獨(dú)設(shè)置賬簿，單獨(dú)核算，按照3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，這樣一來，便能夠在原來的基礎(chǔ)上，減少稅負(fù)，穩(wěn)定企業(yè)稅收體系的平穩(wěn)性、合理性。（三）建立科學(xué)規(guī)范的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制企業(yè)建立了良好的稅收意識(shí)，就要將管理也投入到籌劃工作中，對(duì)于稅收籌劃應(yīng)該納入內(nèi)部控制的行列，讓稅收籌劃得到應(yīng)有的重視。A公司可以從以下幾個(gè)角度來完善稅收籌劃管理工作，以此來進(jìn)一步降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，設(shè)立稅收籌劃部門或者機(jī)構(gòu)，并錄用相關(guān)專業(yè)的人員。上文對(duì)A公司的部門設(shè)置也做了簡(jiǎn)要的介紹，擁有獨(dú)立財(cái)務(wù)核算部門，但是該部門卻沒設(shè)有專門的稅收籌劃人員，這應(yīng)該是企業(yè)忽略稅收籌劃的表現(xiàn)。為了更好的做好稅收籌劃工作，A公司需要安排專業(yè)人員，設(shè)置專門的崗位從事稅收籌劃工作，保證籌劃以及財(cái)務(wù)管理工作之間的獨(dú)立性，勿將二者混為一談，二者均直接對(duì)接企業(yè)最高管理層。在該部門內(nèi)部也要將崗位設(shè)置齊全，招錄一些專業(yè)的人員來做稅收籌劃，從而節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。其次，讓稅收籌劃人員參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策。前文有提到，稅收籌劃人員要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)十分了解，如此看來，稅收籌劃人員參與企業(yè)決策是有必要的，因?yàn)槎愂栈I劃要為企業(yè)的的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益做好打算，同時(shí)也可以根據(jù)稅收政策來安排業(yè)務(wù)流程。再次，要讓稅收機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門及時(shí)溝通。企業(yè)要知道稅收籌劃不是一個(gè)獨(dú)立的部門，實(shí)際上它和企業(yè)的各個(gè)部門都有著不可忽視的內(nèi)部聯(lián)系，這就要求企業(yè)做好稅收籌劃部門與其他部門的及時(shí)溝通與聯(lián)系。實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化需要全體職工的共同努力，所以企業(yè)稅收籌劃需要與財(cái)務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門及時(shí)溝通，以便及時(shí)更新稅收籌劃方法，讓稅收籌劃更加完善。最后，為稅收籌劃部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通提供便利。建筑企業(yè)應(yīng)該選擇一些有效的方法，使得稅收籌劃部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)方便溝通。通過及時(shí)的溝通交流，讓企業(yè)更加了解稅收政策，同時(shí)也能第一時(shí)間知曉新的稅收優(yōu)惠，如果在實(shí)際工作中有疑問，也可請(qǐng)教稅務(wù)機(jī)關(guān)幫忙出謀劃策。從根本上消除企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策方面的分歧，這為稅收籌劃和企業(yè)繳稅都起到了積極的作用，同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供了極大的便利。（四）打造高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)隨著稅收籌劃工作的展開，企業(yè)面臨著人力資源的缺失，把稅收籌劃看做一個(gè)團(tuán)隊(duì)的話，那么優(yōu)秀的人員儲(chǔ)備是重中之重，只有籌劃人員的技術(shù)水平過硬，才可能制定出適合企業(yè)的稅收籌劃方案，這是稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的最終目標(biāo)。對(duì)于A公司來說，稅收籌劃的基本環(huán)境就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)合A公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)直接關(guān)系到稅收籌劃的方向，建筑企業(yè)在近幾年可以說是業(yè)務(wù)的種類繁多，隨之變化的涉稅業(yè)務(wù)也是越來越多，稅收籌劃工作也是越來越復(fù)雜，這就要求稅收籌劃人員的專業(yè)水平不斷的提高。在企業(yè)內(nèi)部，可以采取定期培訓(xùn)的方法來完善這項(xiàng)不足。（五）營(yíng)造有利于稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理的和諧氛圍一切稅收籌劃都是依附在法律基礎(chǔ)上的。為營(yíng)造和諧的法律氛圍，一定要讓企業(yè)知曉法律原則、明確稅收管理體系，并對(duì)自身具有的權(quán)利以及義務(wù)形成正確的認(rèn)識(shí)。