2025年大學會計（審計學原理）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計的對象，可以高度概括為被審計單位的（）。A.財務收支B.財務會計資料C.經(jīng)濟活動D.經(jīng)營管理活動2.注冊會計師審計起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國發(fā)達的資本市場D.中國社會主義市場經(jīng)濟3.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（）。A.及時性B.廣泛性C.獨立性D.科學性4.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A.注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務D.注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行5.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序6.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后30天內(nèi)7.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)8.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是可靠的9.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎B.審計證據(jù)的載體是審計工作底稿C.審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程10.注冊會計師在對被審計單位財務報表進行審計時，下列情形中，注冊會計師應出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是（）。A.被審計單位存在重大或有事項，已在財務報表附注中披露B.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在或有事項，且被審計單位拒絕在財務報表附注中披露C.被審計單位存在重大不確定事項，已在財務報表附注中披露D.被審計單位存在重大不確定事項，且被審計單位拒絕在財務報表附注中披露11.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（）。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷12.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報，注冊會計師應當（）。A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表否定意見C.發(fā)表無法表示意見D.在審計報告中增加強調(diào)事項段13.下列有關(guān)審計風險的說法中，正確的是（）。A.重大錯報風險是指財務報表在審計后存在重大錯報的可能性B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.可接受的審計風險與審計證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系14.注冊會計師在對被審計單位應收賬款進行函證時，下列做法中正確的是（）。A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序C.如果注冊會計師認為函證很可能無效，可不對應收賬款進行函證D.以上做法均正確15.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會B.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使某類交易或賬戶余額的所有項目都有被選取的機會C.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使某類交易或賬戶余額的部分項目有被選取的機會D.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使某類交易或賬戶余額的個別項目有被選取的機會16.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）。A.控制測試的目的是評價控制是否有效運行B.注冊會計師應當從控制測試中獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)C.注冊會計師實施控制測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報D.如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當實施控制測試17.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序B.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序C.注冊會計師實施實質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報D.以上說法均正確18.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.在審計報告日后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿C.審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少保存10年D.以上說法均正確19.注冊會計師在對被審計單位財務報表進行審計時，下列情形中，注冊會計師應出具保留意見審計報告的是（）。A.被審計單位拒絕提供已在財務報表附注中披露的某項重要事項的相關(guān)資料B.被審計單位存在重大或有事項，已在財務報表附注中披露C.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在或有事項，且被審計單位拒絕在財務報表附注中披露D.被審計單位存在重大不確定事項，已在財務報表附注中披露20.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品B.審計報告具有鑒證、保護和證明三方面的作用C.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.以上說法均正確第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：請簡要回答下列問題，每題10分。1.簡述審計的職能和作用。2.簡述審計證據(jù)的收集方法。（二）案例分析題（共20分）答題要求：請閱讀以下案例，回答問題。注冊會計師在對ABC公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：1.該公司在2024年12月31日的應收賬款余額為1000萬元，注冊會計師對其中的500萬元進行了函證，函證結(jié)果顯示有100萬元的應收賬款存在差異。2.該公司在2024年12月31日的存貨余額為500萬元，注冊會計師對其中的200萬元進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤結(jié)果顯示有50萬元的存貨存在差異。3.該公司在2024年12月31日的固定資產(chǎn)余額為2000萬元，注冊會計師對其中的1000萬元進行了實地檢查，實地檢查結(jié)果顯示有100萬元的固定資產(chǎn)存在差異。問題：1.針對上述問題，注冊會計師應采取哪些進一步的審計程序？2.這些問題對ABC公司的財務報表可能產(chǎn)生哪些影響？（三）論述題（共10分）答題要求：請論述審計重要性與審計風險的關(guān)系。（四）綜合題（共10分）答題要求：請閱讀以下材料，回答問題。注冊會計師在對XYZ公司進行審計時，獲取了以下審計證據(jù)：1.XYZ公司2024年度的財務報表顯示，該公司的營業(yè)收入總額為5000萬元，營業(yè)成本總額為3000萬元，凈利潤為1000萬元。2.XYZ公司2024年度的應收賬款余額明細表顯示，該公司的應收賬款余額為1000萬元，其中賬齡在1年以內(nèi)的應收賬款余額為800萬元，賬齡在1-2年的應收賬款余額為100萬元，賬齡在2-3年的應收賬款余額為100萬元。3.XYZ公司2024年度的存貨余額明細表顯示，該公司的存貨余額為500萬元，其中原材料余額為200萬元，在產(chǎn)品余額為100萬元，產(chǎn)成品余額為200萬元。4.XYZ公司2024年度的固定資產(chǎn)余額明細表顯示，該公司的固定資產(chǎn)余額為2000萬元，其中房屋建筑物余額為1000萬元，機器設備余額為800萬元，運輸設備余額為200萬元。問題：1.請根據(jù)上述審計證據(jù)，分析XYZ公司的財務狀況和經(jīng)營成果。2.請指出上述審計證據(jù)中可能存在的問題，并提出相應的審計建議。（五）案例分析題（共10分）答題要求：請閱讀以下案例，回答問題。注冊會計師在對DEF公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司在2024年12月31日的財務報表中存在以下事項：1.DEF公司在2024年12月31日的銀行存款日記賬余額為100萬元，銀行對賬單余額為150萬元。注冊會計師經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司在2024年12月31日收到一筆客戶的貨款50萬元，但尚未入賬。2.DEF公司在2024年12月31日的應收賬款余額為100萬元，注冊會計師對其中的50萬元進行了函證，函證結(jié)果顯示有10萬元的應收賬款存在差異。注冊會計師經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該差異是由于客戶在2024年12月31日之前已經(jīng)付款，但DEF公司尚未收到銀行的收款通知。3.DEF公司在2024年12月31日的存貨余額為50萬元，注冊會計師對其中的20萬元進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤結(jié)果顯示有5萬元的存貨存在差異。注冊會計師經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該差異是由于存貨在運輸過程中發(fā)生了損耗。問題：1.針對上述事項，注冊會計師應如何調(diào)整DEF公司的財務報表？2.這些事項對DEF公司的財務報表會產(chǎn)生哪些影響？答案：1.C2.A3.C4.D5.C6.A7.C8.D9.C10.C11.C12.C13.D14.D15.B16.C17.D18.D19.A20.D簡答題答案：1.審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督職能是指審計機構(gòu)和審計人員依法對被審計單位的財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查，以確定其是否真實、合法和效益。經(jīng)濟評價職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位財政收支、財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性進行評價。經(jīng)濟鑒證職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾的一種職能。審計的作用包括制約作用、促進作用和證明作用。制約作用是指通過對被審計單位的審查，對被審計單位的財政收支、財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督檢查，以揭示錯誤和舞弊，制止違反法規(guī)制度的行為，保證國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。促進作用是指通過對被審計單位的審查，對被審計單位的財政收支、財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行評價，提出改進意見和建議，促進被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。證明作用是指通過對被審計單位的審查，對被審計單位的財政收支、財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行鑒證，出具審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾。2.審計證據(jù)的收集方法包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的