緒論我國財政部2011年頒布實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(征求意見稿)》，這一規(guī)范加快了行政單位內(nèi)部控制的進(jìn)程。讓醫(yī)院的工作有了規(guī)范的制度要求。這一規(guī)范頒布的緣由是行政單位內(nèi)部控制沒有受到上下層的重視，行政單位內(nèi)部員工對內(nèi)部控制沒有相關(guān)的概念，因此國家需要規(guī)范的管理這一問題。這篇文章將重點(diǎn)論述如何去改進(jìn)行政單位內(nèi)部控制的問題，從而希望能對行政單位內(nèi)部控制有所幫助，貢獻(xiàn)出一份自己的力量。2014年1月1日正式實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，代表著國家對行政單位內(nèi)部控制越來越重視。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范能夠管控著行政單位的資產(chǎn)，對行政單位財務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行有效地控制。所以，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在日?；顒又杏兄匾淖饔?，同時，內(nèi)部控制制度大大提高了相關(guān)的工作效率和準(zhǔn)確度?！秲?nèi)部控制規(guī)范》的頒布實(shí)施標(biāo)志著我國內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)到了一個新的高度，內(nèi)部控制建設(shè)的范圍由原來單獨(dú)的企業(yè)真正的實(shí)力提升到了行政事業(yè)單位的范圍，增強(qiáng)了行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的第一步就是行政事業(yè)單位全體員工最為基礎(chǔ)的日常工作，是引導(dǎo)接下來所有的工作，也是所有工作的起點(diǎn)，它在所有工作中扮演著很重要的角色。加強(qiáng)行政單位員工日常的工作規(guī)范，有利于提高單位內(nèi)部員工的參與感、提高財務(wù)數(shù)據(jù)的精確性以及提高了日常的工作效率。行政事業(yè)單位工作是按照財務(wù)的要求進(jìn)行開展的，對相關(guān)工作的內(nèi)容和內(nèi)部控制的工作進(jìn)行優(yōu)化和完善，使行政事業(yè)單位整體水平達(dá)到新的高度。2015年章梅娟在《中國集體經(jīng)濟(jì)》中提到在規(guī)范實(shí)施過程中行政事業(yè)單位遭到了事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，內(nèi)部控制方面人才的缺乏，沒有設(shè)計出有效的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度不夠健全等多方面困境，她主要是從這幾個方面去分析相關(guān)問題和解決方法。2016年劉夢在《中國集體經(jīng)濟(jì)》的23期刊中提到行政事業(yè)單位內(nèi)部內(nèi)控意識不足，財務(wù)管理部門不完善，內(nèi)控制度流于形式等方面分析問題，提出相關(guān)的對策。2019年羅智在《行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)》的期刊中提到行政事業(yè)單位一旦缺少科學(xué)合理的管理,對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)就會產(chǎn)生極大的消極影響。我國的行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度相比較企業(yè)來說相對薄弱,發(fā)展過程中也存在很多不足。她主要從內(nèi)控管理、管理人員消極態(tài)度方面出發(fā)提出相關(guān)的建議?？偟膩碚f，各大期刊都強(qiáng)調(diào)完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要性,并針對當(dāng)前內(nèi)控制度中存在的問題,結(jié)合醫(yī)院現(xiàn)實(shí)的狀況，提出切實(shí)可行的解決對策,以促進(jìn)醫(yī)院的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。本文圍繞醫(yī)院內(nèi)部控制展開分析，用安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院為例，通過對安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院內(nèi)部控制的情況進(jìn)行分析，分析醫(yī)院內(nèi)部控制所存在的相關(guān)的問題，以及探究出問題出現(xiàn)的主要原因，結(jié)合安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)際的情況，提出改進(jìn)相關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策以及建議，以期望能改善安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院內(nèi)部控制的情形，促使醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)的開展，期望醫(yī)院能長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的開展內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)。.內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制的定義國內(nèi)會計準(zhǔn)則里提出內(nèi)部控制是指一般公司的企業(yè)內(nèi)部的控制運(yùn)作。內(nèi)部的會計控制是指單位要求提高會計工作相關(guān)的會計信息，保證單位資產(chǎn)是處于安全的狀態(tài)，同時內(nèi)部控制也保障了相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)際實(shí)行，從而想出一些相關(guān)的處理方法和程序。1936年美國的會計師協(xié)會第一次正式的提及到內(nèi)部控制的概念，自此內(nèi)部控制的這一概念被世人知曉。從《1921預(yù)算與會計法案》提出為監(jiān)督審計聯(lián)邦政府活動，設(shè)立美國審計署開始，美國審計署、財政部在美國政府內(nèi)部控制建設(shè)中就發(fā)揮了很大的推動作用。與美國聯(lián)邦政府內(nèi)部控制過程相比，我國內(nèi)部控制制度起步的比較晚，2014年才正式實(shí)施《事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》。2018年張婧在她自己發(fā)表的文章中說到內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位管理的活動中的一種自我調(diào)節(jié)及其制約的手段，從它的形成到完善，大部分經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用和制約機(jī)制的建立—控制體系的形成三個階段。2017年陳天哲在他自己發(fā)表的文章中說到內(nèi)部控制是說行政事業(yè)單位及其各個組織在經(jīng)濟(jì)的活動中建立的一種互相的限制的業(yè)務(wù)的組織形式及其職責(zé)的分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改進(jìn)經(jīng)營的管理、提高經(jīng)濟(jì)的效益。本文認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)需要全員參與、互相監(jiān)督、互相協(xié)作的單位內(nèi)部管理活動。內(nèi)部控制的國外歷史發(fā)展國外的內(nèi)部控制分為四個階段，第一個階段：HYPERLINK"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"內(nèi)部控制的雛形—蒙馬利1912年的HYPERLINK"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E7%89%B5%E5%88%B6"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"內(nèi)部的牽制。以職務(wù)的分離和帳戶的核對為主要內(nèi)容。第二個階段：內(nèi)部控制的初階段形成—由內(nèi)部的牽制逐漸演變的由組織的結(jié)構(gòu)、職務(wù)的分離、業(yè)務(wù)程序、處理的手續(xù)等因素構(gòu)成的控制的系統(tǒng)。第三階段：成熟期--內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)。代表：1988年美國的AICPA發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》，它以“內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)”替代“內(nèi)部控制”，并提到內(nèi)部結(jié)構(gòu)的三個要素：HYPERLINK"/item/%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%8E%AF%E5%A2%83"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"控制的環(huán)境、HYPERLINK"/item/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%B3%BB%E7%BB%9F"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"會計的系統(tǒng)和控制的程序。第四個階段：內(nèi)部控制的整體框架。HYPERLINK"/item/COSO%E6%8A%A5%E5%91%8A"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"COSO的報告上指出：內(nèi)部控制是一個過程的，受企業(yè)的HYPERLINK"/item/%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"董事會、管理當(dāng)局及其他員工的影響，主要在于保證財務(wù)的報告的可靠性、經(jīng)營的效果效率及其現(xiàn)行法規(guī)的遵循。HYPERLINK"/item/COSO"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"COSO報告認(rèn)為HYPERLINK"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"內(nèi)部控制的整體架構(gòu)主要是由控制的環(huán)境、HYPERLINK"/item/%E9%A3%8E%E9%99%A9%E8%AF%84%E4%BC%B0"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"風(fēng)險的評估、HYPERLINK"/item/%E6%8E%A7%E5%88%B6%E6%B4%BB%E5%8A%A8"\t"/item/%E5%86%85%E6%8E%A7/_blank"控制活動、信息與溝通、監(jiān)督的五項(xiàng)要素構(gòu)成。國內(nèi)的內(nèi)部控制相比較而言起步較晚，2011年才提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，2014年才正式的實(shí)行，國內(nèi)內(nèi)部控制目前還是處于初始階段，內(nèi)部控制制度相對而言不夠完善，還要很多的細(xì)節(jié)需要補(bǔ)充。很多單位也沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用和它的重要程度。單位內(nèi)部控制的重要性提高單位會計信息資料的準(zhǔn)確性及可靠性根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中第三章第十八條規(guī)定單位應(yīng)該運(yùn)用現(xiàn)代化科技的手段去改善單位內(nèi)部控制，建立一個完整的信息系統(tǒng)和統(tǒng)籌的管理。企業(yè)的決定層要想在變化多端的市場的竟?fàn)幹杏行У亟?jīng)營著企業(yè)，就須及時的掌握各種的信息，來保證決策的正確性，而且可以通過控制的手段盡量提高所獲的信息的準(zhǔn)確性及其真實(shí)性。所以，建立內(nèi)部的控制系統(tǒng)可以提高會計的信息的正確性及其可靠性。保證經(jīng)濟(jì)管理活動的順利進(jìn)行，圓滿實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的目標(biāo)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中第三章第十五條提到單位應(yīng)該建立一個根據(jù)單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制的制度，合理規(guī)定重要崗位的責(zé)任，員工應(yīng)當(dāng)做什么不應(yīng)當(dāng)做什么，要合理規(guī)劃，來保證各個崗位的員工明確自己應(yīng)當(dāng)做的工作。單位也應(yīng)該按照單位的實(shí)際情況實(shí)行輪崗的制度，內(nèi)部控制應(yīng)該規(guī)定崗位的期限，到相應(yīng)的時間員工之間就需要交換崗位，來確保每個員工的工作都是正確的，且要對工作做出相應(yīng)的總結(jié)，把這個階段工作中遇到的難點(diǎn)或者失誤都要列舉出來，以此來讓其他員工在日常工作中注意這個細(xì)節(jié)的問題，以免出現(xiàn)同樣的錯誤。內(nèi)部控制通過合理分配員工的職責(zé)，嚴(yán)格按照制度實(shí)行各種流程，一旦某個環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤，都能夠及時的發(fā)現(xiàn)，從而得以解決，能夠有效地進(jìn)行單位日常的工作，及時的改正出現(xiàn)的問題，來實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)和方針。保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中第四章第四十條提到單位應(yīng)該對資產(chǎn)進(jìn)行分類的管理，單位需要建立一個比較完善的資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的制度，單位也應(yīng)該合理的建立幾個相關(guān)的工作崗位，用來管理相應(yīng)的資產(chǎn)類型，明確相關(guān)工作崗位的責(zé)任及工作限制，以此來保證單位資產(chǎn)的安全及有效的使用。財產(chǎn)的物資是單位在相關(guān)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動的物體的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以經(jīng)過合理的方法對相關(guān)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余和各項(xiàng)財產(chǎn)的物資的采購、查收、保管、領(lǐng)用、銷售等來控制、防止貪污、偷竊、濫用、破壞等不法的行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。保障企業(yè)既定的方針貫徹地執(zhí)行根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四章第四十六條中提到建立一個相對完善的建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制的管理制度來確保該項(xiàng)目的建立及其可行性的研究和項(xiàng)目的決策、該項(xiàng)目相應(yīng)預(yù)算的編制與審核、項(xiàng)目的實(shí)施與其不相存在的崗位之間要分離。單位的管理層不僅僅要制定單位的經(jīng)營方針，還要制定相應(yīng)的制度和監(jiān)督的機(jī)制，而且還要讓員工嚴(yán)格的執(zhí)行。內(nèi)部控制制度可以限制員工的日常行為規(guī)范，員工之間相互監(jiān)督也能保證單位業(yè)務(wù)的正常實(shí)行。內(nèi)部控制也可以是單位高層人員按制度執(zhí)行國家的規(guī)定，并且在遵守國家法律法規(guī)的通知也能遵守公司的制度。為內(nèi)外審計的工作提供了良好的基礎(chǔ)與依據(jù)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中第五章第六十條提到單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行一個相對比較完善的內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)制，要跟各個崗位相關(guān)的管理人員甚至工作人員在內(nèi)部控制中的責(zé)任和限度，每個員工應(yīng)當(dāng)知道自己什么時候應(yīng)該做什么事，在自己工作的范疇里做到最好。審計的監(jiān)督應(yīng)該以真實(shí)的可靠的會計信息作為依據(jù)，檢查內(nèi)部控制在日常工作中的錯誤，揭露其弊端，評估單位經(jīng)濟(jì)的責(zé)任及經(jīng)濟(jì)的效益，而唯有具備全的內(nèi)部的控制制度，才能夠保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．要為審計的工作提供良好的基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部的控制系統(tǒng)可以有用地防止各項(xiàng)的資源的浪費(fèi)及其錯弊的發(fā)生，提高了生產(chǎn)、經(jīng)營及其管理的效率，降低了企業(yè)的成本費(fèi)用，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度涉及的模塊授權(quán)模塊是行政單位內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)問題我們首先要明確行政單位的職責(zé)和權(quán)力，行政單位才能在其職責(zé)和權(quán)力范圍內(nèi)履行相應(yīng)的受托責(zé)任。授權(quán)模塊是一種基于權(quán)力平衡與互相牽制的制度性安排，通過法制和程序來事先限定行政單位的權(quán)力與責(zé)任。在授權(quán)模塊中，各級行政單位需要通過權(quán)限指引表等形式建立清晰的授權(quán)制度明確內(nèi)部各部門及人員的職責(zé)權(quán)限，克服個人理性能力有限的問題。通過內(nèi)部控制的授權(quán)制度做到“有限權(quán)力、流程審批”來克服個人非理性行為可能造成的風(fēng)險，“有限權(quán)力”是行政單位中的每個人要能在規(guī)定的權(quán)力范圍內(nèi)履行的責(zé)任，個人的權(quán)力都是有限的，不存在絕對的權(quán)力?！傲鞒虒徟笔侵感姓挝坏耐ㄟ^的流程進(jìn)行審批，通過的流程審批中的責(zé)任人員的集體參與和信息交流實(shí)現(xiàn)不同人員之間能力互補(bǔ)，每個人知道自己的工作任務(wù)和工作的限度，應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，心里有著相應(yīng)的度，從而達(dá)到風(fēng)險緩解的目標(biāo)。預(yù)算管理模塊的本質(zhì)是行政單位“防患于未然”的內(nèi)部控制所謂預(yù)算管理，是指在行政單位有限資源的約束條件下，通過有限資源的最優(yōu)化配置保證行政單位目：標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理是行政單位所有業(yè)務(wù)的真正起始點(diǎn)，換句話說，如果沒有相應(yīng)的預(yù)算，行政單位內(nèi)部部門及人員就不得開展經(jīng)濟(jì)活動。比如，沒有相應(yīng)的采購預(yù)算，行政單位就不得開展采購業(yè)務(wù)。預(yù)算是由高層決定的，通過理事會來商議年度預(yù)算計劃。流程控制模塊是行政單位保證按預(yù)定軌道前進(jìn)的事中控制流程控制必須與預(yù)算管理相銜接。如前所述，預(yù)算是經(jīng)濟(jì)活動的起點(diǎn)，進(jìn)入具體經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)以后，必須遵循相應(yīng)的流程控制，因此所有業(yè)務(wù)流程必須做好與預(yù)算的銜接。行政單位需要對自身的具體活動流程進(jìn)行梳理，確定活動過程的步驟和控制點(diǎn)，明確流程環(huán)節(jié)的權(quán)限分割，制定每一個步驟和控制點(diǎn)的有效方法和操作規(guī)范，運(yùn)用不相容職務(wù)分離等控制方法降低行政單位運(yùn)行風(fēng)險。會計信息系統(tǒng)模塊是行政單位內(nèi)部控制的事后控制經(jīng)濟(jì)活動的信息終點(diǎn)就是會計信息模塊。前述預(yù)算、業(yè)務(wù)流程結(jié)束后，經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)通過會計信息系統(tǒng)進(jìn)行記錄和總結(jié)，并通過會計信息系統(tǒng)對其績效進(jìn)行衡量和評價。為了更好地反映行政單位的各類活動，需要加快建立和完善我國的政府財務(wù)會計體系。.監(jiān)督模塊是行政單位內(nèi)部控制的保障行政單位的內(nèi)部控制能否有效,需要監(jiān)督的模塊來進(jìn)行監(jiān)督及評價。監(jiān)督模塊中重要的是監(jiān)督部門(包括審計、紀(jì)檢、監(jiān)察等)的設(shè)置及其人員配備，其中需要重點(diǎn)關(guān)注的一個問題是監(jiān)督部門及其人員的獨(dú)立性必須得到充分保證，監(jiān)督部門的人員需要有專業(yè)的知識儲備，知道監(jiān)督模塊在單位中有著怎樣的角色。監(jiān)督的實(shí)施還是需要員工之間的相互監(jiān)督，只要員工之間相互配合、相互監(jiān)督，單位的監(jiān)督制度就能很好的實(shí)現(xiàn)。.安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院內(nèi)部控制分析在當(dāng)今的時代下，醫(yī)院需要隨時應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境所帶來的變化，外在的環(huán)境在醫(yī)院的發(fā)展和內(nèi)部管理有著重要的影響。一方面，政府正在把一部分政府管理的醫(yī)療項(xiàng)目推向廣大的社會，醫(yī)院所花費(fèi)的醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)漸漸地降低。另一方面，由于醫(yī)院產(chǎn)權(quán)體制的變化，國家大力發(fā)揚(yáng)社會力量投資建設(shè)醫(yī)院，希望外資進(jìn)入醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域。各種形式的醫(yī)院隨之而生，使得醫(yī)院之間的競爭也相當(dāng)?shù)募ち?。在這種全新的市場，醫(yī)院如何去面對和適應(yīng)這種情形，是一個重要的課題。醫(yī)院只要大力加強(qiáng)自身內(nèi)部控制的制度，加強(qiáng)醫(yī)院員工之間的相互協(xié)作，加深員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知，有效的規(guī)避或者減少醫(yī)院的醫(yī)療風(fēng)險，保證醫(yī)院的財產(chǎn)安全。醫(yī)院要遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，對內(nèi)部控制的制度提高關(guān)注度，醫(yī)院全體員工都應(yīng)當(dāng)參與其中，培訓(xùn)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知和運(yùn)用。使得醫(yī)院能夠有效的應(yīng)對社會發(fā)展的變化，能夠滿足廣大人民群眾的醫(yī)療要求。這也是醫(yī)院面臨的最大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制環(huán)境制度不完善在行政事業(yè)單位中，由于領(lǐng)域和職能不同，內(nèi)部控制制度有不同的制度要求，目前的內(nèi)部控制制度缺乏明確、具體的指導(dǎo)，用一般的財務(wù)的規(guī)章的制度替代了內(nèi)部控制的制度，我國的行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的制度的作用的認(rèn)識不足,只限制它的支出得范圍及標(biāo)準(zhǔn)，對它的業(yè)務(wù)得流程的控制太簡單，沒有對問題進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范處置的依據(jù)。有些行政事業(yè)單位中，沒有專門的內(nèi)部的控制機(jī)構(gòu)，內(nèi)部的審計沒有形成制度，忽視了風(fēng)險控制，不能對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行準(zhǔn)確的監(jiān)督，不能有效地進(jìn)行風(fēng)險控制。這些都會影響行政事業(yè)單位得內(nèi)部控制的效果及其目標(biāo)。醫(yī)院作為比較復(fù)雜的事業(yè)單位，我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制還處于比較初級的階段，因此肯定有很多不夠完善的地方。醫(yī)院的管理層應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的內(nèi)部控制重視起來，根據(jù)實(shí)際的情況來制制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部的控制監(jiān)督機(jī)制不夠完善在目前的階段里，我國行政單位能夠正常的運(yùn)行，是由于國家的行政單位管理制度足夠完善，但是沒有符合單位實(shí)際情況的、獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督的機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏，會導(dǎo)致單位不能及時察覺到發(fā)生的問題，也就不能做出相應(yīng)的對策，單位也會有相應(yīng)的損失。審計的工作會受到其他的工作的影響，不能履行應(yīng)該有的監(jiān)督的職能。有些行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部的控制監(jiān)督的機(jī)制，但是醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的不足，內(nèi)部監(jiān)督的作用大大削弱，審計的專業(yè)性也受到相關(guān)影響。更重要的是內(nèi)部審計及外部審計人員往往把工作重點(diǎn)放在資金的合法使用上，而忽略對內(nèi)部控制的有效性、制度的合理性和執(zhí)行的合規(guī)性，內(nèi)部監(jiān)督的效果減弱。經(jīng)濟(jì)活動缺乏風(fēng)險評估機(jī)制行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動過程中會受到市場競爭的影響，會面臨一定的財務(wù)風(fēng)險。但是，一些機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估程序不合理、不科學(xué)，不能夠正確的認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要程度，就不知道遇到相應(yīng)的狀況應(yīng)該怎樣去對待，從而無法對行政事業(yè)單位的風(fēng)險進(jìn)行合理的分析和預(yù)防，這也使得單位內(nèi)部控制的工作更加的艱難。無法實(shí)現(xiàn)單位的風(fēng)險評估。業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，難免會被壓得喘不過氣來，無法啟動。缺乏有效的考核激勵機(jī)制目前我國行政事業(yè)單位的平均意識形態(tài)比較嚴(yán)重，普遍缺乏科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己酥贫?、明確問責(zé)制度、建立透明的獎勵激勵約束機(jī)制，因此，員工在工作中沒有危機(jī)意識和緊迫感，嚴(yán)重影響了員工遵守內(nèi)部控制制度的積極性和主動性，使內(nèi)部控制制度流于形式，難以實(shí)施。.安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院存在的問題醫(yī)院控制環(huán)境不夠完善控制環(huán)境是一切內(nèi)控的構(gòu)成要素中最為基礎(chǔ)的部分，包括社會的經(jīng)濟(jì)形勢、國家的政治法律和相關(guān)利益方在內(nèi)的外部的環(huán)境;包括企業(yè)的董事會、所有的員工、內(nèi)審的機(jī)構(gòu)和關(guān)聯(lián)的組織在內(nèi)的內(nèi)部的環(huán)境?？刂骗h(huán)境對影響員工的控制意識有非常重要的作用，是其它的一切要素的核心。醫(yī)院的員工對內(nèi)控的制度意識太差，不能夠正確認(rèn)識到內(nèi)控制度對一個單位的重要性，從而忽略內(nèi)控在實(shí)際工作中產(chǎn)生的影響。醫(yī)院的風(fēng)險評估意識不夠風(fēng)險評估是說企業(yè)在生產(chǎn)的經(jīng)營過程中能發(fā)現(xiàn)并解析相關(guān)的經(jīng)營問題，然后醫(yī)院的高層和工作人員能夠及時想出相對應(yīng)的政策去處理該問題，能夠幫助醫(yī)院及時止損，不至于會發(fā)生重大的損失。企業(yè)的風(fēng)險來源企業(yè)內(nèi)部及外部的兩個方面。醫(yī)院不管是規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)，還是內(nèi)部的所有層面，都面臨外內(nèi)在的風(fēng)險。特別是現(xiàn)今社會經(jīng)營的環(huán)境變化多端，醫(yī)院之間的競爭相當(dāng)激烈，醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險不斷地提高，所以如何去分辨、解析、及控制經(jīng)營的風(fēng)險，成為了內(nèi)部的控制制度的重要的內(nèi)容之一。醫(yī)院的控制活動不夠完善控制活動是能夠合理有效實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)的保障，員工根據(jù)活動每一步的細(xì)化，每個人應(yīng)該干什么事都能了解，任務(wù)分工明確，相互之間了解溝通，使得活動能夠正常有效的進(jìn)行，從而化解風(fēng)險采用的方法?？刂苹顒邮歉鶕?jù)醫(yī)院員工之間的相互協(xié)作實(shí)現(xiàn)的，醫(yī)院的員工和高層都沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，因此忽視了培養(yǎng)內(nèi)部控制的知識，沒有培訓(xùn)員工相關(guān)的課程，缺乏員工相應(yīng)的激勵制度，導(dǎo)致員工缺乏工作的積極性和能動性。醫(yī)院的信息和溝通不夠及時信息和溝通是指企業(yè)能夠收集到及時并準(zhǔn)確的內(nèi)部控制相關(guān)的有用的信息，能夠保證信息在企業(yè)內(nèi)及時傳輸，各個員工都能夠及時收到相應(yīng)的信息，并對自己相關(guān)的信息做出合理的判斷。管理的人與實(shí)施的人都需要監(jiān)督整個的體系運(yùn)行，及時的設(shè)計并調(diào)整，從而為內(nèi)控提供有利的保障。醫(yī)院的內(nèi)部人員對內(nèi)控的忽略，沒有意識到信息溝通及時性和有效性的重要程度，導(dǎo)致實(shí)際工作中出現(xiàn)相關(guān)的問題也沒有及時解決。醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督力度不夠監(jiān)督是指醫(yī)院自行對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的真實(shí)性和合理性的檢查，檢查員工日常的工作是否按照內(nèi)部控制制度實(shí)行，醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否真正的滲透到日常業(yè)務(wù)當(dāng)中。而且實(shí)際的評估醫(yī)院內(nèi)部控制的真實(shí)性和有效性，如果發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制有相關(guān)的業(yè)務(wù)缺陷，能夠及時的做出相應(yīng)的應(yīng)對策略，不會讓醫(yī)院發(fā)生太大的損失，能夠及時改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制的制度。內(nèi)部控制不僅僅是醫(yī)院管理層的事情，也是醫(yī)院每個員工共同努力的任務(wù)，醫(yī)院也應(yīng)當(dāng)宣傳這種思想，讓每一位員工對內(nèi)部控制都有相應(yīng)的了解和意識，員工之間相互監(jiān)督、相互進(jìn)步，共同實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制的制度。五個內(nèi)控的要素經(jīng)過相互獨(dú)立的運(yùn)作的實(shí)施和相互配合，一起打造一個完整的內(nèi)部控制的架構(gòu)，從而對單位有著重要的影響及其意義。首先，控制環(huán)境是最為基礎(chǔ)的影響因素，其他的因素都是在控制環(huán)境的基礎(chǔ)之上得以衍生出來的要素。風(fēng)險控制是其他所有因素的啟發(fā)點(diǎn)，了解因風(fēng)險的存在而意識到控制行為的含義。控制活動是所有因素的核心，單位要將各個業(yè)務(wù)的活動在現(xiàn)實(shí)中實(shí)現(xiàn)，才能達(dá)到相關(guān)業(yè)務(wù)所要達(dá)到的目的。信息和溝通是實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的保障，只有員工之間及時溝通出現(xiàn)的問題，及時處理相關(guān)的問題，才能保證業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確度。監(jiān)督的存在保證了內(nèi)部控制是一個循環(huán)的環(huán)形機(jī)制。.安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院內(nèi)部控制制度的對策分析完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的環(huán)境打造良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制得要素的基礎(chǔ)。營造單位的良好的內(nèi)部控制的氛圍、影響到員工的內(nèi)部控制的意識是單位內(nèi)部控制的建立及實(shí)施的基礎(chǔ)，是所有的控制方法及方法存在以及運(yùn)行的必要的條件。醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境需要醫(yī)院員工集體相互監(jiān)督與相互配合，由于醫(yī)院高層對內(nèi)部控制制度的不重視，導(dǎo)致員工沒有正確的認(rèn)識到內(nèi)部控制對于日常工作的重要性，醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境也就沒有那么的有效。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)開設(shè)相應(yīng)內(nèi)部控制的課程，讓員工認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的作用，在日常工作中應(yīng)當(dāng)如何運(yùn)用內(nèi)部控制制度達(dá)到要求。醫(yī)院有必要將內(nèi)部控制評估結(jié)果與員工的年度評估相結(jié)合，并與員工的工資和晉升相關(guān)聯(lián)。這樣才能夠充分調(diào)動員工遵守內(nèi)部控制制度的積極性和主動性，積極的促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的發(fā)展。嚴(yán)格的執(zhí)行風(fēng)險評估的機(jī)制風(fēng)險評估的機(jī)制的運(yùn)行要根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部投資等相關(guān)項(xiàng)目決策，通過對財務(wù)管理內(nèi)容的合理規(guī)劃，進(jìn)行分析研究，要優(yōu)化、調(diào)整預(yù)警機(jī)制運(yùn)行，能夠有效地提高財務(wù)管理的實(shí)際安全性，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。醫(yī)院要進(jìn)行分類的管理風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險時采用的相關(guān)的措施，因?yàn)轱L(fēng)險是可以控制的及不可以控制的;醫(yī)院要在可以控制的、可承受的風(fēng)險中進(jìn)行相關(guān)分級，對應(yīng)的進(jìn)行分級的評估便于企業(yè)的針對不同級次時所采取的不同處理的方法及應(yīng)對的方案。嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險控制要求對每個審批環(huán)節(jié)實(shí)時監(jiān)控，保證審批工作的合理性，避免因簡化審批流程而造成實(shí)際監(jiān)督管理效益的損失，預(yù)警機(jī)制的運(yùn)行和嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險控制可以為會計內(nèi)部控制管理的發(fā)展提供實(shí)際的幫助。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制的活動運(yùn)行控制活動有不同的等級區(qū)分，而這些不同等級的控制活動是根據(jù)單位的組織架構(gòu)和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來進(jìn)行分類的?？刂苹顒有枰t(yī)院內(nèi)部員工之間相互協(xié)作，合理安排員工的工作，保證員工職責(zé)的相互分離，盡可能避免員工之間利益的沖突。加強(qiáng)醫(yī)院的員工之間信息及溝通信息與溝通是存在內(nèi)部控制的各個的階段及其方面，管理者和實(shí)施者都是需要它來監(jiān)督整個的體系的運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而及時的設(shè)計及運(yùn)行的調(diào)整，以此來為內(nèi)控提供相關(guān)的保障。因醫(yī)院員工對內(nèi)部控制的不重視，缺乏對相關(guān)信息重視的意識。一應(yīng)該多層次的和多方位地增強(qiáng)崗位及在職人員的培訓(xùn),開通相關(guān)的內(nèi)部控制的課程，來提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知。二單位應(yīng)該制定和人力資源的考核相掛鉤的、合理的內(nèi)部薪酬制度，規(guī)范分配的行為,調(diào)動員工的積極性及創(chuàng)造性，來促進(jìn)企業(yè)和員工的自身的發(fā)展。加強(qiáng)醫(yī)院監(jiān)督的工作關(guān)于醫(yī)院的員工的監(jiān)督，醫(yī)院應(yīng)該建立崗位的責(zé)任制，明確崗位職責(zé)和分工情況，確保不能相通的崗位要相互分離、制約以及監(jiān)督。醫(yī)院的監(jiān)督工作尤為重要，醫(yī)院監(jiān)督機(jī)制應(yīng)當(dāng)要員工有相應(yīng)的認(rèn)識，每個員工要了解醫(yī)院監(jiān)督機(jī)制對于日常工作的重要程度。關(guān)于內(nèi)部控制審計的監(jiān)督，醫(yī)院應(yīng)該將內(nèi)部的審計監(jiān)督當(dāng)作一種有效的監(jiān)督的管理機(jī)制，有效執(zhí)行內(nèi)部審計監(jiān)督，提高相關(guān)工作的規(guī)范化水平，有效降低財務(wù)管理出現(xiàn)問題的概率，從而提高行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制效率，確保各項(xiàng)財務(wù)會計工作在規(guī)定的范圍內(nèi)得以落實(shí)，使內(nèi)部管理體制不完善問題可以進(jìn)一步避免，為下一階段會計工作的有效制定做好準(zhǔn)備。

結(jié)論通過以上分析，在這個經(jīng)濟(jì)化快速發(fā)展的時代，醫(yī)院是國家相當(dāng)重視的部分。安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院的內(nèi)部控制也要與時俱進(jìn)。加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制是一種綜合性的工作，只要醫(yī)院的全體職工的齊心協(xié)力，相互的激勵以及支持，醫(yī)院的內(nèi)部控制才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，使醫(yī)院走上合理化，規(guī)范化，法制化的道路，為醫(yī)院的高速運(yùn)營打下基礎(chǔ)。醫(yī)院內(nèi)部控制的根本目標(biāo)就是促使安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院建立出一整套嚴(yán)格的、規(guī)范的、有序的運(yùn)行及其監(jiān)管的機(jī)制，制度的管理單位和個人，實(shí)現(xiàn)了從“人治”到“法治”根本的轉(zhuǎn)變?？傊?，要想更好的解決安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，就必須注意理論和實(shí)際相結(jié)合，揚(yáng)長避短，借鑒其他事業(yè)單位內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)自身的不足，不斷學(xué)習(xí)掌