第11次課教學(xué)整體設(shè)計(jì)課題P2-2消費(fèi)稅法(四)消費(fèi)稅的納稅管理及綜合計(jì)算授課時(shí)間第周星期（月日）第節(jié)課時(shí)2授課類型理論課（√）實(shí)驗(yàn)課（）實(shí)訓(xùn)課（）習(xí)題課（）討論課（）現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)（）其它：教學(xué)資源掛圖（）模型（）實(shí)物（）多媒體（）音像（）報(bào)紙（）其它：黑板教學(xué)方法講授法（√）討論法（√）啟發(fā)式（√）案例教學(xué)法（）現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)法（）角色扮演法（）項(xiàng)目教學(xué)法（）情境教學(xué)法（）其它：教學(xué)目標(biāo)（包括知識(shí)、技能、素質(zhì)目標(biāo)）知識(shí)目標(biāo)：掌握消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)及消費(fèi)稅的綜合計(jì)算。技能目標(biāo)：分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程及產(chǎn)生的價(jià)值，明晰征收消費(fèi)稅的計(jì)算。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生對(duì)新知識(shí)的渴望與熱情度；培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的邏輯思維和解決問(wèn)題的能力。重點(diǎn)、難點(diǎn)：重點(diǎn)：消費(fèi)稅的綜合計(jì)算。難點(diǎn)：出口應(yīng)納消費(fèi)品的退（免）稅政策及出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算。教學(xué)設(shè)計(jì)：一、授課思路簡(jiǎn)述：（圍繞所選用教學(xué)方法分條編寫授課步驟，要涵蓋課前準(zhǔn)備、課程導(dǎo)入、師生活動(dòng)安排、任務(wù)訓(xùn)練、實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)安排、教學(xué)效果檢測(cè)等主要環(huán)節(jié)。）（一）課前準(zhǔn)備：1.教師準(zhǔn)備：準(zhǔn)備教案、案例、小組任務(wù)單、任務(wù)分解表等教學(xué)必備材料。2.學(xué)生準(zhǔn)備：準(zhǔn)備學(xué)習(xí)本課程所需的教材、筆記本等；認(rèn)真對(duì)本節(jié)課授課內(nèi)容進(jìn)行預(yù)習(xí)。（二）課程導(dǎo)入：上節(jié)課知識(shí)回顧，以及現(xiàn)實(shí)生活中的實(shí)例導(dǎo)入課程知識(shí)點(diǎn)。（三）講授知識(shí)：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)及綜合計(jì)算。（四）師生活動(dòng)安排：1.教師：提出案例—提出問(wèn)題—提出更深入的問(wèn)題2.學(xué)生：分析案例—討論問(wèn)題—解決問(wèn)題（五）任務(wù)訓(xùn)練：緊密結(jié)合教學(xué)內(nèi)容，進(jìn)行知識(shí)檢測(cè)；運(yùn)用疑問(wèn)，團(tuán)隊(duì)討論完成任務(wù)單檢測(cè)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果以及聽課注意力。（六）課程小結(jié)（七）布置作業(yè)說(shuō)明：3至5環(huán)節(jié)有循環(huán)。二、課堂訓(xùn)練內(nèi)容安排（一）由學(xué)生舉例現(xiàn)實(shí)生活中存在的消費(fèi)稅征稅管理的問(wèn)題，引發(fā)思考。（二）分組討論消費(fèi)稅的計(jì)算方法有哪些，以及與增值稅計(jì)算的區(qū)別。三、課后作業(yè)與思考題：（根據(jù)課程內(nèi)容適當(dāng)設(shè)計(jì)鞏固性作業(yè)、項(xiàng)目式作業(yè)、預(yù)習(xí)性作業(yè)、推薦參考書及網(wǎng)站）（一）鞏固作業(yè)消費(fèi)稅課后練習(xí)題。（二）預(yù)習(xí)作業(yè)關(guān)稅的基礎(chǔ)知識(shí)。（三）推薦參考書1．《稅法》，董漢彬、韓祥國(guó)，人民郵電出版社，2017年8月；2.《稅法》，席曉娟，上海交通大學(xué)出版社，2016年8月；3．《稅法（第三版）》，王紅云，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2015年1月；4．《稅法（第五版）》，徐孟洲等，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2015年11月；5．《稅法原理（第七版）》，張守文，北京大學(xué)出版社，2016年8月。（四）推薦網(wǎng)站：1．中國(guó)財(cái)會(huì)網(wǎng)/ 2．中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校/教學(xué)后記：教學(xué)過(guò)程（教學(xué)設(shè)計(jì)實(shí)施步驟及時(shí)間分配）步驟1：組織教學(xué)（2分鐘）上課。師生相互問(wèn)好。學(xué)生分小組坐好。步驟2：回顧前序知識(shí)及學(xué)習(xí)新知識(shí)（30分鐘）增值稅納稅管理：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（1）直接銷售的,不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得銷售憑據(jù)并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（2）托收；辦妥手續(xù)的當(dāng)天（3）分期付款和賒銷，按合同約定（4）預(yù)收方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）代銷：發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天二、增值稅的納稅期限1.納稅期間：分別是1天、3天、5天、10天、15天、一個(gè)月或一個(gè)季度（小規(guī)模納稅人）2.納稅期限（1）以1個(gè)月或一個(gè)季為一期的，納稅期限15天（2）納稅人進(jìn)口貨物自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15天內(nèi)。三、增值稅的納稅地點(diǎn)1.銷售業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶在所在地；（2）固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)回來(lái)納稅；（3）非固定業(yè)戶在銷售地納稅。2.進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅3.扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳扣稅增值稅的納稅申報(bào)1．一般納稅人的納稅申報(bào)；銷項(xiàng)稅明細(xì)表進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表（包括進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）2.小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)增值稅專用發(fā)票的管理專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記賬憑證；第二聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。增值稅專用發(fā)票的管理1．專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，特殊情況也不允許使用。2．專用發(fā)票的開具（1）開具的范圍：一般納稅人可以，商業(yè)企業(yè)零售和小規(guī)模納稅人，免稅貨物不得開具發(fā)票（2）開具的要求3．專用發(fā)票抵扣的管理(1)信用等級(jí)C級(jí)以上的不需要認(rèn)證，直接抵扣(2)抵扣聯(lián)認(rèn)證不符需重開專用發(fā)票。(3)抵扣聯(lián)認(rèn)證不符需查證(4)專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的稅務(wù)處理。4．專用發(fā)票丟失的稅務(wù)處理?？上蚨悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告根據(jù)程序可用復(fù)印件抵扣。5．紅字專用發(fā)票的處理。消費(fèi)稅納稅管理：一、消費(fèi)稅納稅義務(wù)時(shí)間（同增值稅）二、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)1.一般規(guī)定消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。2.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。（受托方為個(gè)人的除外）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。三、消費(fèi)稅的納稅期限（同增值稅）步驟3：講練結(jié)合消費(fèi)稅綜合計(jì)算（40分鐘）一、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）直接對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1．從價(jià)定率征稅其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（1）銷售額的確定。（2）含增值稅的銷售額的換算其換算公式為：應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1＋增值稅稅率或者征收率)2.從量定額計(jì)征計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率銷售數(shù)量，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。3．復(fù)合計(jì)征稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率目前只有卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征的方法。4.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(1)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；2.用于其他方面應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。計(jì)稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格：（1）納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。（2）如果當(dāng)月無(wú)銷售或當(dāng)月未完結(jié)，則應(yīng)按同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格作為同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格；（3）沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品的確定委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的另一種形式，應(yīng)納入消費(fèi)稅的計(jì)征范圍。（二）代收代繳稅款的規(guī)定由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。（三）組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）三、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)四、外購(gòu)（委托加工）應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅扣除的相關(guān)規(guī)定步驟4：知識(shí)點(diǎn)整理