醫(yī)院內(nèi)部控制制度工作總結(jié)（共4篇）xxx縣人民醫(yī)院內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，是衡量現(xiàn)代企事業(yè)單位管理水平的重要標(biāo)志。當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學(xué)發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內(nèi)部控制管理勢(shì)在必行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務(wù)開(kāi)展以及工作正常運(yùn)行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內(nèi)部控制制度是我院管理的一項(xiàng)重要制度,是維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。我國(guó)許多醫(yī)院存在內(nèi)部管理不嚴(yán)、控制制度薄弱、會(huì)計(jì)信息可信度低、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題。主要原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制調(diào)整不當(dāng)、執(zhí)行不力，或者完全缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系緊密相連，一個(gè)適合醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將有利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。因此，結(jié)合我院經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制制度的建設(shè)和有效運(yùn)行，明確各方責(zé)任，推行崗位不相容制度，提出適合我院經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部控制基本框架，形成權(quán)責(zé)一致、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡的管理架構(gòu)，保障我院工作正常運(yùn)行，特制定本制度:一、部分醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1、缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，管理者認(rèn)識(shí)不足目前，我院仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理,習(xí)慣于行政指揮,領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，不注重內(nèi)部控制,缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱,在工作中遇到具體問(wèn)題,往往以強(qiáng)調(diào)靈活性、便利性為由而不按規(guī)定程序辦理,致使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。2、運(yùn)行成本增加,人員素質(zhì)不高，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。3、缺乏監(jiān)督管理機(jī)制目前,我院內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好的建立，上級(jí)部門對(duì)其的評(píng)價(jià)不能得到有效實(shí)施，如對(duì)不兼容職務(wù)相互分離控制原則,制衡機(jī)制不健全，缺乏對(duì)決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度規(guī)范的主要內(nèi)容根據(jù)上述情況，結(jié)合我院院業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度和方法，應(yīng)做好以下工作：1、門診、住院處的收入日?qǐng)?bào)表與銀行繳款單的復(fù)核。檢查金額是否相符，有無(wú)坐支、挪用行為的發(fā)生。2、藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價(jià)金額與實(shí)收款一致性的復(fù)核。為了保證不損害患者利益，必須對(duì)藥品、材料從作價(jià)到銷售進(jìn)行價(jià)格復(fù)核檢查，醫(yī)技檢查嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不允許亂收費(fèi)情況發(fā)生。3、固定資產(chǎn)、材料、試劑入庫(kù)程序?qū)彶椤Ｙ~目和物品的復(fù)核。檢查是否存在直接申報(bào)應(yīng)入庫(kù)而未入庫(kù)的費(fèi)用的行為，防止資產(chǎn)流失和轉(zhuǎn)移。低值易耗品和材料檢查是否超過(guò)量和超范圍領(lǐng)用行為，努力降低醫(yī)療成本。我院有大量的醫(yī)療設(shè)備、器械，加強(qiáng)對(duì)可移動(dòng)的設(shè)備的控制，防止物為他用。4、加強(qiáng)流動(dòng)資金的內(nèi)控。對(duì)現(xiàn)金、銀行帳要做到日清月結(jié)。每日實(shí)有數(shù)應(yīng)與日記帳和總帳的帳面數(shù)相符?？此坪?jiǎn)單的工作，某些單位卻存在嚴(yán)重問(wèn)題：（1）會(huì)計(jì)記帳不及時(shí)。特別是目前大部分單位都實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)人員節(jié)約了大量的人力，某些人對(duì)節(jié)約的時(shí)間不是用來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，更好地完成每天的工作。而是平時(shí)松松垮垮，將大量的工作集中到數(shù)日或月終一次性輸入微機(jī)。往往造成工作上許多疏漏。如復(fù)核不完整，時(shí)間順序顛倒，先支后收，科目運(yùn)用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。（2）帳面現(xiàn)金余額大，有白條抵庫(kù)現(xiàn)象。主要原因是出納人員和當(dāng)事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責(zé)任心不強(qiáng)所造成的，對(duì)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)填寫三聯(lián)單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方能支付，對(duì)住院預(yù)收款當(dāng)時(shí)送存銀行并記帳。（3）銀行帳加強(qiáng)支票的管理，支票的支付情況要詳細(xì)登記，銀行印鑒要分開(kāi)保管。5、做好債權(quán)、債務(wù)的登記工作，及時(shí)清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。6、加強(qiáng)帳目核對(duì)?？値っ骷?xì)帳相核對(duì)，帳簿與憑證核對(duì)，財(cái)務(wù)部門的財(cái)產(chǎn)物資帳與保管部門和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳相核對(duì)。保證帳表、帳證、帳帳、帳實(shí)的一致性。7、加強(qiáng)對(duì)藥品、材料、醫(yī)療設(shè)備器械工作的管理，控制進(jìn)貨渠道，藥品要公開(kāi)招標(biāo)，網(wǎng)上采購(gòu)，制定有關(guān)協(xié)議時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)審人員應(yīng)有專人參與。8、建立財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，保護(hù)公共財(cái)務(wù)的安全與完整。固定資產(chǎn)一年檢查核對(duì)一次，既要對(duì)數(shù)量、金額復(fù)核，更要注重資產(chǎn)的使用率，注重經(jīng)濟(jì)效益及保養(yǎng)維修情況的分析。藥品、衛(wèi)生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應(yīng)最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點(diǎn)檢查一次，對(duì)藥房藥品應(yīng)每月盤點(diǎn)檢查一次，防止霉變、潮濕、過(guò)期和缺失等造成的損失?，F(xiàn)金、銀行對(duì)帳單應(yīng)突擊盤查一到二次。往來(lái)款項(xiàng)年終對(duì)未結(jié)清事項(xiàng)應(yīng)注明原因。財(cái)產(chǎn)清查工作必須有當(dāng)事人，財(cái)務(wù)和內(nèi)審人員等組成的清查小組方能進(jìn)行操作。9、嚴(yán)格計(jì)算機(jī)密碼密級(jí)管理，防止破壞計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，特別要加強(qiáng)醫(yī)院計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)的管理。10、加強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)村合作病人報(bào)銷管理。核對(duì)住院患者的報(bào)銷項(xiàng)目、比例和金額，加強(qiáng)對(duì)門診醫(yī)保、農(nóng)村合作報(bào)銷和醫(yī)院自費(fèi)收費(fèi)的監(jiān)管，防止錯(cuò)漏，及時(shí)結(jié)算醫(yī)院支付的醫(yī)保、農(nóng)村合作報(bào)銷費(fèi)用，并定期清理。11.建立以部門負(fù)責(zé)人為中心的部門成本控制，完善對(duì)部門負(fù)責(zé)人的考核。一方面要求部門負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本部門材料設(shè)備的維護(hù)，把成本控制放在首位。另一方面，加強(qiáng)科室成本項(xiàng)目核算，把醫(yī)療安全、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)等管理成本。采用成本指數(shù)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果與部門和部門負(fù)責(zé)人的績(jī)效工資掛鉤。12、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，因?yàn)椋?cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財(cái)務(wù)人員必須具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和熟練的專業(yè)技能，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的在崗繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使他們及時(shí)掌握新知識(shí)，更新觀念，沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部控制就不可能得到有效實(shí)施。13、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制（1）合理設(shè)臵內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的審計(jì)部門都是由財(cái)務(wù)部門安排人員審計(jì)（有的基層醫(yī)院甚至沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門），監(jiān)督職能相對(duì)弱化。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，機(jī)構(gòu)獨(dú)立，隸屬關(guān)系獨(dú)立才能保證工作獨(dú)立，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（2）明確審計(jì)的內(nèi)容。做好科室經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?？剖覜](méi)有好的經(jīng)濟(jì)效益，就無(wú)從談起醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。（3）做好重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程審計(jì)。重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程資金投入大，出現(xiàn)紕漏的機(jī)會(huì)相對(duì)較多，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對(duì)提高工程投資效益意義重大。（4）做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。既增強(qiáng)了在任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任心，又對(duì)離任人員有一個(gè)明白的結(jié)論，有利于提高醫(yī)院管理者的責(zé)任心。14、建立健全預(yù)算管理（1）按照醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，運(yùn)用零基預(yù)算法，編制醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算，在提高經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的前提下，進(jìn)一步增強(qiáng)收支管理責(zé)任。（2）充分調(diào)動(dòng)各方面增收節(jié)支的積極性，堅(jiān)持收支統(tǒng)管原則、統(tǒng)籌兼顧原則、積極穩(wěn)妥原則、依法理財(cái)原則。（3）效仿現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)。只有在進(jìn)一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，才能從根本上有效解決現(xiàn)階段單位管理中客觀存在的“內(nèi)部控制問(wèn)題”，從而使醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作落到實(shí)處。15、加強(qiáng)決策管理，提高決策監(jiān)督和執(zhí)行對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行集體決策，加強(qiáng)管理決策的長(zhǎng)效機(jī)制，避免重大事項(xiàng)的隨意性和個(gè)人決策。三、建立和完善評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的基本原則1、兼顧防錯(cuò)防弊和經(jīng)營(yíng)成果的原則。2.事前預(yù)防、事中和事后封堵的原則。3、實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，避免繁瑣、可操作性不強(qiáng)的原則。4、相互監(jiān)督、相互制約，運(yùn)行有效、重點(diǎn)控制的原則。5、涵蓋全局，成本效率協(xié)調(diào)一致的原則。xxx縣人民醫(yī)院二〇一一年十二月四日第2篇：醫(yī)院內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院為保證資產(chǎn)的安全完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和醫(yī)院管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免和降低風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和方法，結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的具體情況，制定本內(nèi)控制度，以確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的整體安全和暢通，防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生。目錄貨幣資金管理的內(nèi)控制度........................................................3財(cái)務(wù)預(yù)算控制...........................................................................6票據(jù)管理內(nèi)控制度....................................................................9往來(lái)帳款的內(nèi)部控制制度........................................................11內(nèi)部牽制和稽核制度................................................................13收入內(nèi)控制度...........................................................................15支出管理的內(nèi)控制度................................................................17債權(quán)和債務(wù)控制.......................................................................20庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度............................................................23基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理....................................................................28分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理................................................................29貨幣資金管理的內(nèi)控制度為了加強(qiáng)貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過(guò)銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。保險(xiǎn)柜鑰匙必須隨身攜帶。二、出納工作前必須將所有現(xiàn)金(包括零錢)放入保險(xiǎn)柜，妥善保管，不得超過(guò)銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票的使用必須得到首席財(cái)務(wù)官的批準(zhǔn)，印章必須交叉保管(或分開(kāi)管理)。三、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在專設(shè)登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對(duì)于空白收據(jù)的管理，專設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。四、記銀行日記賬與對(duì)賬必須由兩人交叉負(fù)責(zé)，由對(duì)賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。五、門診、住院收款室貨幣資金的管理1.收費(fèi)員必須將當(dāng)天的收入全額上繳出納，由征收室負(fù)責(zé)人打印每日收入報(bào)表匯總上報(bào)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部會(huì)指派專人對(duì)上報(bào)的總結(jié)報(bào)告進(jìn)行審核，會(huì)計(jì)人員對(duì)審核后的總結(jié)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理。2、收款室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對(duì)門診收費(fèi)處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。3、收費(fèi)員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項(xiàng)目要準(zhǔn)確無(wú)誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。4.每名收費(fèi)員必須設(shè)置電腦密碼，并不時(shí)更改密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序收費(fèi)。電腦賬單號(hào)必須與發(fā)票號(hào)一致。5、收費(fèi)員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定），不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費(fèi)款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜妥善保管。六、住院結(jié)算處貨幣資金的管理1.收費(fèi)員必須將當(dāng)日收入全額上繳出納，由征收室負(fù)責(zé)人(兼任會(huì)計(jì))打印每日收入?yún)R總表并與現(xiàn)金核對(duì)，對(duì)審核后的匯總報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。2、財(cái)務(wù)科應(yīng)定期或不定期對(duì)住院結(jié)算處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕繳款不及時(shí)，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。3、收款室負(fù)責(zé)人（兼會(huì)計(jì)）對(duì)每日預(yù)收款收據(jù)、出院結(jié)算憑證票號(hào)進(jìn)行核對(duì)檢查。4、月末由收款室負(fù)責(zé)人（兼會(huì)計(jì)）與計(jì)算機(jī)預(yù)收款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行核對(duì)，并與銀行對(duì)賬同時(shí)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。5、辦理出院結(jié)算的人員應(yīng)準(zhǔn)備一定數(shù)量的零錢備用金，不得公私資金混用，不得隨意對(duì)外供應(yīng)或挪用公款。現(xiàn)金、印章、票據(jù)要妥善保管，每天上班前必須將所有現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜。6、每個(gè)辦理出、入院結(jié)算人員，必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序，電腦票據(jù)號(hào)與發(fā)票號(hào)必須保持一致。7、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時(shí)，若有余額必須以轉(zhuǎn)賬支票形式（銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)）退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。七、收款處、住院處退費(fèi)管理1、門診檢查，治療費(fèi)的退費(fèi)，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當(dāng)事人簽字后，方可退費(fèi)。2.門診收費(fèi)員因錯(cuò)項(xiàng)需要退款時(shí)，必須經(jīng)收費(fèi)處負(fù)責(zé)人核實(shí)簽字后方可退款。3.退還住院部預(yù)付款必須由住院部負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字后方可退款。4.住院費(fèi)退款必須由科主任和住院部負(fù)責(zé)人簽字后方可退款。財(cái)務(wù)預(yù)算控制預(yù)算控制是指通過(guò)對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制。一、預(yù)算的編制方法1、分析本年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，本年度財(cái)務(wù)計(jì)劃數(shù)是編制下年財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，并且預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。2、核實(shí)有關(guān)數(shù)字，核實(shí)在職實(shí)有人數(shù)，工資開(kāi)支數(shù)，離退休人數(shù)，人員經(jīng)費(fèi)平均定額以及各種綜合性或單項(xiàng)的公用經(jīng)費(fèi)平均定額。3、制定合理的財(cái)務(wù)收支定額，凡是能用定額計(jì)算的，都應(yīng)按照規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，對(duì)于暫時(shí)沒(méi)有定額的項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)分析過(guò)去實(shí)際執(zhí)行情況逐步確定定額。4、作好重點(diǎn)收支項(xiàng)目的調(diào)整研究和編審工作，財(cái)務(wù)預(yù)算安排中要抓對(duì)單位具有重大影響，資金規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目認(rèn)真研究，進(jìn)行可行性論證。二、醫(yī)院預(yù)算管理對(duì)內(nèi)部控制的作用1、有利于明晰責(zé)權(quán)利，提高管理水平編制預(yù)算是醫(yī)院管理的起點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。預(yù)算的編制過(guò)程就是將醫(yī)院的總目標(biāo)分解、落實(shí)到各部門和科室的過(guò)程，并按“誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)承擔(dān)”的責(zé)任歸屬原則設(shè)立責(zé)任中心，在醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)單位、各個(gè)環(huán)節(jié)全面落實(shí)目標(biāo)和責(zé)任，起到預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)作用，提高醫(yī)院管理水平，提高工作效率。2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關(guān)系預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫(yī)院總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門和科室工作的結(jié)果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動(dòng)和其他各部門活動(dòng)之間的關(guān)系，充分估計(jì)可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從自身做起，加強(qiáng)同各部門和科室的聯(lián)系，使各部門和科室的工作得到協(xié)調(diào)。3、有利于強(qiáng)化成本管理，降低醫(yī)院成本預(yù)算管理在醫(yī)院管理中起著控制費(fèi)用、降低成本、增加收入、目標(biāo)激勵(lì)、過(guò)程控制和有效獎(jiǎng)懲的重要作用，是實(shí)現(xiàn)降低成本目標(biāo)的最佳管理手段。通過(guò)預(yù)算管理，醫(yī)院可以加強(qiáng)項(xiàng)目投資的可行性研究，提高資金使用效率；通過(guò)招標(biāo)可以降低藥品和各種物資的成本；技術(shù)創(chuàng)新可以用來(lái)提高醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和水平，縮短患者的住院天數(shù)，降低住院費(fèi)用，從而提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。4、有利于提升財(cái)務(wù)實(shí)力，降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)實(shí)力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何，要通過(guò)預(yù)算管理；通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等有效數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營(yíng)策略，達(dá)到降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。5、有利于評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績(jī)從內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理可以促進(jìn)醫(yī)院計(jì)劃工作的開(kāi)展與完善，減小醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理提供的績(jī)效考核理念與方法，使醫(yī)院許多方面的計(jì)劃有了數(shù)量化和貨幣化的指標(biāo)，可以定期地按照預(yù)算的要求，通過(guò)對(duì)各部門、科室完成預(yù)算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制各單元實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。票據(jù)管理內(nèi)控制度為加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，根據(jù)財(cái)政部和許昌市財(cái)政局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院實(shí)際情況，制定本制度。一、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)外出據(jù)的收款憑證。收費(fèi)票據(jù)是醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。二、收費(fèi)票據(jù)由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門管理，未經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，醫(yī)院其他部門不得購(gòu)買和使用票據(jù)。三、醫(yī)院應(yīng)使用由財(cái)務(wù)部門監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財(cái)政部門規(guī)定的范圍使用。嚴(yán)格區(qū)分各類票據(jù)，不要混用。四、財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)票據(jù)的購(gòu)買、保管、審核和核銷。出納、收費(fèi)員不得分管票據(jù)管理、稽核等不相容工作。五、醫(yī)院應(yīng)建立票據(jù)專用帳簿，分類登記票據(jù)的購(gòu)買和結(jié)存情況，登記起止號(hào)碼。六、票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)辦人和領(lǐng)用人要核對(duì)數(shù)量，簽字后進(jìn)行。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實(shí)際使用情況，制定要使用的票據(jù)數(shù)量，以舊換新。七、分行領(lǐng)用票據(jù)，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意。票據(jù)用完后，由財(cái)務(wù)部門核銷，新的票據(jù)可以領(lǐng)用。八、收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)。開(kāi)出的收費(fèi)票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內(nèi)容要完整真實(shí)。九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財(cái)政局訂的《財(cái)政票據(jù)存根核銷工作程序》核銷。十、經(jīng)管人員變更后要按會(huì)計(jì)移交制度，對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)、移交，寫出移交清冊(cè)，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。往來(lái)帳款的內(nèi)部控制制度一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確編制會(huì)計(jì)憑證。首先要重視會(huì)計(jì)憑證的填制工作，杜絕無(wú)原始憑證的會(huì)計(jì)憑證。往來(lái)賬戶很多問(wèn)題都是從記賬憑證開(kāi)始的。無(wú)論是銷賬、更正還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都要有國(guó)外或自制的原始憑證，甚至公函、協(xié)議、說(shuō)明等。，要求正確、全面地反映會(huì)計(jì)處理的原因和依據(jù)。二、及時(shí)、準(zhǔn)確地登記往來(lái)明細(xì)帳簿，往來(lái)科目的設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來(lái)賬中，而造成對(duì)賬的不便和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏。第三，目前的量不要隨意揉搓。按照會(huì)計(jì)制度的要求，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要做一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，為單位之間核對(duì)往來(lái)賬目打下良好的基礎(chǔ)。要杜絕將幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并成一個(gè)會(huì)計(jì)分錄的現(xiàn)象，確保根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的總賬是名副其實(shí)的明細(xì)賬。四、定期核對(duì)往來(lái)賬，做好對(duì)賬記錄。對(duì)賬是往來(lái)賬管理的重要方面。會(huì)計(jì)要定期對(duì)賬，認(rèn)真填制《余額調(diào)節(jié)表》，通過(guò)核對(duì)賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。而且通過(guò)交流，達(dá)到往來(lái)賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準(zhǔn)確、對(duì)賬更方便。五、加強(qiáng)往來(lái)賬的分析。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)是醫(yī)院資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，它包括發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。而應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)又是負(fù)債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來(lái)賬的核算來(lái)看，可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)情況。通過(guò)往來(lái)賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權(quán)、債務(wù)所存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴(yán)格地避免和控制“呆賬”。對(duì)于逾期的應(yīng)收款及時(shí)督促催收。對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的帳款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。為改善經(jīng)營(yíng)管理，提出合理化建議。往來(lái)賬的管理對(duì)加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。內(nèi)部牽制和稽核制度為了落實(shí)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，做到事前控制，減少差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》特制定本制度。一、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定的操作流程進(jìn)行核算。二、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。三、銀行支票預(yù)留印鑒由現(xiàn)金出納和銀行出納各管一枚（或支票、預(yù)留印鑒分人保管），不得由一人經(jīng)管。四、柜員、收費(fèi)員每月至少進(jìn)行一次現(xiàn)金盤點(diǎn)，并有盤點(diǎn)表。盤點(diǎn)表應(yīng)由第二人簽字，如財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或組長(zhǎng)。庫(kù)存表應(yīng)作為文件保存。五、稽核人員應(yīng)隨時(shí)檢查銀行日記賬、現(xiàn)金簿和庫(kù)存現(xiàn)金(包括出納的現(xiàn)金)以及現(xiàn)金出納保管的各種有價(jià)證券。六、每月銀行出納做的“銀行余額調(diào)節(jié)表”應(yīng)由第二人審核簽字。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管。七、其他崗位的財(cái)務(wù)人員，未經(jīng)授權(quán)，不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。出納不在時(shí)，授權(quán)財(cái)務(wù)人員代為辦理，經(jīng)出納審核簽字后，方可作為合法憑證。八、材料、藥品采購(gòu)人員不得兼任倉(cāng)庫(kù)保管員。九、倉(cāng)庫(kù)保管員不得在材料和藥品的二級(jí)賬或總賬中兼職，不得填寫或漏填入庫(kù)單和領(lǐng)料單。十、采購(gòu)材料、藥品由采購(gòu)人員填制入庫(kù)單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員檢查、驗(yàn)收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫(kù)報(bào)銷手續(xù)。十一、材料、藥品每月末進(jìn)行盤點(diǎn)并如實(shí)填寫盤點(diǎn)單。審計(jì)人員應(yīng)每季度對(duì)倉(cāng)庫(kù)的材料和藥品進(jìn)行監(jiān)督，并在盤點(diǎn)單上簽字。盤點(diǎn)表要妥善保管。十二、門診和住院收費(fèi)員按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，一般應(yīng)在當(dāng)天下班前將核對(duì)無(wú)誤的現(xiàn)金、匯總表(或賬單)交給出納。票據(jù)保管員不得填寫各種收據(jù)和發(fā)票。十三、收費(fèi)員使用的計(jì)算機(jī)在操作時(shí)應(yīng)設(shè)置密碼，密碼不得重復(fù)使用和頻繁更新。月底要有專人負(fù)責(zé)醫(yī)療收入和藥品收入的收集和統(tǒng)計(jì)，檢查財(cái)務(wù)記錄有無(wú)異常。十四、所有原始憑證，必須經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，才能填制相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證必須經(jīng)審計(jì)人員審核確認(rèn)后方可記賬。十五、記賬憑證輸入微機(jī)后，必須由稽核人員核準(zhǔn)蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。十六、財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)送前，必須經(jīng)審計(jì)人員審核，并由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(或會(huì)計(jì)主管)蓋章后，才能上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門。十七、單位要加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的管理?；üこ掏瓿梢?jīng)有關(guān)部門審核決算，并根據(jù)審核后的決算清理工程款項(xiàng)。單位增加的固定基金應(yīng)與工程決算金額一致。收入內(nèi)控制度醫(yī)院收入是醫(yī)療活動(dòng)中各種費(fèi)用支出的補(bǔ)償來(lái)源，是醫(yī)療事業(yè)維持和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。一、按照“不相容職務(wù)分離控制”的要求，明確職權(quán)分工與授權(quán)審批報(bào)表與現(xiàn)金崗位相分離；票據(jù)的保管與使用相分離，辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批相分離；價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行相分離。二、保證各項(xiàng)收入的完整和真實(shí)主要要求各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部門，并保證其真實(shí)有效。三、票據(jù)的內(nèi)部控制1、購(gòu)買票據(jù)控制。各類收款票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。2.票據(jù)收集控制。只有授權(quán)的會(huì)計(jì)師才能收取這類收據(jù)。應(yīng)實(shí)施收集記錄控制，及時(shí)記錄用戶收集的收據(jù)的種類、數(shù)量、編號(hào)和收集日期，并由接收者簽字。3、票據(jù)使用控制。收款票據(jù)使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，連同日?qǐng)?bào)表上交出納。往來(lái)款、行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制：負(fù)責(zé)該票據(jù)人員每日對(duì)所收款項(xiàng)、及時(shí)入賬、票據(jù)使用情況進(jìn)行內(nèi)控。四、加強(qiáng)退費(fèi)的內(nèi)控管理1、門診退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始處方及票據(jù)，并由收款處負(fù)責(zé)人審核、簽字后方可退款，原始票據(jù)及處方一并上交出納。2.住院退費(fèi)內(nèi)控:患者應(yīng)持原始票據(jù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將其退回所在科室。護(hù)士長(zhǎng)審核后給退款，財(cái)務(wù)人員重新辦理出院，審核其費(fèi)用。原賬單要附在新的記賬記錄中，退減操作日志要在醫(yī)院系統(tǒng)中長(zhǎng)期保存，以備檢查。五、加強(qiáng)患者欠款管理為防止惡意欠費(fèi)，醫(yī)院應(yīng)在不影響患者治療的前提下，在微機(jī)系統(tǒng)中設(shè)定最高限額。超過(guò)限額的，病房護(hù)士和財(cái)務(wù)人員要及時(shí)督促。對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬，也要派人督促定期支付。六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育培訓(xùn)職業(yè)道德教育工作是做好收入內(nèi)控管理工作的一項(xiàng)重要的工作。平時(shí)加強(qiáng)對(duì)收入各個(gè)崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德教育有利于提高職業(yè)道德。以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，可以有效地防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障收入的安全完整。支出管理的內(nèi)控制度支出是指醫(yī)院在正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過(guò)程中的各種資金消耗和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務(wù)支出、個(gè)人及家庭補(bǔ)助支出和其他資本性支出。一是嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的支出范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大支出范圍和提高支出標(biāo)準(zhǔn)。要認(rèn)真執(zhí)行2007年醫(yī)療機(jī)構(gòu)支出經(jīng)濟(jì)分類，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確核算醫(yī)院支出，確認(rèn)支出。各期會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)保持一致，發(fā)生變化時(shí)應(yīng)做出說(shuō)明，確保為管理者提供可靠的、有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。二、醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，申報(bào)單位必須填制“費(fèi)用結(jié)算單”，有關(guān)批準(zhǔn)人在“費(fèi)用結(jié)算單”簽字審批，原始發(fā)票作為附件粘貼在“費(fèi)用結(jié)算單”后，各責(zé)任人不再在發(fā)票上簽批。職工出差回來(lái)報(bào)銷應(yīng)填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會(huì)議通知及其他文件等相關(guān)資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據(jù)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算差旅費(fèi)后各責(zé)任人簽批。三、醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置、房屋修繕工程支出，要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的年度預(yù)算，在付款前必須填寫“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單”或“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷審批單”，并提供資產(chǎn)購(gòu)置或修繕工程合同書。未經(jīng)主管部門和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的購(gòu)置、修繕支出財(cái)務(wù)不予付款。嚴(yán)格控制超出預(yù)算的支出。當(dāng)年沒(méi)有安排的支出項(xiàng)目，不得實(shí)施。特殊情況可以調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算，但必須經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)，并上報(bào)主管部門、財(cái)政部門方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次采購(gòu)超過(guò)50萬(wàn)元的設(shè)備購(gòu)置支出，采購(gòu)部門應(yīng)提前一個(gè)月向財(cái)務(wù)科書面提出用款計(jì)劃申請(qǐng)，財(cái)務(wù)科審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務(wù)科、信息科每月二十五日編制下月采購(gòu)計(jì)劃，于每月三十日前報(bào)主管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批，并將審批后的采購(gòu)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)科后，方能進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)。四、嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍、報(bào)銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費(fèi)用結(jié)算單”注明報(bào)銷是由．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可報(bào)銷，否則，財(cái)務(wù)科不予辦理。五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚?，出差回?lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)后才予辦理。六、醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出審批的程序是：經(jīng)辦人在報(bào)銷結(jié)算前應(yīng)將發(fā)票和有關(guān)單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費(fèi)用結(jié)算單”并簽字；主管部門負(fù)責(zé)人簽批；主管院長(zhǎng)簽批；主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)簽批；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批。制單會(huì)計(jì)審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。七、會(huì)計(jì)人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證及其他相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，不應(yīng)將應(yīng)列本期的費(fèi)用支出列下期。八、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，實(shí)行科室全成本核算，降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入；實(shí)行科室全成本核算；對(duì)非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，核算其運(yùn)行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應(yīng)由哪個(gè)科室負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個(gè)科室負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)采取既合理又較簡(jiǎn)便的分配方法，分配計(jì)入各科室的成本。對(duì)科室不可控制費(fèi)用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進(jìn)行定期考核。債權(quán)和債務(wù)控制一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制確保:業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)記錄；出納和會(huì)計(jì)記錄；業(yè)務(wù)辦理和審批；總分類賬和明細(xì)分類賬核算；回顧并記錄。五項(xiàng)不相容職務(wù)分離，一人不得辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)全流程。二、債權(quán)控制（一）加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實(shí)行責(zé)任追究制度，對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對(duì)報(bào)告制度，定期清理，并進(jìn)行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對(duì)賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算，定期將債權(quán)情況編制報(bào)表向院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。(二)建立健全應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和預(yù)備費(fèi)的收取和清理制度，嚴(yán)格審批，及時(shí)清理。1、醫(yī)療應(yīng)收款管理要點(diǎn)。醫(yī)院醫(yī)療應(yīng)收款主要包括門診病人欠費(fèi)、住院病人欠費(fèi)、歷年欠費(fèi)和醫(yī)保欠費(fèi)四個(gè)部分。我國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)決定了醫(yī)院以提高社會(huì)效益為最高宗旨。因此，在醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中。如果發(fā)生經(jīng)濟(jì)和治病的矛盾時(shí)，當(dāng)以治療為主，首先應(yīng)搶救病人，救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診病人的欠費(fèi)。當(dāng)發(fā)生以上事項(xiàng)時(shí)，門診或住院收費(fèi)管理人員應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費(fèi)項(xiàng)目、金額及欠費(fèi)病人的姓名、單位、住址、等均應(yīng)詳細(xì)記錄，并報(bào)院有關(guān)部門審批。門診和住院收費(fèi)處要有專人負(fù)責(zé)及時(shí)填制“門診病人欠費(fèi)情況表”和“住院病人欠費(fèi)情況表”，報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。院財(cái)務(wù)部門要建立與門診和住院收費(fèi)部門對(duì)欠費(fèi)業(yè)務(wù)的定期核對(duì)制度，以確保其病人欠費(fèi)明細(xì)賬戶與門診收費(fèi)處和住院結(jié)算處的病人欠費(fèi)明細(xì)分類賬戶的一致。如果發(fā)現(xiàn)不相符，應(yīng)及時(shí)查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費(fèi)等舞弊行為的發(fā)生。2、備用金的管理。備用金是為門診收費(fèi)處、掛號(hào)室、住院處的收費(fèi)員備零錢，以及有關(guān)部門的采購(gòu)員周轉(zhuǎn)和零星開(kāi)支用的。備用金的領(lǐng)取應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、院長(zhǎng)的審批，當(dāng)備用金領(lǐng)取人員崗位變動(dòng)時(shí)應(yīng)及時(shí)收回備用金，每月末由對(duì)賬會(huì)計(jì)與備用金持有人進(jìn)行金額核對(duì)，年末對(duì)賬相符后收回，待次年年初重新申領(lǐng)。3、職工出差借支和預(yù)付款的管理。職工借支款僅限于長(zhǎng)期出差培訓(xùn)人員，及經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚?，出差回?lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，結(jié)清借款。對(duì)預(yù)付貨款需提供購(gòu)貨合同復(fù)印件，填寫借款單一式兩份，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審查有關(guān)違反規(guī)定和不合理的付款事項(xiàng)，嚴(yán)格控制預(yù)付款的發(fā)生，借款單第一聯(lián)作為付款的憑證，第二聯(lián)作為報(bào)賬憑證，對(duì)賬會(huì)計(jì)每月清理核對(duì)借款單，催促相關(guān)人員還款及報(bào)賬。三、債務(wù)控制1、加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借款規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。2、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同簽訂、支付清算和結(jié)算控制制度。定期清理債務(wù)，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告，及時(shí)清償債務(wù)，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、建立健全患者預(yù)付住院資金、醫(yī)院應(yīng)收患者醫(yī)療費(fèi)和醫(yī)療欠費(fèi)的管理和控制制度。(一)建立患者預(yù)付制度，預(yù)付金額根據(jù)患者病情和合理的治療需要確定?；颊咦≡簳r(shí)，需要根據(jù)患者的性質(zhì)繳納固定的預(yù)付金后，才能辦理入院手續(xù)。特殊情況不能全額支付預(yù)付款的，需醫(yī)生或護(hù)士和總值班人員簽字后方可辦理入院手續(xù)?；颊咦≡浩陂g，主治醫(yī)師、電腦管理員、住院會(huì)計(jì)室要相互配合、協(xié)調(diào)，及時(shí)提醒，防止欠費(fèi)。（二）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表和在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬卡的核對(duì)；（三）每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；(四)加強(qiáng)醫(yī)療應(yīng)收款的控制和管理，完善催收機(jī)制，按規(guī)定審批核銷欠款。確認(rèn)長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬損失(一般在三年以上)，核實(shí)后明確責(zé)任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后核銷呆賬準(zhǔn)備金。對(duì)已核銷的壞賬要登記備查，做到消滅賬存。庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度第一節(jié)總則一、為了加強(qiáng)對(duì)中心醫(yī)院庫(kù)存物資的內(nèi)部控制，保證庫(kù)存物資采購(gòu)、驗(yàn)收、進(jìn)庫(kù)、存儲(chǔ)保管和出庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，揭示和防止差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。二、本制度所指庫(kù)存物資是指本醫(yī)院持有的除藥品外，將在醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療管理過(guò)程中正常消耗的各種物資，包括醫(yī)療、護(hù)理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種修理用備件和使用期限相對(duì)較長(zhǎng)，單位價(jià)值不大的低值易耗品。三、醫(yī)院對(duì)庫(kù)存物資實(shí)行“招標(biāo)采購(gòu)”、“分級(jí)管理”原則，由庫(kù)存物資的管理部門根據(jù)月消耗計(jì)劃合理采購(gòu)，依據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院的庫(kù)存物資進(jìn)行管理控制。四、庫(kù)存物資內(nèi)部控制中不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：（一）物資入庫(kù)與出庫(kù)經(jīng)辦者與審批者相分離；（二）實(shí)物的驗(yàn)收、保管與采購(gòu)相分離；（三）庫(kù)存盤點(diǎn)應(yīng)由保管員、材料會(huì)計(jì)及獨(dú)立于這些職務(wù)的其它人員共同進(jìn)行；（四）若其職位空缺或相關(guān)人員臨時(shí)外出，應(yīng)指定替代人員或臨時(shí)人員負(fù)責(zé)，避免暫時(shí)的職務(wù)重疊。第二節(jié)分工與授權(quán)五、醫(yī)院根據(jù)具體情況，設(shè)置專門的物資管理部門---總務(wù)科和器械科?？倓?wù)科主要負(fù)責(zé)管理、控制非醫(yī)療用庫(kù)存物資；器械科負(fù)責(zé)管理控制醫(yī)用庫(kù)存物資。在這兩個(gè)科室設(shè)置專職材料財(cái)務(wù)崗位，辦理物資的驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)，登記倉(cāng)儲(chǔ)物資明細(xì)帳，定期盤點(diǎn)并編制庫(kù)存物資盤點(diǎn)表，保證庫(kù)存物資賬證相符、賬實(shí)相符、賬賬相符。六、醫(yī)院財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每月與設(shè)備科和總務(wù)科的材料明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，確?？傎~與材料科明細(xì)賬完全一致。七、材料驗(yàn)收入庫(kù)審批權(quán)限由兩個(gè)部門主管人員行使，嚴(yán)禁辦理無(wú)實(shí)物入庫(kù)手續(xù)，否則追究審批人和檢驗(yàn)員責(zé)任。八、各科室領(lǐng)用消耗用材料或低值易耗品應(yīng)由科主任或護(hù)士長(zhǎng)或科室負(fù)責(zé)人簽批，特殊使用的耗材應(yīng)填寫采購(gòu)計(jì)劃單，交由物資管理部門負(fù)責(zé)人、主管院長(zhǎng)審批方可采購(gòu)、領(lǐng)用。用于臨床醫(yī)療由器械科負(fù)責(zé)，非醫(yī)療用品總務(wù)科負(fù)責(zé)。九、盤盈、盤虧、變質(zhì)、老化、毀損物資的決策權(quán)由醫(yī)院物資管理部門和財(cái)務(wù)部門行使，報(bào)主管院長(zhǎng)審批，查明原因，作出處理決定，并按相應(yīng)法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理。十、物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，保管員與采購(gòu)員要把實(shí)物與物資清單上開(kāi)列的品名、規(guī)格、數(shù)量相互對(duì)照，把供貨方開(kāi)具的發(fā)票或供貨清單相互對(duì)照，貨物如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)物資管理總門負(fù)責(zé)人，做出相應(yīng)處理。把所列物資逐一登記在《到貨登記薄》上，標(biāo)明到貨日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、有效期限、生產(chǎn)批號(hào)，醫(yī)療用一次性用品還要登記醫(yī)療用品注冊(cè)證號(hào)，保管員在驗(yàn)證后與發(fā)票一致后，在發(fā)票上簽字，表明此張供應(yīng)單據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，物資部門財(cái)務(wù)人員標(biāo)根據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的發(fā)票辦理入庫(kù)手續(xù)，入庫(kù)單上保管員、采購(gòu)員、科室領(lǐng)導(dǎo)要簽字方可生效。十一、所有物資儲(chǔ)存在庫(kù)房?jī)?nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人進(jìn)入庫(kù)房或接觸物資，確保物資安全、完整、有效。物資保管員只對(duì)入庫(kù)物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時(shí)整理，杜絕材料變質(zhì)、丟失等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)要建立有關(guān)規(guī)章制度，貨品標(biāo)牌、制定保安、防火制度等，實(shí)施有效管理。十二、各科室憑銷售出庫(kù)單領(lǐng)取物資。銷售出庫(kù)單一式三聯(lián)上準(zhǔn)確記錄物資種類、數(shù)量、金額及經(jīng)辦人姓名，是倉(cāng)庫(kù)發(fā)出物資的原始憑證。領(lǐng)用部門經(jīng)辦人在銷售出庫(kù)單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫(kù)單上所列物品發(fā)放物品外，還要對(duì)此銷售出庫(kù)單進(jìn)行審核，準(zhǔn)確無(wú)誤后保管員在銷售出庫(kù)單上簽字，保管員留下一聯(lián)后返回給財(cái)務(wù)人員。對(duì)低值易耗品堅(jiān)持以舊換新原則辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)于丟失的，使用科室要出具書面材料報(bào)請(qǐng)物資主管部門負(fù)責(zé)人審批，方可辦理出庫(kù)手續(xù)。十三、堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)能全面清點(diǎn)庫(kù)存物資，核查庫(kù)存物資的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求物資管理理部門至少每半年對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)工作必須有財(cái)務(wù)人員參加，對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，同時(shí)填寫實(shí)際數(shù)量，然后按該類物資賬面單價(jià)計(jì)算其總金額，將所得實(shí)際庫(kù)存金額與賬面庫(kù)存金額進(jìn)行比較，出現(xiàn)盤虧、盤盈、變質(zhì)老化、毀損要及時(shí)查明原因，按規(guī)定程式序進(jìn)行處理，屬人為因素，要追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。十四、物資管理部門對(duì)長(zhǎng)期閑置不用，而且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)也派不上用場(chǎng)的庫(kù)存物資，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見(jiàn)，報(bào)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，由物資管理部門按批準(zhǔn)的方案進(jìn)行處置，報(bào)財(cái)務(wù)部門根據(jù)處理的結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以減少物資的庫(kù)存量，減少物資的減值風(fēng)險(xiǎn)。十五、物資管理部門的財(cái)務(wù)人員應(yīng)于每月結(jié)賬日，將各科室領(lǐng)用的物資進(jìn)行分門別類的匯總，連同銷售出庫(kù)單（財(cái)務(wù)聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)科進(jìn)行當(dāng)期的財(cái)務(wù)核算。十六、醫(yī)院由審計(jì)科的審計(jì)人員行使對(duì)庫(kù)存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。十七、庫(kù)存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：（一）物資管理、核算崗位設(shè)置及人員配備情況。重點(diǎn)檢查是否存在一人兼任不相容職務(wù)的情況。(二)實(shí)行物資驗(yàn)收和入庫(kù)制度。重點(diǎn)檢查對(duì)象驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)是否齊全，是否存在對(duì)象驗(yàn)收入庫(kù)行為。（三）庫(kù)存物資出庫(kù)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否有越權(quán)批準(zhǔn)行為。(四)實(shí)行庫(kù)存制度。重點(diǎn)檢查是否進(jìn)行定期盤點(diǎn)，檢查實(shí)物是否與賬冊(cè)不符，查找原因并采取相應(yīng)措施處理，是否存在過(guò)期、變質(zhì)、損壞、長(zhǎng)期不用而不采取措施處理的情況。(5)盤虧和盤盈的處理程序是否正確，手續(xù)是否完備。十八、審計(jì)人員在監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存物資內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和改進(jìn)，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫出書面報(bào)告，向醫(yī)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施予以糾正和改進(jìn)?；?xiàng)目財(cái)務(wù)管理一、基建財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)部任命，會(huì)計(jì)、出納崗位，一個(gè)人不能處理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程?；〞?huì)計(jì)要嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程合同、預(yù)決算，向財(cái)務(wù)部門上報(bào)基建合同，按合同編制工程款支付預(yù)算計(jì)劃，嚴(yán)格按基建合同支付工程費(fèi)用，掌握基建財(cái)務(wù)收支，監(jiān)督資金使用。二、對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。正確處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，做到賬賬相符，賬務(wù)清楚，日清月結(jié)。三、按規(guī)定編制醫(yī)院基建財(cái)務(wù)月、季、年度決算，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、清晰，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門報(bào)告。四、對(duì)本部門的各種憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，按時(shí)裝訂成冊(cè)，分類妥善保管。五、嚴(yán)格執(zhí)行基建計(jì)劃，上報(bào)籌措資金預(yù)算，保證基建計(jì)劃的實(shí)施和落實(shí)，為合理使用資金當(dāng)好科室參謀。六、經(jīng)常下施工現(xiàn)場(chǎng)，做到心中有數(shù)，協(xié)助搞好工程決算。七、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付使用賬務(wù)，并及時(shí)移交各項(xiàng)目審計(jì)資料。八、財(cái)務(wù)科定期不定期檢查基建財(cái)務(wù)核算資料，根據(jù)工程進(jìn)度測(cè)算資金使用情況。每年定期接受內(nèi)部審計(jì)，并出具審計(jì)結(jié)果。分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理一、需要獨(dú)立財(cái)務(wù)核算的部門可以設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理分行的財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一任命，財(cái)務(wù)人員要有良好的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)、出納不得兼任，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二、財(cái)務(wù)獨(dú)立核算部門每月按時(shí)向財(cái)務(wù)科報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，年終報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表并分析本年度財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)科隨時(shí)檢查各部門的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款未達(dá)帳情況以及帳務(wù)處理的合法性、公允性、正確性。每年定期接受審計(jì)科進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。第3篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合我院實(shí)際制訂本制度。一、內(nèi)部控制制度的原則：1、所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；2、審批與經(jīng)辦分管；3、錢與賬分管；4、賬與物分管；5、錢與物分管；6、對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。二、各會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)處理手續(xù)上必須做到：1、上級(jí)審批，下級(jí)辦理，使上下級(jí)之間相互監(jiān)督和牽制。2、主管部門審批，相關(guān)部門辦理，部門間監(jiān)督和牽制。3、一個(gè)崗位經(jīng)辦，另一個(gè)崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。四、凡涉及材料、物資設(shè)備的進(jìn)出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：1、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。2、保管、領(lǐng)用、核算、財(cái)產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。五、出納崗位人員不得分管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。六、審計(jì)和結(jié)算崗位不得兼管工資、公積金和各種費(fèi)用。七、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)和開(kāi)發(fā)人員不得從事前臺(tái)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作。八、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。九、各會(huì)計(jì)崗位嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，嚴(yán)守工作紀(jì)律，按照會(huì)計(jì)法規(guī)和工作程序辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責(zé)和權(quán)限。在一個(gè)以上崗位或多個(gè)崗位的情況下，必須滿足上述原則。十、會(huì)計(jì)人員依法行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為，應(yīng)予以制止和糾正，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予辦理。不允許錄制對(duì)確實(shí)不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退回并要求更正、補(bǔ)充。第4篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度為切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止或減少因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,促進(jìn)醫(yī)院保持長(zhǎng)期可持續(xù)健康發(fā)展，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)制度,結(jié)合本單位實(shí)際，制定本制度。第一章醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因各種不確定性因素的影響，使醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況偏離正常范圍有造成財(cái)務(wù)損失的可能性．為使醫(yī)院防止或減少這種財(cái)務(wù)損失到最低程度,必須樹(shù)立以資產(chǎn)管理為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，形成全過(guò)程內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)遵循如下基本原則：一、合法合規(guī)性原則醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章以及醫(yī)院管理制度的要求。二、全面性原則醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要能覆蓋醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程及相關(guān)部門和崗位。風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一個(gè)普遍的事實(shí)，但必須正確及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，并明確最大的風(fēng)險(xiǎn)限度，保證醫(yī)院醫(yī)療工作的正常安全運(yùn)營(yíng)。三、有效性原則醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的措施辦法要適合醫(yī)院實(shí)際情況，并能夠得到貫徹執(zhí)行和發(fā)揮作用。四、成本效益性原則醫(yī)院通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)的收益要高于用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本,不能只追求收益，而不考慮發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能，醫(yī)院進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求來(lái)決定采取何種行動(dòng)方案，趨利避害，爭(zhēng)取獲得較多的收益。第二章醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)一、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立職責(zé)明確、分工合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。二是建立財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)警機(jī)制，改進(jìn)控制管理方式，優(yōu)化信息管理技術(shù)，強(qiáng)化控制監(jiān)控手段，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重大突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)。第三，制定和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和工作計(jì)劃，從重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制入手，建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系。四、健全責(zé)任追究機(jī)制，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制防范意識(shí)，控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從全局出發(fā)，針對(duì)不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。五、醫(yī)院院長(zhǎng)負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和有效實(shí)施。財(cái)務(wù)部具體組織實(shí)施本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。第三章預(yù)算控制一、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。二、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)科牽頭,相關(guān)部門參與,分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。三、預(yù)算按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào),由上級(jí)預(yù)算管理部門審批。四、醫(yī)院要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出,嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算支出，達(dá)到收支平衡，決不搞赤字預(yù)算。五、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報(bào)批。六、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題,采取改進(jìn)措施,確保年度預(yù)算的完成。建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考評(píng)制度。第四章收入控制一、建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。二、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點(diǎn)控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制,防范收入流失,確保收入的全過(guò)程得到有效控制。三、各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開(kāi)具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個(gè)人不得收取任何款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。四、各類收入票據(jù)由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購(gòu)買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。五、加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間,明確規(guī)定收費(fèi)人員當(dāng)日所收取收入,次日上繳財(cái)務(wù)科,不得延遲,以便于財(cái)務(wù)科及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。六、建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明,開(kāi)單醫(yī)生、執(zhí)行科室、經(jīng)辦人簽字，收費(fèi)人員核對(duì)原始憑證和原始記錄,完備相關(guān)手續(xù)后，方可退費(fèi),并將退費(fèi)相關(guān)手續(xù)附在當(dāng)日結(jié)算單據(jù)后，做好相關(guān)結(jié)算單的保存和歸檔工作。七、建立各項(xiàng)收入與票據(jù)存根的審查核對(duì)制度,確保收入真實(shí)完整。第五章支出控制一、建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。二、各項(xiàng)支出應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定確認(rèn)和核算費(fèi)用。三、健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴(yán)禁無(wú)審批支出。建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。四、加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時(shí)編制支出憑證,保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。五、加強(qiáng)成本核算與管理。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出,降低運(yùn)行成本,提高效益。第六章貨幣資金控制一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員,要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費(fèi)人員要具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和熟練操作計(jì)算機(jī)的能力，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)人員職業(yè)道德教育，遵紀(jì)守法，忠誠(chéng)守業(yè)，不貪污腐化。三、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限。四、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開(kāi)具收款票據(jù),保證貨幣資金及時(shí)、完整上繳財(cái)務(wù)科入賬做到日清月結(jié)，賬物相符。五、貨幣資金的支付必須按照規(guī)定的程序辦理。(一)支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù);(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng),審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn);(三)支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核,審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計(jì)算是否準(zhǔn)確;支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?經(jīng)審核無(wú)誤后簽章;(四)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請(qǐng),按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。六、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理,超過(guò)限額的部分,必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬,不得坐支、不得白條沖抵現(xiàn)現(xiàn)金。七、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況;加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。八、加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財(cái)務(wù)人員每月必須核對(duì)一次銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對(duì)調(diào)節(jié)不符、長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。九、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管;個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管付款所需的全部印章。十、加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。十一、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表,做到日清月結(jié)。十二、建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。隨機(jī)抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對(duì)是否相符。財(cái)務(wù)人員不定期抽查出納人員庫(kù)存現(xiàn)金以及收費(fèi)人員門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。第七章藥品及庫(kù)存物資控制一、建立健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。一家醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品和庫(kù)存業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫(kù)存物資管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)憑證,完備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作,確保全過(guò)程得到有效控制。三、建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán),明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。四、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。五、健全藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度。藥品和庫(kù)存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購(gòu)。對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。必須納入政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六、根據(jù)藥品及庫(kù)存物資的用量和性質(zhì),加強(qiáng)安全庫(kù)存量與儲(chǔ)備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購(gòu)或零星采購(gòu):(一)、確定安全存量,實(shí)行儲(chǔ)備定額計(jì)劃控制;(二)、加強(qiáng)采購(gòu)量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量;(三)、批量采購(gòu)由歸口管理部門、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科、專業(yè)委員會(huì)及使用部門共同參與,確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)透明,切實(shí)降低采購(gòu)成本;(四)、小額零星采購(gòu)由經(jīng)授權(quán)的部門對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選,按規(guī)定審批。七、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資驗(yàn)收入庫(kù)管理。根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購(gòu)文件,組織驗(yàn)收人員對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫(kù);所有藥品及庫(kù)存物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。八、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資核對(duì)管理。財(cái)務(wù)科要根據(jù)審核無(wú)誤的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、批準(zhǔn)的計(jì)劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時(shí)記賬;每月與歸口管理部門核對(duì)賬目,保證賬賬、賬實(shí)相符。九、藥品及庫(kù)存物資的儲(chǔ)存與保管要實(shí)行限制接觸控制。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用,制定領(lǐng)用限額或定額;建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。十、健全藥品及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點(diǎn)制度,庫(kù)房每年盤點(diǎn)不得少于一次。藥品及庫(kù)存物資盤點(diǎn)時(shí),財(cái)務(wù)科、審計(jì)科等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤。第八章固定資產(chǎn)控制一、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保購(gòu)建計(jì)劃編制與審批、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗(yàn)收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)賬卡,如實(shí)記錄。三、建立固定資產(chǎn)購(gòu)建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則,加強(qiáng)立項(xiàng)、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備的配置應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)入規(guī)定報(bào)批。四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建控制。固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)由歸口設(shè)備科、使用部門、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科及專業(yè)人員等共同參與,確保購(gòu)建過(guò)程公開(kāi)透明,降低購(gòu)建成本。五、加