會計實操文庫1/9記賬實操-航空交通運輸行業(yè)會計分錄一、籌資與資金管理（1–20）收到股東投資款（溢價）：借銀行存款11,300,000；貸實收資本10,000,000、資本公積—股本溢價1,300,000?，F(xiàn)金存入銀行：借銀行存款50,000；貸庫存現(xiàn)金50,000。提取備用金：借庫存現(xiàn)金30,000；貸銀行存款30,000。取得短期經(jīng)營貸（1年以內(nèi)）：借銀行存款5,000,000；貸短期借款5,000,000。取得長期借款（5年，購飛機）：借銀行存款200,000,000；貸長期借款—本金200,000,000。支付季度利息（費用化）：借財務(wù)費用—利息支出45,000；貸銀行存款45,000。償還短期借款本金：借短期借款5,000,000；貸銀行存款5,000,000。開具銀行承兌匯票（保證金）：借其他貨幣資金—保證金1,000,000；貸銀行存款1,000,000。票據(jù)到期兌付：借應(yīng)付票據(jù)5,000,000；貸其他貨幣資金—保證金1,000,000、銀行存款4,000,000。收到旅行社預(yù)付機票款/包機款（含稅327,000）：借銀行存款327,000；貸合同負債300,000、應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額27,000。預(yù)收款開票確認收入：借合同負債300,000、應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額27,000；貸主營業(yè)務(wù)收入—客運收入300,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27,000。機組/員工預(yù)借差旅費：借其他應(yīng)收款—XXX20,000；貸庫存現(xiàn)金20,000。差旅費報銷沖抵（實報18,000，余款退回）：借管理費用—差旅費18,000、庫存現(xiàn)金2,000；貸其他應(yīng)收款—XXX20,000。支付機場/航油/航材供應(yīng)商押金：借其他應(yīng)收款—押金—XX機場500,000；貸銀行存款500,000。收回押金：借銀行存款500,000；貸其他應(yīng)收款—押金—XX機場500,000。發(fā)生壞賬損失（已核銷，應(yīng)收旅行社）：借信用減值損失30,000；貸壞賬準備30,000；借壞賬準備30,000；貸應(yīng)收賬款—XX旅行社30,000。已核銷壞賬收回：借應(yīng)收賬款—XX旅行社30,000；貸壞賬準備30,000；借銀行存款30,000；貸應(yīng)收賬款—XX旅行社30,000。外幣收款（美元，國際客運，折算人民幣）：借銀行存款—美元戶6,900,000；貸應(yīng)收賬款—XX外航/旅行社6,900,000。期末匯兌收益：借財務(wù)費用—匯兌損益（紅字）120,000；貸應(yīng)收賬款—XX外航/旅行社120,000。支付銀行手續(xù)費/匯兌手續(xù)費：借財務(wù)費用—手續(xù)費1,500；貸銀行存款1,500。二、采購與庫存管理（21–45）采購航空燃油（入庫，一般計稅，含稅2,450,000）：借原材料—航空燃油2,168,141.59、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）281,858.41；貸應(yīng)付賬款—XX航油公司2,450,000。支付航油款：借應(yīng)付賬款—XX航油公司2,450,000；貸銀行存款2,450,000。領(lǐng)用航油用于航班運營（本月消耗）：借主營業(yè)務(wù)成本—航油成本2,168,141.59；貸原材料—航空燃油2,168,141.59。采購航材消耗件（入庫，含稅226,000）：借原材料—航材消耗件200,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000；貸應(yīng)付賬款—XX航材公司226,000。領(lǐng)用航材用于飛機日常維修（A320機型）：借主營業(yè)務(wù)成本—維修費—A32050,000；貸原材料—航材消耗件50,000。采購高價周轉(zhuǎn)件（發(fā)動機葉片，入庫，含稅1,130,000）：借周轉(zhuǎn)材料—高價周轉(zhuǎn)件1,000,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130,000；貸應(yīng)付賬款—XX航材公司1,130,000。高價周轉(zhuǎn)件領(lǐng)用（裝機，分次攤銷）：借主營業(yè)務(wù)成本—維修費—XX機型100,000；貸周轉(zhuǎn)材料—高價周轉(zhuǎn)件（攤銷）100,000。采購飛機維修工具（低值易耗品，含稅13,560）：借周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品12,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,560；貸銀行存款13,560。低值易耗品一次攤銷（維修車間領(lǐng)用）：借主營業(yè)務(wù)成本—維修費12,000；貸周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品12,000。支付機場起降費（含稅106,000）：借主營業(yè)務(wù)成本—起降費100,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,000；貸銀行存款106,000。支付航務(wù)管理費/空管費（含稅106,000）：借主營業(yè)務(wù)成本—航務(wù)管理費100,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,000；貸銀行存款106,000。采購客艙用品（毛毯、耳機、餐食原料，含稅113,000）：借庫存商品—客艙用品100,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000；貸應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商113,000。領(lǐng)用客艙用品（本月航班消耗）：借主營業(yè)務(wù)成本—客艙服務(wù)成本80,000；貸庫存商品—客艙用品80,000。暫估入庫（航油未到票，不含稅2,000,000）：借原材料—航空燃油2,000,000；貸應(yīng)付賬款—暫估—XX航油公司2,000,000。次月沖銷暫估：借原材料—航空燃油（紅字）2,000,000；貸應(yīng)付賬款—暫估—XX航油公司（紅字）2,000,000。收到暫估發(fā)票并付款（含稅2,260,000）：借原材料—航空燃油2,000,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）260,000；貸銀行存款2,260,000。盤點發(fā)現(xiàn)航油變質(zhì)/航材過期（報損，不含稅300,000）：借待處理財產(chǎn)損溢300,000；貸原材料—航空燃油/航材消耗件300,000；審批后：借營業(yè)外支出—資產(chǎn)損失300,000；貸待處理財產(chǎn)損溢300,000。進口航材配件（含關(guān)稅，不含稅1,200,000，關(guān)稅200,000，進項稅182,000）：借原材料—航材消耗件1,400,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）182,000；貸銀行存款1,582,000。委托外單位進行飛機定檢（含稅530,000）：借主營業(yè)務(wù)成本—維修費500,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）30,000；貸銀行存款530,000。采購航班餐飲服務(wù)（外包，含稅339,000）：借主營業(yè)務(wù)成本—客艙服務(wù)成本300,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）39,000；貸應(yīng)付賬款—XX配餐公司339,000。支付配餐款：借應(yīng)付賬款—XX配餐公司339,000；貸銀行存款339,000。采購票務(wù)系統(tǒng)/航務(wù)系統(tǒng)年費（含稅106,000）：借管理費用—軟件服務(wù)費100,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,000；貸銀行存款106,000。采購地面服務(wù)設(shè)備（行李拖車，含稅113,000）：借固定資產(chǎn)—地面服務(wù)設(shè)備100,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000；貸銀行存款113,000。支付飛機保險費（一年期，含稅1,060,000）：借預(yù)付賬款—飛機保險1,000,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60,000；貸銀行存款1,060,000；按月攤銷：借主營業(yè)務(wù)成本—保險費83,333.33；貸預(yù)付賬款—飛機保險83,333.33。采購宣傳物料（海報、宣傳片，含稅113,000）：借周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品100,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000；貸銀行存款113,000；領(lǐng)用攤銷：借銷售費用—宣傳費100,000；貸周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品100,000。三、收入與成本開具國內(nèi)客運機票并收款（含稅327,000）：借銀行存款327,000；貸主營業(yè)務(wù)收入—客運收入300,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27,000。國內(nèi)貨運業(yè)務(wù)完工開票（未收款，含稅545,000）：借應(yīng)收賬款—XX貨主545,000；貸主營業(yè)務(wù)收入—貨運收入500,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45,000。收到貨運回款：借銀行存款545,000；貸應(yīng)收賬款—XX貨主545,000。國際客運包機分期收款（首期，含稅654,000）：借銀行存款654,000；貸主營業(yè)務(wù)收入—國際客運—包機600,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）54,000。提供航務(wù)咨詢/航線規(guī)劃服務(wù)（含稅106,000）：借銀行存款106,000；貸其他業(yè)務(wù)收入—咨詢服務(wù)100,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,000。飛機濕租收入（含稅545,000）：借銀行存款545,000；貸主營業(yè)務(wù)收入—濕租收入500,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45,000；同時計提折舊/攤銷成本：借主營業(yè)務(wù)成本—濕租成本200,000；貸累計折舊200,000。計提機組人員工資（直接運營）：借主營業(yè)務(wù)成本—工資薪酬800,000；貸應(yīng)付職工薪酬—工資800,000。計提管理人員工資：借管理費用—工資薪酬300,000；貸應(yīng)付職工薪酬—工資300,000。發(fā)放工資（代扣個稅50,000）：借應(yīng)付職工薪酬—工資1,100,000；貸銀行存款1,050,000、應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅50,000。繳納個稅：借應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅50,000；貸銀行存款50,000。計提社保（單位部分）：借主營業(yè)務(wù)成本—社保160,000、管理費用—社保60,000；貸應(yīng)付職工薪酬—社保220,000。繳納社保（單位+個人）：借應(yīng)付職工薪酬—社保220,000、其他應(yīng)付款—個人社保80,000；貸銀行存款300,000。計提飛機折舊（B737，月折舊400,000）：借主營業(yè)務(wù)成本—折舊費—B737400,000；貸累計折舊—