2025年新自考稅收學(xué)題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)分配B.社會分配C.再分配D.經(jīng)濟(jì)利益答案：D。稅收本質(zhì)上是國家與納稅人之間的一種經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系，國家通過稅收獲取財(cái)政收入，納稅人繳納稅款減少自身可支配收入，所以體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。2.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.個人所得稅D.關(guān)稅答案：C。直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收。個人所得稅是對個人所得征收，稅負(fù)直接由納稅人承擔(dān)，無法轉(zhuǎn)嫁出去；而消費(fèi)稅、增值稅和關(guān)稅都可以通過價格等方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者等其他主體，屬于間接稅。3.稅收的強(qiáng)制性意味著（）。A.國家可以隨意征稅B.納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁C.稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)是固定不變的D.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式答案：B。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力，依照法律強(qiáng)制征收稅款。納稅人必須依法納稅，若不履行納稅義務(wù)，將受到法律制裁；國家征稅是依據(jù)法律規(guī)定，并非隨意征稅；稅收征收標(biāo)準(zhǔn)會根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會情況等進(jìn)行調(diào)整；稅收是國家取得財(cái)政收入的重要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債等。4.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅答案：C。消費(fèi)型增值稅允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，我國自2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅；生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅；收入型增值稅是對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價值的折舊費(fèi)部分所含的增值稅。不存在積累型增值稅這種類型。5.某商場為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售服裝取得含稅銷售額113萬元。該商場當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13B.16C.17D.20答案：A。首先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。服裝適用的增值稅稅率為13%，則不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13萬元。6.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供加工勞務(wù)C.銷售古舊圖書D.銷售鋼材答案：C。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，銷售古舊圖書免征增值稅；銷售不動產(chǎn)、提供加工勞務(wù)和銷售鋼材都屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，需要繳納增值稅。7.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法不包括（）。A.從價定率計(jì)稅B.從量定額計(jì)稅C.復(fù)合計(jì)稅D.累進(jìn)計(jì)稅答案：D。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅和復(fù)合計(jì)稅三種。從價定率計(jì)稅是按銷售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；從量定額計(jì)稅是按銷售數(shù)量乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額；復(fù)合計(jì)稅是既按銷售額又按銷售數(shù)量計(jì)算應(yīng)納稅額。累進(jìn)計(jì)稅一般用于個人所得稅等稅種，不是消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。8.某啤酒廠2025年4月銷售啤酒200噸，每噸出廠價格為3200元（不含增值稅）。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.44000B.50000C.52000D.60000答案：A。啤酒采用從量定額計(jì)稅方法，每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元/噸；每噸出廠價格在3000元以下的，單位稅額為220元/噸。本題中每噸出廠價格為3200元，適用單位稅額250元/噸，則當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量×單位稅額=200×220=44000元。9.企業(yè)所得稅的納稅人不包括（）。A.國有企業(yè)B.個人獨(dú)資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：B。企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是繳納個人所得稅；國有企業(yè)、股份制企業(yè)和外商投資企業(yè)都屬于企業(yè)所得稅的納稅人。10.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，其中符合條件的公益性捐贈支出為35萬元。該企業(yè)當(dāng)年允許在稅前扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.30B.35C.45D.60答案：A。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)年度利潤總額為300萬元，允許扣除的公益性捐贈支出限額=300×12%=36萬元，實(shí)際發(fā)生公益性捐贈支出35萬元，小于扣除限額，所以當(dāng)年允許在稅前扣除的公益性捐贈支出為35萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個基本特征。強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價；固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計(jì)價辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。稅收不具有自愿性，納稅人必須依法納稅。2.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅（已取消）D.關(guān)稅答案：ABD。流轉(zhuǎn)稅又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅；營業(yè)稅已在2016年5月1日起全面完成“營改增”，退出歷史舞臺。3.增值稅的稅率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.0%答案：ABCD。我國增值稅稅率有13%、9%、6%和0%。其中，13%適用于銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物等；9%適用于銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；6%適用于銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)等；0%適用于出口貨物等特定情況。4.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD。視同銷售貨物是指在會計(jì)上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。將自產(chǎn)貨物用于集體福利、將自產(chǎn)貨物無償贈送他人、將外購貨物分配給股東都屬于視同銷售貨物征收增值稅的情形；而將外購貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。5.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD。消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。所以煙、酒、化妝品和小汽車都在消費(fèi)稅的征稅范圍內(nèi)。6.企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.成本B.費(fèi)用C.稅金D.損失答案：ABCD。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)；費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加；損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。7.個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD。個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。所以工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得都屬于應(yīng)稅所得項(xiàng)目。8.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦的學(xué)校自用的房產(chǎn)答案：ABCD。根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)等都免征房產(chǎn)稅。三、判斷題1.稅收是國家取得財(cái)政收入的最主要形式。（）答案：正確。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，能夠?yàn)閲姨峁┓€(wěn)定、可靠的財(cái)政收入，在國家財(cái)政收入中占據(jù)主導(dǎo)地位，是國家取得財(cái)政收入的最主要形式。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，只能開具增值稅專用發(fā)票，不能開具普通發(fā)票。（）答案：錯誤。增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，既可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票。在向一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，可以開具增值稅專用發(fā)票；在向小規(guī)模納稅人、消費(fèi)者個人等銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，通常開具普通發(fā)票。3.消費(fèi)稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一道稅。（）答案：正確。消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，如煙、酒、化妝品等，再征收一道消費(fèi)稅，以調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。4.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計(jì)利潤。（）答案：錯誤。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后確定的。由于會計(jì)和稅法在收入、費(fèi)用等確認(rèn)和計(jì)量方面存在差異，所以應(yīng)納稅所得額通常不等于會計(jì)利潤，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。5.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯誤。個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。四、簡答題1.簡述稅收的作用。答：稅收具有多方面的重要作用，主要包括以下幾點(diǎn)：（1）籌集財(cái)政收入：稅收是國家取得財(cái)政收入的最主要形式，為國家的各項(xiàng)職能活動提供資金支持，保證國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，如用于國防建設(shè)、行政管理、公共服務(wù)等方面。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：國家可以通過稅收政策來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。例如，通過調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等手段，鼓勵或限制某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級；調(diào)節(jié)社會總供求關(guān)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。（3）調(diào)節(jié)收入分配：稅收可以對不同收入水平的個人和企業(yè)進(jìn)行調(diào)節(jié)，縮小收入差距，促進(jìn)社會公平。如個人所得稅采用累進(jìn)稅率，高收入者多納稅，低收入者少納稅或不納稅。（4）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中，可以對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，防止偷逃稅等違法行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保障市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。2.簡述增值稅的特點(diǎn)。答：增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）普遍征收：增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售以及提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)，涉及到社會經(jīng)濟(jì)活動的各個領(lǐng)域。（2）道道征稅但不重復(fù)征稅：增值稅在每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，但只對增值額征稅，避免了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅對銷售額全額征稅導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，有利于促進(jìn)專業(yè)化生產(chǎn)和分工協(xié)作。（3）實(shí)行稅款抵扣制度：增值稅一般納稅人可以憑取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證，抵扣購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅就增值部分繳納稅款，保證了稅收的中性原則。（4）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性：增值稅的最終負(fù)擔(dān)者是消費(fèi)者，納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，將增值稅稅額附加在價格中，通過銷售行為將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買方。（5）實(shí)行比例稅率：增值稅一般采用比例稅率，稅率檔次相對較少，計(jì)算簡便，便于征管。3.簡述企業(yè)所得稅的扣除原則。答：企業(yè)所得稅的扣除原則主要包括以下幾點(diǎn)：（1）真實(shí)性原則：企業(yè)申報(bào)扣除的各項(xiàng)支出必須是實(shí)際發(fā)生的，并且能夠提供合法、有效的憑證，以證明支出的真實(shí)性。（2）相關(guān)性原則：企業(yè)發(fā)生的支出必須與取得收入直接相關(guān)，即支出應(yīng)是為了獲取應(yīng)稅收入而發(fā)生的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出不得在稅前扣除。（3）合理性原則：企業(yè)的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動的常規(guī)，是必要和正常的，并且符合一般的商業(yè)邏輯和市場規(guī)律。不合理的支出不得在稅前扣除。（4）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（5）不得重復(fù)扣除原則：除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。五、計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元。（2）將自產(chǎn)化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的市場不含稅售價為50萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）計(jì)算增值稅：-銷項(xiàng)稅額：-銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元。-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+6.5=32.5萬元。-進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=32.5-13=19.5萬元。（2）計(jì)算消費(fèi)稅：-銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%=30萬元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×15