2025年CPA《審計》風險評估預測卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應位置。）1.下列關(guān)于風險評估程序的說法中，錯誤的是（）。A.風險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的必要程序。B.風險評估程序貫穿于整個審計業(yè)務的始終。C.風險評估程序的目的在于識別和評估財務報表重大錯報風險。D.風險評估程序的結(jié)果直接影響進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。2.注冊會計師在了解被審計單位的行業(yè)狀況和經(jīng)營成果時，通常不需要關(guān)注的是（）。A.行業(yè)監(jiān)管環(huán)境的變化B.行業(yè)主要競爭對手的財務狀況C.被審計單位所處行業(yè)的發(fā)展階段D.被審計單位管理層的個人履歷3.下列關(guān)于被審計單位治理結(jié)構(gòu)的說法中，錯誤的是（）。A.治理結(jié)構(gòu)是指被審計單位的管理層和治理層。B.治理層對財務報告的質(zhì)量負責。C.注冊會計師需要了解治理層對內(nèi)部控制設計和運行的影響。D.治理層結(jié)構(gòu)不影響被審計單位的經(jīng)營風險。4.注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，需要關(guān)注控制環(huán)境。下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.管理層的誠信和道德價值觀B.治理層的參與程度C.內(nèi)部控制委員會的獨立性D.人力資源政策與實踐5.下列關(guān)于控制活動的說法中，錯誤的是（）。A.控制活動是指被審計單位為實現(xiàn)控制目標而建立的政策和程序。B.控制活動貫穿于被審計單位的各種交易和業(yè)務流程中。C.控制活動可以單獨實現(xiàn)控制目標。D.常見的控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理和實物控制。6.注冊會計師在評估內(nèi)部控制風險時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，應當（）。A.忽略該內(nèi)部控制缺陷，因為其影響較小。B.評估該內(nèi)部控制缺陷對財務報表可能產(chǎn)生的影響。C.立即告知被審計單位管理層并要求其立即整改。D.直接執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序，以應對該內(nèi)部控制缺陷。7.下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實質(zhì)性分析程序是一種重要的審計程序，用于獲取審計證據(jù)。B.實質(zhì)性分析程序通常與細節(jié)測試結(jié)合使用。C.實質(zhì)性分析程序適用于所有財務報表項目。D.實質(zhì)性分析程序的結(jié)果需要與預期進行比較，并評估差異。8.注冊會計師在運用實質(zhì)性分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)預期與實際結(jié)果之間存在重大差異，應當（）。A.認為該差異是由于抽樣誤差導致的，無需進一步調(diào)查。B.調(diào)查重大差異的原因，并評估其對審計意見的影響。C.增加實質(zhì)性程序的樣本量，以驗證初始發(fā)現(xiàn)。D.認為該差異可能是由于內(nèi)部控制缺陷導致的，無需進一步調(diào)查。9.下列關(guān)于審計計劃的說法中，錯誤的是（）。A.審計計劃是注冊會計師為了執(zhí)行審計工作而制定的詳細方案。B.審計計劃應當根據(jù)風險評估結(jié)果進行調(diào)整。C.審計計劃只需要在審計業(yè)務開始時制定一次。D.審計計劃的結(jié)果需要與被審計單位管理層溝通。10.下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的說法中，錯誤的是（）。A.關(guān)鍵審計事項是注冊會計師識別出的具有特別風險的事項。B.關(guān)鍵審計事項通常與舞弊風險相關(guān)。C.關(guān)鍵審計事項的評估結(jié)果不需要與其他審計事項的評估結(jié)果進行比較。D.注冊會計師需要針對關(guān)鍵審計事項執(zhí)行更具說服力的審計程序。二、多項選擇題（本題型共5小題，每小題2分，共10分。每小題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境程序的有（）。A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部審計人員B.瀏覽被審計單位的財務報表C.分析被審計單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)D.觀察被審計單位的業(yè)務流程2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的要素的說法中，正確的有（）。A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎。B.風險評估是內(nèi)部控制的重要組成部分。C.信息與溝通是內(nèi)部控制有效運行的保障。D.監(jiān)控活動是內(nèi)部控制持續(xù)有效運行的重要手段。3.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的類型的說法中，正確的有（）。A.細節(jié)測試是指對各類交易、賬戶余額和披露進行的測試。B.實質(zhì)性分析程序是指通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價。C.細節(jié)測試通常用于應對特別風險。D.實質(zhì)性分析程序適用于所有財務報表項目。4.下列關(guān)于風險評估結(jié)果的說法中，正確的有（）。A.風險評估結(jié)果直接影響進一步審計程序的性質(zhì)。B.風險評估結(jié)果直接影響進一步審計程序的時間安排。C.風險評估結(jié)果直接影響進一步審計程序的范圍。D.風險評估結(jié)果與審計風險無關(guān)。5.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)是指注冊會計師為了形成審計意見所獲取的信息。B.審計證據(jù)包括被審計單位的會計記錄和其他信息。C.審計證據(jù)的質(zhì)量受到其相關(guān)性、可靠性和充分性的影響。D.注冊會計師需要根據(jù)風險評估結(jié)果確定審計證據(jù)的類型和獲取方式。三、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制時需要關(guān)注的內(nèi)容。2.簡述實質(zhì)性分析程序的運用步驟。3.簡述風險評估程序與進一步審計程序之間的關(guān)系。4.簡述關(guān)鍵審計事項的特征。四、綜合題（本題型共1小題，10分。請根據(jù)題目要求，綜合運用所學知識回答問題。）某公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師正在對該公司進行年度財務報表審計。在風險評估階段，注冊會計師注意到以下事項：（1）該公司近年來市場競爭激烈，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度快。（2）該公司采用電子訂單系統(tǒng)進行銷售，但該系統(tǒng)的安全性存在一些缺陷。（3）該公司管理層最近發(fā)生了一些變動，新任管理層缺乏相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗。（4）該公司財務報告編制過程中，由財務部門的張會計負責數(shù)據(jù)的錄入和核對工作，但張會計同時負責公司的采購工作。（5）該公司銷售收入的增長速度遠高于同行業(yè)平均水平。要求：（1）注冊會計師應當如何運用風險評估程序識別和評估該公司財務報表重大錯報風險？（2）根據(jù)上述事項，注冊會計師應當關(guān)注哪些關(guān)鍵審計事項？（3）針對上述事項，注冊會計師可以采取哪些進一步審計程序？試卷答案一、單項選擇題1.D解析：風險評估程序的結(jié)果不僅影響進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，還可能影響對被審計單位及其環(huán)境的了解程度。2.D解析：注冊會計師需要關(guān)注被審計單位管理層的個人履歷，以評估其經(jīng)驗和能力是否足以管理被審計單位及其財務報告。3.D解析：治理層結(jié)構(gòu)會影響被審計單位的治理效率和效果，進而影響內(nèi)部控制的設計和運行，以及財務報告的質(zhì)量。4.C解析：內(nèi)部控制委員會的獨立性屬于治理層的職責，而非控制環(huán)境要素?？刂骗h(huán)境要素包括管理層的誠信和道德價值觀、治理層的參與程度、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分配、人力資源政策與實踐、信息系統(tǒng)和溝通等。5.C解析：控制活動通常需要與其他控制活動結(jié)合才能實現(xiàn)控制目標。6.B解析：注冊會計師需要評估內(nèi)部控制缺陷對財務報表可能產(chǎn)生的影響，并根據(jù)評估結(jié)果確定進一步審計程序。7.C解析：實質(zhì)性分析程序不適用于所有財務報表項目，對于那些性質(zhì)上無法與其他數(shù)據(jù)相關(guān)或難以進行預測的財務報表項目，注冊會計師可能需要依賴細節(jié)測試。8.B解析：注冊會計師需要調(diào)查重大差異的原因，并評估其對審計意見的影響，以確定是否需要修改審計程序或?qū)徲嬕庖姟?.C解析：審計計劃需要在整個審計業(yè)務中根據(jù)風險評估結(jié)果進行持續(xù)的更新和調(diào)整。10.C解析：關(guān)鍵審計事項的評估結(jié)果需要與其他審計事項的評估結(jié)果進行比較，以確定哪些事項對審計工作具有重大影響。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析：注冊會計師可以通過詢問、瀏覽、分析、觀察等多種程序了解被審計單位及其環(huán)境。2.A,B,C,D解析：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動是內(nèi)部控制的五個要素。3.A,B解析：細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序是實質(zhì)性程序的兩種類型。細節(jié)測試通常用于應對特別風險，而實質(zhì)性分析程序適用于關(guān)系密切的財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)。實質(zhì)性分析程序不適用于所有財務報表項目。4.A,B,C解析：風險評估結(jié)果直接影響進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并與審計風險密切相關(guān)。風險評估程序本身并不直接決定審計風險，而是幫助注冊會計師評估財務報表重大錯報風險，從而影響審計風險。5.A,B,C,D解析：審計證據(jù)是指注冊會計師為了形成審計意見所獲取的信息，包括被審計單位的會計記錄和其他信息。審計證據(jù)的質(zhì)量受到其相關(guān)性、可靠性和充分性的影響。注冊會計師需要根據(jù)風險評估結(jié)果確定審計證據(jù)的類型和獲取方式。三、簡答題1.注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制時需要關(guān)注的內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督。2.實質(zhì)性分析程序的運用步驟包括：確定實質(zhì)性分析程序的目標、識別和獲取數(shù)據(jù)、選擇適當?shù)姆治黾夹g(shù)、分析數(shù)據(jù)、評估結(jié)果、必要時執(zhí)行進一步程序。3.風險評估程序與進一步審計程序之間的關(guān)系是：風險評估程序幫助注冊會計師識別和評估財務報表重大錯報風險，而進一步審計程序是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以應對評估的錯報風險。風險評估結(jié)果直接影響進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。4.關(guān)鍵審計事項的特征包括：識別出的具有特別風險的事項、注冊會計師需要執(zhí)行更具說服力的審計程序、對審計工作具有重大影響、通常與舞弊風險相關(guān)。四、綜合題（1）注冊會計師應當通過詢問、觀察、檢查、分析程序等方法了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風險。具體而言，注冊會計師可以通過詢問管理層和員工了解市場競爭情況、產(chǎn)品更新?lián)Q代速度、銷售系統(tǒng)的安全性、管理層的變動情況等；通過觀察生產(chǎn)流程、銷售流程了解內(nèi)部控制的設計和運行情況；通過檢查銷售訂單、采購記錄、財務報告等了解數(shù)據(jù)的準確性和完整性；通過分析銷售數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)等評估財務報表的合理性。（2）根據(jù)上述事項，注冊會計師應當關(guān)注的關(guān)鍵審計事項可能包括：收入確認、存貨管理、信息系統(tǒng)安全、管理層變更帶來的風險。（3）針對上述事項，注冊會計師可以采取的進一步審計程序包括：*針對收入確認，可以執(zhí)行細節(jié)測試，如檢查銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等，以驗證收入的真實性；執(zhí)行分析程序，如比較銷售收入與現(xiàn)金流量、應收賬款周轉(zhuǎn)率等，以評估收入的合理性。*針對存