2025年CPA會計真題沖刺押題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標點擊對應選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計核算基本前提的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一臺不需安裝即可使用的管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司將該設備預計使用年限定為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設備2025年應計提的折舊金額為（）萬元。A.100B.90C.80D.703.下列各項關于固定資產(chǎn)減值的會計處理中，表述正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失確認時，應計入當期管理費用C.計提固定資產(chǎn)減值準備，應貸記“固定資產(chǎn)減值準備”科目D.固定資產(chǎn)減值準備計提后，其價值在使用壽命內(nèi)會持續(xù)攤銷4.甲公司2024年12月31日購入一項管理用軟件，實際支付價款為200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅進項稅額為26萬元。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司對該軟件應采用的會計處理方法是（）。A.借款費用資本化B.計入當期管理費用C.作為固定資產(chǎn)核算并計提折舊D.作為無形資產(chǎn)核算并分期攤銷5.下列各項中，不應確認為企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動D.債務重組利得6.甲公司2024年12月31日購入一項專利權，實際支付價款為300萬元，支付相關稅費10萬元。該專利權預計使用壽命為10年。2025年12月31日，甲公司對該專利權進行減值測試，預計其可收回金額為280萬元。甲公司2025年應確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.0B.20C.30D.407.下列各項關于收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.在某一時點履行履約義務，通常應在該時點確認收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務，通常應在該時段結束時確認收入C.企業(yè)承諾的商品或服務若存在重大融資成分，應按商品或服務的單獨售價確認收入D.企業(yè)提供租賃服務，應在租賃期開始日確認一項使用權資產(chǎn)8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品收取含稅價款117萬元，該商品成本為80萬元。甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅率為13%。甲公司2024年12月應確認的收入金額為（）萬元。A.100B.105C.117D.1309.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。該批原材料已驗收入庫。甲公司2024年12月應計入存貨成本金額為（）萬元。A.100B.113C.87D.11710.下列各項中，不應計入企業(yè)當期利潤表“營業(yè)成本”項目的是（）。A.銷售商品的成本B.提供勞務的成本C.出租固定資產(chǎn)的折舊額D.行政管理人員的工資11.甲公司2024年12月31日應付某供應商的賬款為100萬元，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)與供應商協(xié)商，達成債務重組協(xié)議，供應商同意免除甲公司20萬元的債務。甲公司應確認的債務重組利得為（）萬元。A.0B.20C.100D.8012.下列各項關于外幣交易的會計處理中，表述正確的是（）。A.外幣交易在初始確認時，應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.外幣交易在資產(chǎn)負債表日，應采用期末即期匯率對外幣貨幣性項目進行折算，折算差額計入當期損益C.外幣交易在資產(chǎn)負債表日，應采用期末即期匯率對外幣非貨幣性項目進行折算D.外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益，均應計入當期所有者權益13.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外捐贈，該批產(chǎn)品的成本為50萬元，市場售價為60萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.6C.7.8D.7814.下列各項中，屬于企業(yè)財務報告內(nèi)部控制要素的是（）。A.信息與溝通B.監(jiān)督C.對策與措施D.風險評估15.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目余額為500萬元，其中包含應付乙公司賬款200萬元，該筆款項因質(zhì)量問題甲公司已獲得乙公司同意暫緩支付2年。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款——乙公司”項目填列金額為（）萬元。A.0B.200C.198D.202二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標點擊對應選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）16.下列各項中，屬于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.可理解性D.實質(zhì)重于形式17.下列各項關于固定資產(chǎn)處置的會計處理中，表述正確的有（）。A.處置固定資產(chǎn)應將取得的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的凈額計入當期損益B.固定資產(chǎn)處置過程中產(chǎn)生的清理費用應計入當期損益C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失，應計入資產(chǎn)處置損益D.固定資產(chǎn)處置時，應同時結轉(zhuǎn)已計提的累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備18.下列各項中，可能引起企業(yè)留存收益變動的有（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.用盈余公積彌補虧損C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.宣告發(fā)放股票股利19.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺需要安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，發(fā)生安裝費用50萬元（不含增值稅）。甲公司取得的不含稅安裝材料成本為30萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司2024年12月應確認的“在建工程”科目余額為（）萬元。A.500B.535C.580D.65020.下列各項關于金融工具分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件時可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件時可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不得與其他類別的金融資產(chǎn)進行重分類D.金融工具的重分類一般應在資產(chǎn)負債表日進行21.下列各項關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾的商品或服務若存在重大融資成分，應按應收對價公允價值確定交易價格B.在某一時點履行履約義務，若控制權尚未轉(zhuǎn)移，通常不應確認收入C.在某一時段內(nèi)履行履約義務，若該時段內(nèi)預計將完成履約義務，應在該時段結束時確認收入D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時承諾提供幌子服務，且該幌子服務構成單項履約義務的，應在轉(zhuǎn)讓商品時確認收入22.下列各項關于政府補助的會計處理中，表述正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關的政府補助，應確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益C.與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關費用或損失的，應確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失期間計入損益D.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應確認為政府補助，計入當期營業(yè)外收入23.下列各項關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的擔保事項，若對財務報告有重大影響，應作為調(diào)整事項處理B.資產(chǎn)負債表日后期間銷售產(chǎn)品質(zhì)量問題引起的訴訟，若在資產(chǎn)負債表日尚未判決，不應調(diào)整報告年度財務報表C.資產(chǎn)負債表日后期間，企業(yè)合并或處置子公司，應作為非調(diào)整事項在附注中予以披露D.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的自然災害導致的重大損失，應作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度財務報表24.下列各項關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率低于增量借款利率的，應將租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率B.出租人應將與其租賃活動相關的融資收入和擔保收入，在租賃期內(nèi)確認為收入C.承租人應將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃負債的初始入賬價值D.租賃期開始日，承租人應將租賃資產(chǎn)確認為一項使用權資產(chǎn)25.下列各項關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務報表的前提是母公司擁有被投資單位的控制權B.合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎確定C.合并財務報表中，長期股權投資與子公司所有者權益應抵銷D.合并財務報表中，內(nèi)部往來款項應予以抵銷三、計算分析題（本題型共2題，每小題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為200萬元，增值稅稅率為13%，商品已發(fā)出，款項尚未收取。該批商品成本為150萬元。（2）銷售原材料一批，不含稅售價為50萬元，增值稅稅率為13%，商品已發(fā)出，款項已收訖。該批原材料成本為40萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于無償捐贈給關聯(lián)方，該批產(chǎn)品成本為30萬元。（4）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，材料已驗收入庫，款項已支付。（5）購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款為80萬元，增值稅進項稅額為10.4萬元，該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，計算甲公司2024年12月應確認的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“增值稅銷項稅額”和“增值稅進項稅額”金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為250萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2025年應計提的設備折舊金額；（2）計算甲公司2025年12月31日應確認的資產(chǎn)減值損失金額。四、綜合題（本題型共1題，共14分。請根據(jù)題目要求，編制相關會計分錄或財務報表項目。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負債表簡表如下：甲公司資產(chǎn)負債表（簡表）|資產(chǎn)|金額（萬元）|負債和所有者權益|金額（萬元）||:---------------|:----------|:---------------------|:----------||流動資產(chǎn)：||流動負債：|||貨幣資金|200|短期借款|100||應收賬款|300|應付賬款|500||存貨|400|預收賬款|100||流動資產(chǎn)合計|900|流動負債合計|700||非流動資產(chǎn)：||非流動負債：|||固定資產(chǎn)|1500|長期借款|800||非流動資產(chǎn)合計|1500|非流動負債合計|800||資產(chǎn)總計|2400|負債和所有者權益總計|2400|甲公司2025年發(fā)生如下交易或事項：（1）2025年1月1日，向銀行借入3年期、年利率6%、到期一次還本付息的長期借款500萬元，款項已存入銀行。（2）2025年2月1日，以銀行存款300萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。（3）2025年3月1日，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為500萬元，增值稅稅率為13%，商品已發(fā)出，款項尚未收取。該批商品成本為400萬元。（4）2025年4月30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)原值為1500萬元，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。（5）2025年5月31日，計提本月無形資產(chǎn)攤銷，無形資產(chǎn)原值為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。（6）2025年6月30日，結轉(zhuǎn)已售商品成本。（7）2025年12月31日，計提全年長期借款利息（不考慮利息資本化）。（8）2025年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為1400萬元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司2025年相關業(yè)務的會計分錄（請將會計分錄寫在下方答題區(qū)域，每個分錄單獨寫一行，借貸方向和金額自行確定，無需寫出摘要）。---五、簡答題（本題型共1題，共8分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生一筆交易性金融資產(chǎn)處置業(yè)務：出售持有至到期投資中的一項債券，該債券賬面價值為200萬元，已計提利息收入10萬元，出售價款為220萬元（含增值稅），不考慮其他因素。甲公司應如何進行會計處理？請編制相關會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.A4.D5.D6.C7.A8.A9.B10.D11.B12.B13.C14.A15.B二、多項選擇題16.ABCD17.ABCD18.C19.B20.AD21.AB22.ABC23.CD24.AD25.ABCD三、計算分析題1.營業(yè)收入=200+50=250（萬元）營業(yè)成本=150+40+30=220（萬元）增值稅銷項稅額=200*13%+50*13%=31（萬元）增值稅進項稅額=13（萬元）解析思路：（1）銷售商品和原材料確認收入和成本，計算增值稅銷項稅額。（2）將產(chǎn)品用于捐贈視同銷售，確認收入和成本，計算增值稅銷項稅額（自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，視同銷售，繳納增值稅）。（3）購入原材料和無形資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣，計入增值稅進項稅額。2.（1）2025年應計提的設備折舊金額=(300-20)/4=70（萬元）（2）2025年12月31日應確認的資產(chǎn)減值損失金額=300-70-250=80（萬元）解析思路：（1）根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值和使用年限，計算年折舊額。（2）計算固定資產(chǎn)賬面凈值，與可收回金額比較，若可收回金額低于賬面凈值，則需計提資產(chǎn)減值損失，減值損失金額為賬面凈值與可收回金額的差額。四、綜合題（1）借：銀行存款500貸：長期借款500（2）借：無形資產(chǎn)300貸：銀行存款300（3）借：應收賬款665貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交