本錢費用內(nèi)控管理規(guī)定目錄第1章企業(yè)本錢費用的構(gòu)成 41．1人力資源本錢 41．1．1人力資源本錢構(gòu)成分析方案 41．1．2人力資源本錢預(yù)算管理制度 61．2生產(chǎn)本錢 101．2．1生產(chǎn)本錢管理控制制度 101．2．2生產(chǎn)本錢核算管理方法 141．3采購本錢構(gòu)成分析方案 191．4物流本錢構(gòu)成分析方案 211．5質(zhì)量本錢構(gòu)成分析方案 231．6銷售費用 251．6．1銷售費用構(gòu)成分析方案 251．6．2銷售費用管理控制方法 271．7管理費用 321．7．1管理費用構(gòu)成分析方案 321．7．2管理費用支出審批規(guī)定 341．8財務(wù)費用構(gòu)成分析方案 36第2章人力資源本錢費用控制 382．1取得本錢 382．1．1招聘本錢控制方案 382．1．2人才測評費用預(yù)算流程 452．2開發(fā)本錢 462．2．1培訓(xùn)費用管理控制方法 462．2．2員工教育經(jīng)費使用規(guī)定 512．3使用本錢 542．3．1員工加班費用管控方法 542．3．2員工福利費用控制方法 56第3章生產(chǎn)本錢費用控制 593．1直接材料本錢 593．1．1材料消耗定額管理流程 593．1．2原材料消耗控制方案 603．2 勞動定員定額管理方法 623．3生產(chǎn)用水節(jié)約管理方法 653．4保護用品管控制度 67第4章采購本錢費用控制 724．1訂購本錢 724．1．1采購詢價控制流程 724．1．2訂購本錢控制方案 734．2存貨持有本錢控制方案 79第5章物流本錢費用控制 835．1運輸本錢 835．1．1物流行業(yè)運輸本錢控制方案 835．1．2銷售企業(yè)運輸費用管理標準 855．2裝卸工作控制流程 89第6章質(zhì)量本錢費用控制 906．1質(zhì)量培訓(xùn)費控制方案 906．2廢品損失費控制方案 956．3修費控制方案 97第7章銷售費用控制 997．1銷售人員薪資控制方案 997．2業(yè)務(wù)費用 1007．2．1銷售人員差旅費控制制度 1007．2．2銷售業(yè)務(wù)招待費控制方法 1057．3廣告費用控制管理規(guī)定 1067．4公關(guān)禮品管理控制方法 109第8章管理費用控制 1118．1辦公費支出控制方案 1118．2招待費管控實施方法 1148．3通信費管控實施方法 1178．4差旅費報銷控制細則 1208．5工會經(jīng)費控制方法 1238．6綠化環(huán)境維護管理規(guī)定 124第9章財務(wù)費用控制 1269．1利息支出控制方案 126第1章企業(yè)本錢費用的構(gòu)成1．1人力資源本錢1．1．1人力資源本錢構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源本錢構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源本錢的定義所謂企業(yè)人力資源本錢（以下簡稱為HR本錢），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。二、人力資源本錢的構(gòu)成根據(jù)人員從進入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將HR本錢分為取得本錢、開發(fā)本錢、使用本錢與離職本錢四個方面，具體明細如表1-1所示。表1-1HR本錢一覽表一級科目二級科目三級科目人力資源本錢1．取得本錢（1）招聘本錢（2）選擇本錢（3）錄用本錢（4）安置本錢2．開發(fā)本錢（1）崗前培訓(xùn)本錢（2）崗位培訓(xùn)本錢（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)本錢3．使用本錢（1）維持本錢（2）獎勵本錢（3）調(diào)劑本錢（4）勞動事故保障本錢（5）健康保障本錢4．離職本錢（1）離職補償本錢（2）離職前低效本錢（3）空職本錢三、人力資源本錢各級科目說明（一）取得本錢取得本錢是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的本錢，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。1．招聘本錢，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務(wù)費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。2．選擇本錢，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費用。3．錄用本錢，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關(guān)費用。4．安置本錢，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間本錢和錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。（二）開發(fā)本錢開發(fā)本錢是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓(xùn)本錢、崗位培訓(xùn)本錢和脫產(chǎn)培訓(xùn)本錢。1．崗前培訓(xùn)本錢，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、根本知識和根本技能等方面進行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費用、培訓(xùn)管理費、資料費用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費用等。2．崗位培訓(xùn)本錢，指企業(yè)為使員工到達崗位要求而對其進行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，包括上崗培訓(xùn)本錢和崗位再培訓(xùn)本錢。3．脫產(chǎn)培訓(xùn)本錢，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的本錢，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。（三）使用本錢使用本錢是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。1．維持本錢，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。2．獎勵本錢，指企業(yè)為了鼓勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別奉獻所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。3．調(diào)劑本錢，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。4．勞動事故保障本錢，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。5．健康保障本錢，指企業(yè)承當?shù)囊蚬ぷ饕酝獾脑颍ㄈ缂膊?、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補貼等。（四）離職本錢離職本錢是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。1．離職補償本錢，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補償給員工的費用，包括至離職時間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。2．離職前低效本錢，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。3．空職本錢，指員工離職后職位空缺的損失費用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．1．2人力資源本錢預(yù)算管理制度制度名稱人力資源本錢預(yù)算管理制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的為合理安排人力資源管理活動資金，標準人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第2條預(yù)算職責(zé)分工1．人力資源部是人力資源本錢（以下簡稱HR本錢）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。2．公司預(yù)算委員會負責(zé)審查、核準HR本錢預(yù)算，并提出修正意見。第3條范圍HR本錢預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第4條工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個月的各項HR本錢支出預(yù)計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預(yù)計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務(wù)部。第5條制定依據(jù)1．董事會確定的經(jīng)營開展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預(yù)計的內(nèi)外部變化因素。第2章HR本錢預(yù)算的編制第6條HR本錢所包含的內(nèi)容具體如表1-4所示。表1-4HR本錢構(gòu)成一覽表費用工程費用內(nèi)容構(gòu)成工資本錢根本工資、獎金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務(wù)費、高校獎學(xué)金人才測評測評費培訓(xùn)教材費、講師勞務(wù)費、培訓(xùn)費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費第7條HR本錢預(yù)算編制流程如圖1-1所示。圖1-1HR本錢預(yù)算編制流程示意圖第8條人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第9條人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書》，并于三個工作日內(nèi)上報預(yù)算委員會進行核準、審批。第3章HR本錢預(yù)算的執(zhí)行與控制第10條HR本錢預(yù)算的執(zhí)行1．人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照方案實施。2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時填寫《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算工程詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。第11條HR本錢預(yù)算執(zhí)行控制1．在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算內(nèi)的工程由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進行控制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接控制。2．下達的預(yù)算目標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責(zé)任人進行獎懲。3．費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準。4．若HR本錢的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準確、國家政策出現(xiàn)變化等）時，要及時對預(yù)算進行修正。第4章HR本錢預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。第13條當遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報告》，詳細說明修正原因以及針對今后開展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準，然后執(zhí)行。第5章HR本錢預(yù)算的考核與鼓勵第14條HR本錢預(yù)算考核對象與作用HR本錢預(yù)算考核主要是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與鼓勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標的細化分解與鼓勵措施的付諸實施，以到達引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標方向努力的效果。第15條HR本錢預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。1．目標原則：以預(yù)算目標為基準，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。2．鼓勵原則：預(yù)算目標是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與鼓勵制度相配合。3．時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進行。4．例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。第16條公司要通過季度、年度考核保證HR本錢預(yù)算得到準確執(zhí)行。第17條季度、年度預(yù)算考核是對前一季度、年度預(yù)算目標的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章附則第18條本制度由人力資源部擬定并負責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會批準后實施。第19條本制度自期年月日生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．2生產(chǎn)本錢1．2．1生產(chǎn)本錢管理控制制度制度名稱生產(chǎn)本錢管理控制制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為加強生產(chǎn)本錢的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第2條本制度適用于涉及生產(chǎn)本錢管理控制的部門和個人。第3條生產(chǎn)本錢主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三局部費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第4條生產(chǎn)本錢管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對本錢形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內(nèi)。第5條生產(chǎn)本錢控制權(quán)責(zé)規(guī)定1．生產(chǎn)部負責(zé)對直接材料的消耗指標、領(lǐng)用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。2．財務(wù)部負責(zé)對制造費用分攤做出標準，并核算生產(chǎn)本錢及呈報生產(chǎn)本錢績效。第2章生產(chǎn)本錢控制的一般性規(guī)定第6條生產(chǎn)本錢控制程序如圖1-2所示。圖1-2生產(chǎn)本錢控制程序圖第7條直接材料費用主要通過《領(lǐng)料單》來統(tǒng)計、估算，據(jù)此編制《材料耗用匯總表》，如表1-10所示。表1-10材料耗用匯總表日期：年月日材料名稱規(guī)格料號單價制造單號日期生產(chǎn)車間方案生產(chǎn)數(shù)實際生產(chǎn)數(shù)標準用量領(lǐng)用量退庫量實際用量超用量超耗率（%）合計合計超耗金額（單價×合計超耗量）經(jīng)理：主管：制表：第8條直接人工費用主要通過《工時卡》、《計工單》來統(tǒng)計、估算，并據(jù)以編制《人工費用匯總表》，如表1-11所示。表1-11人工費用匯總表編號：日期：年月日部門別工程用人數(shù)本期上期差異期間差異目標差異產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標差異每人平均產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標差異說明第9條制造費用采用預(yù)定分攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分攤制造費用有差異時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉(zhuǎn)入本錢或損益。第10條若采用分步本錢制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，并編制《產(chǎn)品生產(chǎn)本錢比較表》，如表1-12所示。表1-12產(chǎn)品生產(chǎn)本錢比較表產(chǎn)品別單位產(chǎn)量（A）直接材料直接人工制造費用合計總本錢差異（C=A/B）本月上月差異本月上月差異本月上月差異本月上月差異（B）經(jīng)理：主管：制表：日期：年月日日期：年月日日期：年月日第3章制定本錢標準與費用分攤準則第11條產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的控制，可采用標準本錢控制法，其主要特點是把本錢的事前方案、事中控制和事后分析考核結(jié)合起來。第12條標準本錢是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標準，是進行生產(chǎn)本錢控制的準繩，它應(yīng)包括本錢方案中規(guī)定的各項指標。第13條在確定生產(chǎn)本錢控制標準時，必須先進行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計算。第14條應(yīng)選擇適宜的方法確定生產(chǎn)本錢控制標準。企業(yè)常用的方法主要包括方案指標分解法、預(yù)算法和定額法三種。1．方案指標分解法，即通過將大指標分解為小指標的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進行分解。2．預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定本錢控制標準，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售方案來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為本錢控制的標準。3．定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。第15條在確定生產(chǎn)本錢標準時，需要正確處理本錢指標與其他技術(shù)經(jīng)濟指標的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。第4章生產(chǎn)本錢形成過程中的監(jiān)控第16條監(jiān)督生產(chǎn)本錢的形成過程，即根據(jù)生產(chǎn)本錢控制標準，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對本錢形成的各個環(huán)節(jié)、本錢指標的執(zhí)行情況、影響指標值的各項條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。第17條材料費用的日?？刂?．材料費用的控制重點（1）查核直接材料本錢、間接材料本錢的計算，必須符合公司及國家有關(guān)本錢核算規(guī)定。（2）查核當期直接材料本錢、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。2．材料費用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況。（4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標準的執(zhí)行情況。（5）生產(chǎn)車間材料費的日常控制，一般由車間材料核算員負責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析比照，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改良措施。第18條人工費用的日?？刂?．人工費用的控制重點（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。（2）當期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。2．人工費用控制職責(zé)劃分（1）車間勞資員（或定額員）對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等進行監(jiān)督和控制，并負責(zé)對上述有關(guān)指標進行控制和核算，分析偏差，尋找原因。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)方案的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。第19條間接制造費用的日?？刂?．核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進行控制。2．核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。3．核查制造費用報支，應(yīng)依財務(wù)管理規(guī)定及范圍報支。4．各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改良意見。第5章附則第20條本制度由財務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進行制定，其修訂、補充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。第21條本制度報財務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010年1月1日起生效實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．2．2生產(chǎn)本錢核算管理方法制度名稱生產(chǎn)本錢核算管理方法受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為了標準生產(chǎn)本錢核算，到達生產(chǎn)本錢管理與控制的目的，特制定本方法。第2條在抓好生產(chǎn)過程本錢管理與控制的同時，建立健全企業(yè)內(nèi)部本錢核算制度，全面提高生產(chǎn)本錢的會計核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財務(wù)工作人員的重要職責(zé)。第3條公司財務(wù)工作人員必須認真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準則對生產(chǎn)本錢的列支范圍、核算的程序方法等進行的強制性標準，以保證生產(chǎn)本錢核算成果的質(zhì)量。第2章產(chǎn)品生產(chǎn)本錢核算基礎(chǔ)工作第4條為了準確、真實地核算產(chǎn)品本錢，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全本錢管理基礎(chǔ)工作。第5條公司各部門根據(jù)公司下達的指標，結(jié)合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理方法。第6條各生產(chǎn)車間要加強對產(chǎn)品本錢核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。2．準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進行合理分攤。3．根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。4．設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料進行準確記錄和分攤。5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料方案，實行限額發(fā)料，不準以領(lǐng)代耗。6．對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供給倉庫。第7條倉庫管理1．加強倉庫登記管理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。2．嚴格物資的驗收計量，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過嚴格的檢驗和計量。3．強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。第8條建立健全原始記錄管理制度1．對生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2．采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3．嚴格簽署、審查、傳遞、聚集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實可靠。第9條財務(wù)部應(yīng)對本錢核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處分。第3章產(chǎn)品生產(chǎn)本錢核算要求第10條公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承當?shù)馁M用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，要嚴格劃清本錢開支的界限。第11條生產(chǎn)本錢核算必須劃清以下界限，不得相互混淆。1．正確劃分應(yīng)計入本錢與不應(yīng)計入本錢的界限。2．正確劃分各月的費用界限。3．正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。4．正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。5．正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。第12條以下支出應(yīng)當計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢1．直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。2．直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。3．其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費等。4．返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承當費用損失。5．第13條以下支出不得列入生產(chǎn)本錢1．為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2．對外投資的支出。3．被沒收的財物。4．各項罰款、贊助、捐贈支出。5．國家規(guī)定不得列入本錢、費用的其他支出。第14條以下收入不得沖減生產(chǎn)本錢1．規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入。2．固定資產(chǎn)變價收入。3．外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4．按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款收入。5．按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)本錢的其他收入。第4章產(chǎn)品生產(chǎn)本錢核算方法第15條公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)方案歸集生產(chǎn)本錢，生產(chǎn)本錢核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法〞，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品本錢。產(chǎn)品本錢的核算期為月份。第16條直接材料的歸集與分配1．生產(chǎn)管理部門按訂單或《生產(chǎn)任務(wù)通知單》編制《領(lǐng)料單》，倉庫按《領(lǐng)料單》配送原材料，生產(chǎn)制造部門按《領(lǐng)料單》領(lǐng)用原材料。2．生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。3．車間統(tǒng)計人員還要按產(chǎn)品品種明細編制《返回產(chǎn)品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料本錢，并計算出產(chǎn)品單耗。第17條步驟費用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，并計算出產(chǎn)品單耗。1．直接人工費的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔(dān)的人工費用。（2）財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制《工資及福利費明細表》，列示于“生產(chǎn)本錢—直接人工〞與“制造費用—車間管理人員工資及福利費〞的借方。將計入“生產(chǎn)本錢—直接人工〞借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品本錢，并計算出產(chǎn)品單耗。2．工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按工程歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，并計算出產(chǎn)品單耗。3．工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動力按工程歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，并計算出產(chǎn)品單耗。4．制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，并計算出產(chǎn)品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設(shè)考勤簿及《工資及福利費明細表》進行歸集。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應(yīng)通過編制《固定資產(chǎn)折舊計算明細表》進行歸集與分配。（3）其他制造費用應(yīng)通過編制《其他制造費用明細表》進行歸集。第18條返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承當費用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。第19條當產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制《產(chǎn)品生產(chǎn)本錢計算單》。同時，編制《可比產(chǎn)品生產(chǎn)本錢計算單》，與同期或基期比較。第5章產(chǎn)品生產(chǎn)本錢核算根本程序第20條公司產(chǎn)品生產(chǎn)本錢核算的根本程序1．對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。2．應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的各項費用，區(qū)分為哪些應(yīng)當計入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，哪些應(yīng)當由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢負擔(dān)。3．每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。4．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的本錢，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配與歸集，并計算出完工產(chǎn)品的總本錢和單位本錢。5．完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。6．結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。第21條生產(chǎn)費用計入本錢的方法1．各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。2．各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產(chǎn)折舊費、車間經(jīng)費等，但凡為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢；但凡為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進行分配。第22條其他幾個特殊問題核算的處理方法1．原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。發(fā)生毀損的，應(yīng)領(lǐng)先將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經(jīng)費。2．具有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費用處理（1）具有待攤性質(zhì)的費用，在其發(fā)生時一次性計提，然后將其納入到有關(guān)本錢工程當中。（2）具有預(yù)提性質(zhì)的費用，根據(jù)其具體使用工程在其預(yù)先提取時分別計入“應(yīng)付賬款〞、“其他應(yīng)付款〞或“應(yīng)付利息〞當中。3．“廢品損失〞的處理（1）但凡生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原本錢工程中反映。（2）但凡銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，并將廢品的銷售量及銷售本錢以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售本錢。如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當月產(chǎn)量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第6章附則第23條本方法由財務(wù)部負責(zé)編制、修訂與解釋，報總會計師審批。第24條本方法自公布之日起生效實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．3采購本錢構(gòu)成分析方案方案名稱采購本錢構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、采購本錢的相關(guān)定義采購本錢是指企業(yè)為經(jīng)營開展需要，組織相關(guān)人員開展采購活動而發(fā)生的各項費用，具體包括訂購本錢、維持本錢、缺料（或缺貨）本錢三大局部。（一）訂購本錢訂購本錢是指企業(yè)為了完成某次采購而進行的各種活動的費用，如采購人員的辦公費、差旅費、郵資和通信費等各項支出。（二）維持本錢維持本錢是指為保有物料或貨物而開展一系列活動所發(fā)生的費用。（三）缺料（或缺貨）本錢缺料（或缺貨）本錢是指因采購不及時而造成物料或貨物供給中斷所引起的損失，包括停工待料損失、延遲發(fā)貨損失和喪失銷售時機損失（還應(yīng)包括商譽損失）等。二、采購本錢明細科目及相關(guān)說明具體費用明細及其說明如表1-13所示。表1-13采購本錢構(gòu)成明細表采購本錢明細科目相關(guān)說明訂購本錢1．請購手續(xù)費用指因請購活動發(fā)生的人工費、辦公用品費以及存貨檢查、請購審查等活動所發(fā)生的費用2．采購詢議價費用指因供給商調(diào)查、詢價、比價、議價、談判等活動所發(fā)生的通信費、辦公用品費、人工費等3．采購驗收費用指負責(zé)采購事項的采購專員參與物料（或貨物）驗收所花的人工費、差旅費、通信費，檢驗儀器、計量器具等所花的費用，以及采購結(jié)算發(fā)生的費用等4．采購入庫費用指入庫前的整理挑選費，包括挑選整理過程中發(fā)生的工費支出和必要的損耗損失5．其他訂購本錢指發(fā)生在訂購階段的其他費用，如結(jié)算采購款項所發(fā)生的費用維持本錢1．存貨資金本錢指因存貨占用了資金而使這筆資金喪失使用時機所產(chǎn)生的本錢2．倉儲保管費用指物料（或貨物）存放在倉庫而發(fā)生的倉庫租金、倉庫內(nèi)配套設(shè)施費用，以及因倉庫日常管理、盤點等活動發(fā)生的人工費等3．裝卸搬運費指因倉庫存有大量物料（或貨物）而增加的裝卸、搬運活動所發(fā)生的人工費、搬運設(shè)備費等4．存貨折舊與陳腐本錢指存貨在維持保管過程中因發(fā)生質(zhì)量變異、破損、報廢等情形而發(fā)生的費用5．其他維持本錢指發(fā)生在維持階段的其他費用，如存貨的保險費用等缺料（或缺貨）本錢1．平安庫存及其本錢指企業(yè)因預(yù)防需求或提前期方面的不確定性而保持一定數(shù)量的平安庫存所發(fā)生的費用2．延期交貨及其損失指因缺料（或缺貨）而延期交貨所發(fā)生的特殊訂單處理費、額外的裝卸搬運費、運輸費及相應(yīng)的人工費等3．失銷損失指因缺貨致使客戶轉(zhuǎn)向購置其他產(chǎn)品而導(dǎo)致企業(yè)所受的直接損失4．失去客戶的損失指因缺貨而失去客戶，也就是說，客戶永久地轉(zhuǎn)向另一家企業(yè)備注：1．在訂購本錢中，有一局部與訂購次數(shù)無關(guān)，如常設(shè)的采購部的根本開支等，稱為訂購的固定本錢；另一局部與訂購次數(shù)有關(guān)，如差旅費、通信費等，稱為訂購的變動本錢。2．與訂購本錢相似，維持本錢也可分為固定本錢和變動本錢。維持的固定本錢與存貨數(shù)量的多少無關(guān)，如倉庫折舊、倉庫員工的固定月工資等；維持的變動本錢與持有存貨數(shù)量有關(guān)，如存貨資金、物料的破損和變質(zhì)損失、物料的保險費用等。3．表1-13中的訂購本錢和維持本錢隨著訂購次數(shù)或訂購規(guī)模的變化而呈反方向變化。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．4物流本錢構(gòu)成分析方案方案名稱物流本錢構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、物流本錢的定義物流本錢是指企業(yè)從原材料供給開始直至將商品送至用戶手中所發(fā)生的全部物流費用，具體包括產(chǎn)品在包裝、裝卸、運輸、儲存、流通加工等物流活動中所支出的人力、財力、物力之和。二、物流本錢的構(gòu)成按物流的功能來劃分，物流本錢的構(gòu)成具體如表1-15所示。表1-15物流本錢構(gòu)成明細科目及說明表物流本錢明細科目說明1．倉儲本錢指建造、購置或租賃倉庫設(shè)施設(shè)備的本錢和各類倉儲作業(yè)帶來的本錢（1）資金占用本錢指占用資金支付的銀行利息（2）倉儲維護本錢指與倉庫有關(guān)的租賃、取暖、照明、設(shè)備折舊、保險費用和稅金等費用（3）倉儲運作本錢指與貨物出入倉庫有關(guān)的搬運裝卸費用（4）倉儲風(fēng)險本錢指由于企業(yè)無法控制而造成的庫存貨物貶值、損壞、喪失和變質(zhì)等損失2．運輸本錢指運輸營運工作所耗用的人工以及車輛所耗用的燃油、維護修理費用、折舊費、保險費等（1）人工費用指運輸人員的工資、福利、獎金、津貼和補貼等（2）燃油稅費指營運車輛運行中所耗用的各種燃料費用，如汽油和柴油等，包括在使用汽油、柴油過程中按國家規(guī)定稅率所繳納的消費稅（3）車輛修理費指營運車輛進行維護和小修所發(fā)生的工料費、修復(fù)舊件費用，以及車輛大修費用（4）車輛折舊費指營運車輛按規(guī)定方法計提的折舊費（5）車輛保險費指向保險公司繳納的營運車輛保險費用（6）輪胎損消耗指營運車輛耗用的外胎、內(nèi)胎和墊帶的費用，以及輪胎翻新費和零星修補費（7）交通事故費指營運車輛在運行過程中，因行車肇事所發(fā)生的事故損失，扣除保險公司賠償后的事故費用（8）車船使用稅指按國家規(guī)定稅率繳納的車船使用稅（9）其他費用指其他各項車輛營運費用，如車輛牌照和年檢費、洗車費、過路過橋費等3．裝卸搬運本錢（1）人工費用指支付給裝卸機械司機、助手和裝卸工人的工資、津貼及相關(guān)福利費（2）燃料和動力指裝卸機械在運行和操作過程中，所耗用的燃料（如汽油、柴油）和動力（如電力、蒸氣）費用（3）輪胎損消耗用指裝卸機械領(lǐng)用的外胎、內(nèi)胎、墊帶及外胎翻新費和零星修補費（4）保養(yǎng)修理費指為裝卸機械工具進行保養(yǎng)、大修、小修所發(fā)生的料、工、油料等費用（5）資產(chǎn)折舊費指按規(guī)定計提的裝卸機械折舊費（6）低值易耗品費用指裝卸搬運過程中所領(lǐng)用的隨機工具、勞保用品和消耗性工具4．流通加工本錢指在物資流通過程中，為提高物流效率，從事加工作業(yè)而產(chǎn)生的費用，如為了保證較長的生鮮食品保管期而進行的冷凍作業(yè)，為使家具類產(chǎn)品的保管、裝卸、運輸實現(xiàn)效率化而在營業(yè)網(wǎng)點的組裝等費用（1）流通加工勞務(wù)費用指從事流通加工活動的管理人員、工人及有關(guān)人員工資、獎金等費用的總和（2）流通加工設(shè)備費用指流通加工設(shè)備購置費用、維護保養(yǎng)費用及折舊費等（3）流通加工材料費用指在流通加工過程中需要消耗一些材料的費用（4）流通加工其他費用指在流通加工中耗用的電力、燃料、油料等費用5．包裝本錢（1）運輸包裝材料費指各類物資在實施包裝過程中消耗的材料費用（2）運輸包裝人工費指向?qū)嵤┌b作業(yè)的工人或?qū)I(yè)作業(yè)人員發(fā)放的計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼等各項費用支出，但不包括勞動保護費的支出（3）包裝機械設(shè)備費用指包裝過程中所使用包裝機械（或工具）的購置費用、日常維護保養(yǎng)費以及每個會計期間終了時計提的折舊費用（4）包裝技術(shù)費用指為了更好地實現(xiàn)包裝的功能，對其實施緩沖包裝、防潮包裝、防霉包裝等技術(shù)所支出的費用（5）其他包裝費用指除了上述主要費用以外所發(fā)生的一些其他包裝輔助費用，如包裝標記、包裝標志的印刷，拴掛物費用的支出等6．物流信息及管理費用（1）物流管理費用指企業(yè)為物流管理工作所發(fā)生的差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費等（2）物流信息費用指企業(yè)物流信息系統(tǒng)建設(shè)費、運營維護費及其他雜費備注：需要指出的是，廣義的倉儲本錢包括流通加工本錢和裝卸搬運本錢，由于這兩者在整個倉儲本錢中占有較大的比例，所以單獨列出以加強物流本錢管理。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期 1．5質(zhì)量本錢構(gòu)成分析方案方案名稱質(zhì)量本錢構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、質(zhì)量本錢的定義所謂質(zhì)量本錢，是指企業(yè)為確?；蛱岣哔|(zhì)量而發(fā)生的費用以及沒有到達滿意的質(zhì)量所造成的損失，一般可劃分為由內(nèi)部運行而發(fā)生的質(zhì)量費用和由外部活動而發(fā)生的質(zhì)量費用，具體包括質(zhì)量預(yù)防本錢、鑒定本錢和損失本錢（損失本錢又可細分為內(nèi)部損失本錢和外部損失本錢）。二、質(zhì)量本錢的具體構(gòu)成質(zhì)量本錢的具體構(gòu)成如表1-17所示。表1-17質(zhì)量本錢構(gòu)成表質(zhì)量本錢明細工程說明1．質(zhì)量預(yù)防本錢指企業(yè)為了防止質(zhì)量水平低于某一所需水平或提高現(xiàn)有質(zhì)量水平，而開展的預(yù)防活動和采取的各種預(yù)防措施所發(fā)生的費用（1）質(zhì)量培訓(xùn)費為到達質(zhì)量要求或改良質(zhì)量的目的，提高員工的質(zhì)量意識和質(zhì)量管理的業(yè)務(wù)水平，進行培訓(xùn)所支付的費用（2）質(zhì)量管理活動費為開展質(zhì)量管理活動所發(fā)生的一切費用，包括①制定質(zhì)量手冊、程序文件等質(zhì)量文件發(fā)生的費用②質(zhì)量管理部門所發(fā)生的辦公費（3）質(zhì)量改良措施費為保證或改良產(chǎn)品質(zhì)量所支付的費用，如為改良產(chǎn)品質(zhì)量而購置設(shè)備、工具等所發(fā)生的費用（4）質(zhì)量評審費對本企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量審核和質(zhì)量體系評審所支付的費用以及新產(chǎn)品投產(chǎn)前進行質(zhì)量評審所支付的費用，如質(zhì)量體系認證審核費、新產(chǎn)品評審費等（5）質(zhì)量管理人員工資及福利費質(zhì)量管理人員的工資總額及相關(guān)福利費2．鑒定本錢指評定產(chǎn)品是否符合規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費用，包括原材料檢驗，過程檢驗，產(chǎn)品的檢驗和試驗，各局部分項和產(chǎn)品全面完工后的驗收以及為進行質(zhì)量鑒定而發(fā)生的一切費用，也包括檢驗、試驗設(shè)備的折舊費、人工工資等（1）檢測試驗費對進廠的原材料及生產(chǎn)過程中的半成品、成品按質(zhì)量標準進行試驗、檢驗所發(fā)生的費用（2）檢驗、測試等部門辦公費檢驗、測試等部門為開展日常檢驗、測試工作所發(fā)生的辦公費（3）檢測設(shè)備費檢測設(shè)備的購置、維護保養(yǎng)、檢定校準所發(fā)生的費用，以及檢測設(shè)備因使用而發(fā)生的折舊費（4）質(zhì)量檢測人員工資及福利費質(zhì)量檢驗人員的工資總額及相關(guān)福利費3．內(nèi)部損失本錢（又稱為：內(nèi)部故障本錢）指產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中因質(zhì)量問題而發(fā)生的損失，包括產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的某些缺陷所造成的損失以及為彌補這些缺陷而發(fā)生的費用（1）廢品損失費無法修復(fù)或在經(jīng)濟上不值得修復(fù)的產(chǎn)成品、半成品、在制品、試制產(chǎn)品等因報廢造成的凈損失價值（2）返工返修費對不合格的產(chǎn)成品、半成品、在制品進行修復(fù)而使其到達合格標準所耗用的原材料、動力、人工、復(fù)檢等費用（3）停工損失費由于質(zhì)量事故、故障、待料而造成停機所損失的費用（4）質(zhì)量事故處理費對已發(fā)生的質(zhì)量事故或異常問題進行分析處理所發(fā)生的各種費用（5）降級損失產(chǎn)品存在輕微質(zhì)量缺陷，但其主要性能均到達規(guī)定的質(zhì)量要求而需降級減價處理所造成的損失4．外部損失本錢（又稱為：外部故障本錢）指產(chǎn)品出廠后，因產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而引起的一切費用支出（1）索賠費由于產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，經(jīng)用戶提出申訴而進行賠償處理所發(fā)生的費用，如索賠賠償費、訴訟費等（2）退貨損失費由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而引起的退換貨所造成的損失費，如退回產(chǎn)品凈損失、運輸費、包裝費等（3）保修費用根據(jù)保修合同規(guī)定或于保修期內(nèi)，對用戶提供修理效勞所發(fā)生的一切費用（4）折價損失因客戶接受低于標準的產(chǎn)品而成認的折扣讓價費用，包括因產(chǎn)品降級出售而損失的收益?zhèn)渥ⅲ壕幹迫掌趯徍巳掌谂鷾嗜掌谛薷臉擞浶薷奶帞?shù)修改日期1．6銷售費用1．6．1銷售費用構(gòu)成分析方案方案名稱銷售費用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、銷售費用的定義銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及為實現(xiàn)銷售而專設(shè)銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后效勞網(wǎng)點等）的各項經(jīng)費。二、銷售費用的構(gòu)成分析一般情況下，銷售費用的構(gòu)成如表1-23所示。表1-23銷售費用構(gòu)成一覽表一級二級三級科目說明銷售費用銷售人員薪酬根本工資指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后效勞網(wǎng)點等）的員工工資提成指企業(yè)按銷售人員實現(xiàn)的銷售額的一定比例向其提供的提成費福利費指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后效勞網(wǎng)點等）的員工福利費獎金及特殊獎勵指企業(yè)因銷售人員做出額外奉獻而發(fā)放的獎金及特殊獎勵業(yè)務(wù)費用培訓(xùn)費指為培訓(xùn)本企業(yè)及銷售機構(gòu)的銷售人員所產(chǎn)生的各項費用差旅費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員所銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費辦公費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項辦公經(jīng)費支出通信費業(yè)務(wù)招待費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項招待費用銷售折扣指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員在銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購置方購貨數(shù)量較大或及時付款等原因而給予對方的一種價格優(yōu)惠，前者稱為“商業(yè)折扣〞，后者稱為“現(xiàn)金折扣〞壞賬損失指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時，因產(chǎn)生無法收回的應(yīng)收賬款而造成的損失公關(guān)費用公關(guān)公司費用指企業(yè)請公關(guān)公司開展公關(guān)活動所支付的費用贊助費用指企業(yè)贊助賽事或某些活動所發(fā)生的費用慶典活動費指企業(yè)開展各種慶典活動（如周年慶等）所發(fā)生的費用公關(guān)人員報酬指企業(yè)支付公關(guān)人員的工資、獎金及其他福利費會議費指企業(yè)召開各類公關(guān)會議所發(fā)生的資料費、設(shè)施設(shè)備費、人工費等廣告費用廣告籌劃費用指企業(yè)請專業(yè)的廣告籌劃機構(gòu)所支付的費用廣告制作費用指企業(yè)在制作廣告方面所發(fā)生的費用媒體費用指企業(yè)為發(fā)布廣告購置媒介所發(fā)生的各種費用售后效勞費用消耗材料費指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后效勞網(wǎng)點等）發(fā)生的機物料消耗客戶損失賠償費由于本企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而向客戶提供的賠償所發(fā)生的費用管理費用主要包括售后效勞網(wǎng)點發(fā)生的房屋及固定資產(chǎn)的修理費、根據(jù)固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率而計提的資產(chǎn)折舊費、租用柜臺或設(shè)備而發(fā)生的經(jīng)營租賃費等銷售物流費用庫存費用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負擔(dān)的倉庫保管費用包裝費用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負擔(dān)的包裝費運輸費用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中進行運輸活動所支付的費用裝卸費用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負擔(dān)的裝卸費用備注：編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．6．2銷售費用管理控制方法制度名稱銷售費用管理控制方法受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的為了標準公司銷售費用的使用程序，有效控制銷售費用支出，提高公司營銷系統(tǒng)所有資源的利用效率，本著節(jié)約、有利于銷售工作的原則，結(jié)合本公司的實際情況，制定本方法。第2條適用人員范圍本方法適用于公司營銷系統(tǒng)及駐外銷售機構(gòu)的所有在職員工。第3條適用費用范圍1．本方法適用于公司銷售人員的差旅費、通信費、業(yè)務(wù)招待費及駐外銷售機構(gòu)的辦公費用。2．上述費用之外的銷售費，如廣告宣傳費、促銷費用、公關(guān)費用、運輸費用、賠償費用、退換貨費用、保修費用、營銷人員薪酬、培訓(xùn)費用和辦公會議費用等，不在本方法的控制范圍內(nèi)。這些費用的控制，可參照公司其他相關(guān)制度的規(guī)定執(zhí)行，或按月度預(yù)算執(zhí)行。第2章銷售費用控制原則第4條預(yù)算控制原則1．營銷系統(tǒng)各部門應(yīng)按月編制各項銷售費用分類預(yù)算（如表1-24所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的控制重點），經(jīng)財務(wù)部試算平衡，報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。表1-24銷售費用預(yù)算表編號：單位：元工程年度銷售費用方案額度1月2月3月……金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）銷售費用1．銷售變動費用（1）銷售傭金（2）運輸費（3）包裝費（4）保管費（5）燃料費（6）促銷費（7）廣告宣傳費（8）消耗品費用（9）其他費用小計2．銷售固定費用（1）銷售人員費用①工資②獎金③福利費④勞保費⑤其他費用小計（2）銷售固定經(jīng)費①差旅費②通信費④折舊費⑤修繕費⑥保險費小計合計2．本方案控制范圍內(nèi)的銷售費用，均應(yīng)在預(yù)算范圍內(nèi)開支使用。3．每月月末，營銷系統(tǒng)各部門的相關(guān)負責(zé)人及銷售人員應(yīng)對本月發(fā)生的銷售費用進行分項統(tǒng)計，填寫《銷售費用分析表》，開展偏差分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施。例如，某銷售人員發(fā)生的業(yè)務(wù)費用過高時，可調(diào)整訪問路線或降低住宿標準等。第5條實行提成制人員費用控制原則1．實行提成制的人員，其工資、獎金、費用實行包干制，因開展業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費、通信費、業(yè)務(wù)招待費在其提成中開支。2．在預(yù)算范圍內(nèi)的費用按標準預(yù)支差旅費，按季度考核做總決算，如有季度超支則在下一期提成中扣回。年度超支不得記入下一年度。第6條營銷系統(tǒng)其他人員費用控制原則銷售管理人員、銷售內(nèi)勤人員等所發(fā)生的差旅費、通信費，在預(yù)算范圍內(nèi)的按標準開支報銷，超支局部自己承當。第3章銷售費用支出審批規(guī)定第7條除個人包干費用外的費用，如業(yè)務(wù)招待費，須先申請后使用；緊急情況下須電話向上級主管申請，后補辦申請手續(xù)。第8條各類銷售費用發(fā)生后，銷售人員需在出差回公司一周內(nèi)辦理報銷手續(xù)，對于出差超過一個月、不能在月度結(jié)清費用的銷售人員，須通過郵寄的方式把票據(jù)寄回公司，由營銷部內(nèi)勤人員代為履行報銷審批程序，財務(wù)部把相應(yīng)款項匯入當事人賬戶。第9條銷售費用借支或報銷額度規(guī)定1．根據(jù)銷售人員出差路程、時間等因素確定借款額度，并以該員工的月工資為最高額度。2．借支或報銷額度審批權(quán)限應(yīng)參考公司的具體授權(quán)規(guī)定。第10條銷售費用支出與報銷審批程序1．銷售費用支出的當事人提出預(yù)算范圍內(nèi)的費用支出申請后，報本部門負責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)批準。2．銷售費用支出的當事人在得到主管領(lǐng)導(dǎo)的批準后，執(zhí)行銷售費用支出事項。3．財務(wù)部對當事人的銷售費用支出情況進行審查，主要審查費用支出的相關(guān)憑證填寫是否標準、票據(jù)是否有效、出差日期是否符合、申請程序、預(yù)算標準以及出差報告等內(nèi)容。4．營銷總監(jiān)負責(zé)對預(yù)算范圍內(nèi)及相應(yīng)權(quán)限內(nèi)的銷售費用支出進行審批。5．費用支出報銷得到營銷總監(jiān)批準后，直接由財務(wù)部付款報銷，超標準、超權(quán)限的需上報總經(jīng)理審批。6．總經(jīng)理負責(zé)預(yù)算外、超標準、營銷總監(jiān)審批權(quán)限以外的銷售費用支出的報銷審批。第4章通信費、差旅費控制第11條個人通信費以實際費用發(fā)票報銷。第12條實行提成制人員的通信費、差旅費按公司規(guī)定的標準進行預(yù)支（參見表1-25所列的銷售部相關(guān)人員的通信費、差旅費開支標準），結(jié)算獎金時予以扣除。表1-25營銷系統(tǒng)的通信費、差旅費開支標準所屬部門職位個人通信費標準（元/月）差旅費標準長途交通工具標準出差市內(nèi)補助飛機火車市內(nèi)交通伙食住宿小計營銷總監(jiān)實報機票火車軟臥——————實報銷售部經(jīng)理4折機票火車硬臥2040140200大區(qū)經(jīng)理——火車硬座省區(qū)經(jīng)理——火車硬座銷售專員——火車硬座市場部經(jīng)理4折機票火車硬臥實報市場主管——火車硬座實報市場專員——火車硬座實報客服部經(jīng)理4折機票火車硬臥實報客服專員——火車硬臥其他人員——火車硬座實報說明：1．上列出差市內(nèi)補助以普通城市為標準，如出差到其他城市，可按以下標準予以增加。（1）出差到省會城市，部門經(jīng)理的住宿費用按××元/天、其他人員的住宿費用按××元/天進行報銷。（2）出差到經(jīng)濟興旺地級城市，如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市，可參照省會城市的標準執(zhí)行。（3）出差到北京、上海、廣州、深圳等城市，部門經(jīng)理的住宿費用按元/天、其他人員的住宿費用按元/天進行報銷。2．如兩個同性別人員同時出差至同一個地方，則扣減一個人的住宿費（以職務(wù)級別高的為準），其他補助不變。3．住宿費用必須憑發(fā)票按實際金額報銷，超支局部自己負擔(dān)，其他補助按標準報銷，但須提供相應(yīng)的收據(jù)憑據(jù)。4．部門經(jīng)理級人員出差如有4折以下機票到達目的地，可以乘坐飛機。5．如因緊急事務(wù)而超標準（如需搭乘飛機限時趕到出差地），必須經(jīng)營銷總監(jiān)批準前方可執(zhí)行。6．若出差交通為長途客車，其費用實報實銷，不在上述標準中執(zhí)行。第13條駐外銷售機構(gòu)的人員的通信費、差旅費實行包干制，由公司獨立核算并另行制定標準。第5章業(yè)務(wù)招待費控制第14條銷售人員開發(fā)的新客戶來公司考察時，費用由公司承當，但需事先報請營銷總監(jiān)批準（住宿天數(shù)、陪客餐費、回程路費等要詳細注明）。第15條公司老客戶臨時來公司辦事時，公司承當一天的費用（住宿及餐費）。第16條客戶來公司住宿標準為150元/天，總經(jīng)理、營銷總監(jiān)作陪餐費實報，其他人員作陪餐費按60元/每人/每餐，按發(fā)票實報。第17條銷售部出差人員開發(fā)新客戶或與老客戶交流感情，可適當與客戶會餐，但必須事先報請部門經(jīng)理批準。部門月招待費用總額不得超過2000元，每筆不得超過150元，憑當?shù)匕l(fā)票報銷，特殊情況需報請營銷總監(jiān)批準。第6章駐外銷售機構(gòu)費用控制第18條公司同意設(shè)立駐外銷售機構(gòu)（如辦事處、倉庫等）的片區(qū)，銷售機構(gòu)的辦公室租賃費（含物業(yè)管理費）、倉庫租賃費、水電費由公司承當，根據(jù)公司正常審批程序報銷，如表1-26所示。表1-26駐外銷售機構(gòu)費用一覽表城市級別租賃費行政辦公費用生活補助水電費物業(yè)費普通城市省會城市及經(jīng)濟較興旺地級城市北京、上海、廣州、深圳備注：經(jīng)濟興旺地級城市如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市。第19條行政辦公費用主要指在當?shù)氐墓潭娫?、傳真、?fù)印、打印等辦公費用，個人通信費參照公司的統(tǒng)一標準。第20條公司總部人員駐銷售機構(gòu)辦公的，按駐外天數(shù)每天補助15元。第21條駐外銷售機構(gòu)的人員在當?shù)氐能嚧M用以當?shù)毓卉嚻睋?jù)為報銷依據(jù)。第22條駐外銷售機構(gòu)的人員往返公司或出差外地按公司的標準費用報銷。第23條駐外銷售機構(gòu)的人員需添置辦公設(shè)備時，參照公司總部的采購管理規(guī)定報公司總部批準前方可執(zhí)行。第24條駐外銷售機構(gòu)的日常費用開支由公司總部的財務(wù)部根據(jù)各銷售機構(gòu)的預(yù)算撥付備用金，出納（可兼職）負責(zé)備用金的保管與支付事宜。費用開支情況由公司總部負責(zé)審計，審計不合格的費用由銷售機構(gòu)的主要負責(zé)人負責(zé)追回不應(yīng)報銷的費用。第25條不獨立考核盈虧的銷售機構(gòu)由出納負責(zé)郵回費用開支單據(jù)憑證以沖銷備用金借款。第26條獨立考核盈虧的銷售機構(gòu)的費用開支經(jīng)審計合格后直接進入本機構(gòu)的當期費用。第7章附則第27條本方法由公司總部的財務(wù)部制定，報總經(jīng)理審批后，自公布之日起執(zhí)行。第28條本方法由公司總部的財務(wù)部負責(zé)解釋、修訂事宜。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．7管理費用1．7．1管理費用構(gòu)成分析方案方案名稱管理費用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、管理費用的定義管理費用是指企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的各項費用。二、管理費用的構(gòu)成管理費用的具體構(gòu)成如表1-27所示。表1-27管理費用構(gòu)成明細表管理費用明細科目說明管理費用行政管理人員工資及福利費指企業(yè)行政管理部門的員工工資及福利費社會保險費用指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)；若企業(yè)的社會保險費用是在生產(chǎn)本錢的“制造費用〞、“銷售費用〞、“管理費用〞中分別核算的，則本指標只包括企業(yè)行政管理人員的社會保險費用；若企業(yè)所有員工的社會保險費用都在“管理費用“中核算，則本指標包括企業(yè)所有員工的社會保險費用住房公積金和住房補貼指企業(yè)支付給員工個人的住房公積金或住房補貼辦公費指企業(yè)生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費用業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的列入管理費用的業(yè)務(wù)招待費用工會經(jīng)費指按員工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費員工教育經(jīng)費指企業(yè)為員工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按員工工資總額的1.5%計提差旅費指企業(yè)行政管理部門的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費通信費指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費用，包括固定電話、移動電話、計算機聯(lián)網(wǎng)等的費用交通費指企業(yè)用于商務(wù)汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括車險、過路過橋費、停車費、修車費、耗油（天然氣）費等，以及企業(yè)用于租車、打車的費用研究開發(fā)費指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)或新產(chǎn)品等而發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、研發(fā)人員的工資等，不包括在“制造費用〞中已填報的“研發(fā)、試驗檢驗費〞技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)或引進技術(shù)而需要支付的費用董事會會費指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為履行職能、執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括董事會或最高權(quán)力機構(gòu)成員的津貼、差旅費、會議費等勞動保護費指企業(yè)為員工配備的工作服、手套、平安保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害作業(yè)津貼、洗理費等；若生產(chǎn)本錢的“制造費用〞中已經(jīng)核算了勞動保護費，則此項不包括“制造費用〞中的勞動保護費員工取暖費和防暑降溫費指企業(yè)支付給員工個人的取暖費和防暑降溫補貼勞務(wù)費指企業(yè)支付給雇傭的臨時生產(chǎn)人員且沒有包括在工資中的勞務(wù)費用，但不包括在“生產(chǎn)本錢〞中已經(jīng)填報的勞務(wù)費會議費指企業(yè)用于召開會議的費用印刷費指企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)或支付的各種印刷費咨詢費指企業(yè)向咨詢機構(gòu)進行生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)參謀、法律參謀等支付的費用訴訟費指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用審計費指企業(yè)聘請中介機構(gòu)（如會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等）進行查賬、驗資，以及資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用和企業(yè)接受審計時發(fā)生的費用修理費指企業(yè)行政管理部為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費用折舊費指企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費水電費指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費和電費綠化費指企業(yè)對辦公區(qū)、生產(chǎn)作業(yè)區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用稅金及上交的各種專項費用指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項費用的總和，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等排污費為已經(jīng)產(chǎn)生或仍在繼續(xù)產(chǎn)生的環(huán)境污染損失或環(huán)境危害行為承當?shù)囊环N經(jīng)濟責(zé)任，依法向環(huán)保主管部門繳納的費用備注：編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．7．2管理費用支出審批規(guī)定制度名稱管理費用支出審批規(guī)定受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為加強財務(wù)預(yù)算管理，保障公司各職能部門的正常運作，嚴格控制管理費用的支出，特制定本規(guī)定。第2條本規(guī)定適用于相關(guān)管理費用的支出審批。第2章預(yù)算內(nèi)管理費用審批權(quán)限及程序第3條按費用標準執(zhí)行的費用性支出及核銷（報賬）審批程序固定電話費用、手機費用、差旅費由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。第4條其他費用性支出審批程序1．5000元以下（含5000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部預(yù)算主管、費用申請部門經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。2．5000～10000元（含10000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、財務(wù)部預(yù)算主管、費用申請部門主管副總審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。3．10000～20000元（含20000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。4．20000元以上的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。第3章預(yù)算外管理費用審批權(quán)限及程序第5條預(yù)算外管理費用是指各部門根據(jù)業(yè)務(wù)的特點確需發(fā)生的，而預(yù)算內(nèi)未能考慮到的費用。第6條預(yù)算外管理費用的發(fā)生，不管金額大小，其報銷審批程序如下：由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。第7條各部門為正常開展業(yè)務(wù)而需要一次性購置電腦、打印機、復(fù)印機、傳真機時，由信息技術(shù)部、財務(wù)部、總經(jīng)理辦公室審核后，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出購置方案，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由采購部購置。第8條如果支付和報銷、核賬工作是同時進行的，則報銷、核賬工作按上述規(guī)定執(zhí)行。第9條如果支付和報銷、核賬工作是分開進行的，則支付申請按上述流程。報銷、核賬時，只需按財務(wù)部主管會計的要求貼齊相關(guān)單據(jù)，附上支付審批的原件，由費用申請部門經(jīng)理簽字后，到財務(wù)部主管會計處報銷即可。第10條有審批權(quán)限的人員發(fā)生相關(guān)管理費用時，應(yīng)由上一級領(lǐng)導(dǎo)審批，總監(jiān)及以上級別人員發(fā)生相關(guān)費用時，由董事會成員進行會簽。第4章附則第11條本規(guī)定由財務(wù)部負責(zé)制定與解釋。第12條本規(guī)定自××××年××月××日起生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．8財務(wù)費用構(gòu)成分析方案方案名稱財務(wù)費用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、財務(wù)費用的定義財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，以及其他相關(guān)費用等。二、財務(wù)費用的構(gòu)成根據(jù)上述定義，財務(wù)費用的具體構(gòu)成如表1-28所示。表1-28財務(wù)費用構(gòu)成一覽表財務(wù)費用明細科目說明財務(wù)費用利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額匯兌損失指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額金融機構(gòu)手續(xù)費指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費以及企業(yè)得到其他金融效勞需支付的手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等其他相關(guān)費用指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用、為了籌集資金而負擔(dān)的擔(dān)保費等備注：1．“利息支出〞這項指標應(yīng)填報企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會計報表上的利息凈支出。2．“其他相關(guān)費用〞的“擔(dān)保費〞，若企業(yè)給其他單位做擔(dān)保所發(fā)生的費用應(yīng)計入“管理費用〞，而不屬于財務(wù)費用。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期第2章人力資源本錢費用控制2．1取得本錢2．1．1招聘本錢控制方案方案名稱招聘本錢控制方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的為有效控制人力資源招聘本錢，合理劃分招聘本錢，提高招聘效率，保證招聘效果，特制定本方案。二、適用范圍本方案適用于本公司的招聘工作。三、招聘本錢構(gòu)成1．直接本錢包括廣告、招聘會費用、獵頭費、中介費、員工推薦獎勵金、校園招聘費和網(wǎng)絡(luò)廣告費。2．內(nèi)部本錢主要是指招聘人員的工資、福利、差旅費及其他管理費用。3．外部本錢主要是指招聘外地員工所發(fā)生的搬家費、置家費、探親費和交通補貼費等。4．時機本錢招聘本錢的時機本錢主要表達為：如果招聘到一名適宜于本招聘職位的員工能夠給公司創(chuàng)造的效益；如果招聘到的員工不符合公司的要求，有可能帶來的經(jīng)濟損失、管理費、辦公費、員工試用期薪酬、培訓(xùn)費及另找一名員工所需要的招聘費等。四、事先控制——人員招聘審核權(quán)限（一）作用1．有效識別人員空缺確保所招聘職位是必需的，且無法替代，其職責(zé)不能通過工作分配、現(xiàn)有人員加班、臨時借調(diào)或外包的形式解決。2．嚴控編制逐級審批，有利于從公司整體組織架構(gòu)的角度合理配置人員，防止出現(xiàn)冗員，增加本錢。3．責(zé)任承當當招聘工作出現(xiàn)重大失誤或招聘費用嚴重超支，需向?qū)徟藛T問責(zé)。（二）相關(guān)界定1．提出招聘需求指相關(guān)人員提出人員招聘需求。2．審核權(quán)審核權(quán)指相關(guān)人員對員工招聘工作進行審查，并做出決定的權(quán)力。該權(quán)力包括推薦給下一個審核者或者核準者進行決策并提供建議，還包括否決招聘員工，審核者行使否決權(quán)后，招聘程序自動中止。3．核準權(quán)核準權(quán)指相關(guān)人員根據(jù)審核者提供的建議，最終決定員工招聘是否執(zhí)行，如果同意則立刻執(zhí)行，反之則不執(zhí)行。4．報備報備是指員工招聘完成之后，相關(guān)人員定期得到招聘統(tǒng)計信息的權(quán)力。（三）人員招聘審核權(quán)限（如表2-1所示）表2-1招聘審核權(quán)限表審批分類主管部門經(jīng)理分管副總?cè)肆Y源部總裁需求確認編制內(nèi)一般員工/操作人員√√Δ〇□一般管理/技術(shù)/業(yè)務(wù)人員√√ΔΔ□部門經(jīng)理以上√□編制外一般員工及輔助后勤人員√Δ□〇一般管理/技術(shù)/業(yè)務(wù)人員、部門經(jīng)理級以上√ΔΔ□備注：“√〞提出“Δ〞審核“□〞核準“〇〞報備五、事中控制——招聘渠道優(yōu)化選擇（一）招聘渠道類型（如表2-2所示）表2-2招聘渠道類型比較分析表招聘渠道收費情況招聘特點招聘效果內(nèi)部招聘免費對能力強的員工可起到鼓勵作用防止優(yōu)秀員工被競爭對手挖走隨時發(fā)布信息，針對性強，質(zhì)量有保證，但選擇余地較小員工推薦500～1000元（用于獎勵）針對性強，效率較高費用低，質(zhì)量有保證，但是存在管理隱患網(wǎng)上招聘2000～100000元覆蓋面廣，無地域限制，可作為企業(yè)形象宣傳，針對性強，宣傳溝通方便費用低，不斷使用，可選擇余地大校園招聘免費或少許可作為企業(yè)形象宣傳，直接與求職者面對面后期培訓(xùn)費用較高報紙廣告12cm×8cm6000元/次固定閱讀，媒介覆蓋影響力大，但時效性差需花費較大精力篩選，效果一般，不利于招聘較高職位招聘會1000～4500元/攤位與求職者直接面對面，效率較高時效性強，質(zhì)量難以保證，持續(xù)時間短獵頭公司15000～100000元針對性強，質(zhì)量高，效率高質(zhì)量有保證，但費用高（二）選擇渠道說明1．首先考慮內(nèi)部招聘通過內(nèi)部招聘，一方面確保公司內(nèi)部業(yè)務(wù)和文化的匹配，另一方面也是公司為員工的職業(yè)生涯開展提供的時機。此種方式費用低，質(zhì)量有保證，大局部職位可先通過發(fā)布內(nèi)部信息的方式進行招聘。2．員工推薦這種方法在尋找很難招到的人才時，如招聘高科技或信息專業(yè)人才時特別有效，可節(jié)省大量費用。3．網(wǎng)上招聘專門的招聘網(wǎng)站按年收費，費用較低，可以發(fā)布任何數(shù)量的廣告，因此可以作為一般職位招聘需求的首選方式，但對高級職位的招聘效果不理想。4．報紙廣告招聘渠道中，目前公司所在地區(qū)××報紙效果較好，目前處于壟斷地位。特別適用于招聘各類中高級人才職位，但費用較高。5．校園招聘校園招聘適用于有長期人才培養(yǎng)方案、相同需求職位較多的公司。6．獵頭公司僅限于招聘部門經(jīng)理及以上級別的職位使用。7．公司需按職位不同選擇最正確招聘渠道，如表2-3所示。表2-3按職位選擇招聘渠道部門職位分類招聘渠道：“1〞首選，“2〞次選內(nèi)部報紙廣告網(wǎng)上招聘招聘會獵頭公司校園招聘綜合管理部人力資源管理類121行政、司機類121財務(wù)部所有職位121物業(yè)部物業(yè)管理主管12工程類12市場部客服類111市場營銷人員1112投資部投資管理類、法律類11運維部IT技術(shù)支持類12122技術(shù)部軟件開發(fā)、工程管理類12122售前支持1212市場部市場、銷售類111呼叫中心客戶效勞類（普通）212客戶效勞類（外語）2122運營主管112工程主管112六、招聘本錢控制程序（一）招聘本錢類別（如表2--4所示）表2-4招聘本錢類別類別含義廣告費用于發(fā)布網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)雜志、報紙招聘廣告的媒體廣告費用中介機構(gòu)效勞費用于支付獵頭公司、普通人才效勞機構(gòu)的招聘效勞費用會務(wù)（場租）費用于支付人才招聘會中公司招聘展臺的費用資料費用于支付招聘材料的印刷、制作、采購的費用推薦費用于支付人才推薦者的傭金的費用公關(guān)費用于支付招聘活動發(fā)生的公關(guān)費用相關(guān)費用用于支付招聘活動發(fā)生的差旅、餐飲、食宿的費用其他與招聘相關(guān)的其他費用（二）程序1．各部門制定預(yù)算各部門招聘本錢預(yù)算情況如表2-5所示。表2-5部門招聘本錢預(yù)算表所需職位空缺職位數(shù)擬采取的招聘方式預(yù)算費用基層員工中層員工高層員工人力資源部意見負責(zé)人簽字：年月日總經(jīng)理審核意見負責(zé)人簽字：年月日2．借款人力資源部依據(jù)招聘方案和費用預(yù)算，統(tǒng)一到財務(wù)部申請借款。3．費用登記（1）每次進行招聘時，各部門招聘負責(zé)人都應(yīng)在《招聘本錢登記表》上簽名，以此作為劃分招聘本錢確實認依據(jù)。（2）《招聘本錢登記表》上應(yīng)注明招聘負責(zé)人和實際花費的招聘費用，參加招聘的人員可對其進行監(jiān)督，如表2-6所示。表2-6招聘本錢登記表招聘工程時間及地點參加部門各部門招聘負責(zé)人簽名備注招聘負責(zé)人招聘費用4．分攤方法招聘本錢依據(jù)參加招聘會的人數(shù)由各單位分攤，但由事業(yè)部組織并以事業(yè)部名義發(fā)布的招聘廣告、網(wǎng)絡(luò)招聘及由此發(fā)生的廣告費、網(wǎng)絡(luò)費、用車費由事業(yè)部本部承當，在招聘過程中發(fā)生的其他費用（如住宿費、業(yè)務(wù)招待費等）由各單位承當。各單位費用支出=（招聘費用總額÷參加總?cè)藬?shù)）×各單位參加人數(shù)5．分攤單位劃分（如表