2009年初級會計職稱會計實務(wù)及答案解析一、單項選擇題（本類題共20小題，每題1分，共20分。每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多項選擇、錯選、不選均不得分）1.以下各項中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.盈余公積補虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.以當年凈利潤彌補以前年度虧損[答案]Ｃ2.某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（）萬元。A.600

B.650C.800

D.1100[答案]

B3.某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（

）。A.盈余公積

B.營業(yè)外收入C.資本公積

D.未分配利潤[答案]C4.某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購置將于2個月后到期的國債500萬元，歸還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購置固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程的金額為（）萬元。A.200B.350C.650D.1150[答案]A5.以下各項中，應(yīng)當確認為投資損益的是（）。A.長期股權(quán)投資減值損失B.長期股權(quán)投資處置凈損益C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額D.支付與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用[答案]B6.輔助生產(chǎn)本錢交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)本錢首先在企業(yè)內(nèi)部（）。A.輔助生產(chǎn)車間之間分配B.輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配C.輔助生產(chǎn)車間與根本生產(chǎn)車間之間分配D.輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配[答案]A7.某企業(yè)2007年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總本錢為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2007年已確認勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為60%.2008年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。A.36B.40C.72D.120[答案]B8.某企業(yè)對材料采用方案本錢核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的方案本錢為400萬元，材料本錢差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的方案本錢為2000萬元，材料本錢差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的方案本錢為1600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實際本錢為（）萬元。A.798B.800C.802D.1604[答案]C9.某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為（）萬元。A.120B.160C.180D.182[答案]A10.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際本錢210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元。A.216B.217.02C.240D.241.02[答案]A11.甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.25B.40C.65D.80[答案]A12.某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為（）萬元。A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6[答案]A13.以下各項中，屬于累計原始憑證的是（）。A.領(lǐng)料單B.發(fā)生材料匯總表C.限額領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表[答案]C14.某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%.規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）元。A.118800B.137592C.138996D.140400[答案]C15.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當期損益的金額為（）萬元。A.4B.6C.54D.56[答案]A16.以下各項中，應(yīng)計入管理費用的是（）A.籌建期間的開辦費B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費[答案]A17.以下各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入〞工程列示的是（）。A.政府補助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入[答案]A18.某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（）萬元。A.400B.401.5C.450D.498.5[答案]B19.某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬元。A.40B.85C.95D.110[答案]B

20.甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關(guān)稅費20萬元，購入時乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（）萬元。A.-20B.0C.1580D.1600[答案]C二、多項選擇題（本類題共15小題，每題2分，共30分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分）21.以下各項中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進度的方法有（）。A.根據(jù)測量的已完工作量加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的本錢占估計總本錢的比例計算確定C.按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計算確定[答案]ABD22.以下關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有（）。A.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提折舊[答案]AC23.以下對賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對的有（）。A.總分類賬與所屬明細分類賬核對B.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對C.債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位賬面記錄核對D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對[答案]AD24.以下各項中，影響利潤表“所得稅費用〞工程金額的有（）。[答案]ABCA.當期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費用D.代扣代交的個人所得稅25.以下各項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有（）。A.存貨盤盈B.固定資產(chǎn)出租收入C.固定資產(chǎn)盤盈D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余[答案]ABC

26.以下各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.對外銷售材料收入B.出售專利所有權(quán)收入

C.處置營業(yè)用房凈收益D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入[答案]AD

27.以下關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

C.內(nèi)部研發(fā)工程開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回[答案]BD

28.以下各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

C.企業(yè)購置商品時取得的現(xiàn)金折扣D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣[答案]BCD

29.以下各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

C.歸還債券利息支付的現(xiàn)金D.清償長期借款支付的現(xiàn)金[答案]ACD

30.以下各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失〞工程的有（）。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失[答案]BC

31.以下各項中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤〞科目的有（）。A.本年利潤B.利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

C.利潤分配——盈余公積補虧D.利潤分配——提取法定盈余公積[答案]ABCD

32.以下各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失[答案]ABD

33.以下各項中，符合資產(chǎn)定義的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租入的固定資產(chǎn)[答案]ABD

34.以下各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)本錢〞工程的有（）。A.銷售材料本錢B.無形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費[答案]AD35.采用本錢法核算長期股權(quán)投資，以下各項中會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失B.持有長期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

C.被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實現(xiàn)的凈利潤D.被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實現(xiàn)的凈利潤[答案]AC三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分，請判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確地，填涂答題卡中信息點[√]；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×].每題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分）61.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)效勞的，應(yīng)當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入。（）[答案]對62.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認為負債。（）[答案]錯63.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費等進貨費用，應(yīng)當計入存貨采購本錢。進貨費用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當期費用。（）[答案]對64.財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示工程的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示工程的說明等。（）[答案]對65.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）答案]錯66.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，單步驟、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采用品種法計算產(chǎn)品本錢。（）[答案]對67.專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入產(chǎn)品本錢。（）[答案]對68.已完成銷售手續(xù)、但購置方在當月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。（）[答案]錯69.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入當期損益。（）[答案]對70.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總本錢進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的本錢。（）[答案]對四、計算分析題（本類題共4小題，每題5分，共20分。凡要求計算的工程，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品本錢。3月初在產(chǎn)品直接材料本錢30萬元，直接人工本錢8萬元，制造費用2萬元。3月份發(fā)生直接材料本錢75萬元，直接人工本錢20萬元，制造費用6萬元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計算完工產(chǎn)品本錢時，直接材料本錢按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工本錢和制造費用采用定額工時比例分配。單位產(chǎn)成品工時定額20小時，單位在產(chǎn)品工時定額10小時。要求：（1）計算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接材料本錢。（2）計算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接人工本錢。（3）計算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用。（4）計算甲完工產(chǎn)品總本錢，并編制完工產(chǎn)品入庫的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）[答案]（1）直接材料本錢分配率＝（月初在產(chǎn)品實際材料本錢+本月投入的實際材料本錢）/（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品數(shù)量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7；甲完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接材料本錢＝50×0.7＝35（萬元）。（2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％；甲完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接人工本錢＝20×50×1.4％=14（萬元）。（3）制造費用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％；甲完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用＝20×50×0.4％=4（萬元）。（4）甲完工產(chǎn)品總本錢＝35+14+4＝53（萬元）。借：庫存商品53貸：生產(chǎn)本錢532.某企業(yè)2008年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：（1）2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實際利率），不計復(fù)利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。（2）2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購置工程物資500萬元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時支付工程款300萬元。（3）2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，到達預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫到達預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。要求：（1）編制取得長期借款的會計分錄。（2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。（3）①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。②編制轉(zhuǎn)倉庫本錢的會計分錄。（4）①計算倉庫2009年應(yīng)計提的折舊額。②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。（5）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）[答案]（1）編制取得長期借款的會計分錄。借：銀行存款800貸：長期借款800（2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。借：在建工程48貸：應(yīng)付利息48（800×6％）注意：根據(jù)題目條件“倉庫到達預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化〞得出2008年是資本化期間，應(yīng)該將計提的長期借款利息資本化記入到在建工程。（3）①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。500+300+48＝848（萬元）②編制轉(zhuǎn)倉庫本錢的會計分錄。借：固定資產(chǎn)848

貸：在建工程848（4）①計算倉庫2009年應(yīng)計提的折舊額。（848－8）/20＝42（萬元）②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。借：管理費用42

貸：累計折舊42（5）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。借：財務(wù)費用48

貸：應(yīng)付利息483.甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。（答案中的金額單位用萬元表示）[答案]（1）①借：銀行存款480

貸：營業(yè)外收入480②借：管理費用360

貸：銀行存款360（2）銀行存款余調(diào)節(jié)表2009年12月31日單位：萬元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收、銀行未收款480減：銀行已付、企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額7844.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際本錢為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因局部A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。（3）6月15日，甲公司將局部退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機構(gòu)人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際本錢0.3萬元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額。（“應(yīng)交稅費〞科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）[答案]1.（1）借：應(yīng)收賬款795.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入680

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.6借：主營業(yè)務(wù)本錢480

貸：庫存商品480（2）借：主營業(yè)務(wù)收入340

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.8

貸：應(yīng)收賬款397.8借：庫存商品240

貸：主營業(yè)務(wù)本錢240（3）借：生產(chǎn)本錢234（500×0.4×1.17）

管理費用18.72（40×0.4×1.17）

銷售費用28.08（60×0.4×1.17）

貸：應(yīng)付職工薪酬280.8借：應(yīng)付職工薪酬280.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入240〔（500+40+60）×0.4〕

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40.8借：主營業(yè)務(wù)本錢180〔（500+40+60）×0.3〕

貸：庫存商品180（4）借：主營業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2

貸：銀行存款70.22.主營業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的工程，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：（1）1月1日局部總賬及其所屬明細賬余額如表所示：單位：萬元

總賬

明細賬

借或貸

余額應(yīng)收賬款——A公司借600壞賬準備

貸30長期股權(quán)投資——B公司借2500固定資產(chǎn)——廠房借3000累計折舊

貸900固定資產(chǎn)減值準備

貸200應(yīng)付賬款——C公司借150

——D公司貸1050長期借款——甲銀行貸300注：①該公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款〞會計科目。②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付。③4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元（該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元）。該廠房于12月30日到達預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元；簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。⑦12月31日是，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表以下工程的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項（3）長期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長期借款（答案中的金額單位用萬元表示）[答案]（1）

應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準備＝600－200＝400（萬元）（2）

預(yù)付款項＝150－117+2＝35（萬元）（3）

長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬元）（4）

固定資產(chǎn)＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬元）（5）

應(yīng)付票據(jù)＝800（萬元）（6）

應(yīng)付賬款＝1050（萬元）（7）

應(yīng)付職工薪酬＝250（萬元）（8）

長期借款＝200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動負債工程）[解析]上述業(yè)務(wù)的會計分錄：①借：銀行存款70

貸：壞賬準備70②借：原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費（進項稅額）17貸：應(yīng)付賬款117③借：在建工程1800

累計折舊1000

固定資產(chǎn)減值準備200

貸：固定資產(chǎn)3000借：在建工程500

貸：銀行存款等500借：營業(yè)外支出等300

貸：在建工程300借：固定資產(chǎn)2000

貸：在建工程2000④借：制造費用100

貸：累計折舊100⑤借：銀行存款200

貸：長期借款200年底計提利息：借：財務(wù)費用6

貸：應(yīng)付利息6借：應(yīng)付利息6

貸：銀行存款6⑥借：原材料500

庫存商品300

貸：其他貨幣資金800借：原材料等800

貸：應(yīng)付票據(jù)800⑦借：管理費用等250

貸：應(yīng)付職工薪酬250借：應(yīng)付賬款2

貸：銀行存款2⑧應(yīng)收A公司的款項期末壞賬準備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應(yīng)該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失100

貸：壞賬準備100⑨借：長期股權(quán)投資2700

貸：投資收益27002.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.生產(chǎn)中所需W材料按實際本錢核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料本錢。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（4）6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。（5）6月30日，因自然災(zāi)害毀損W材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料本錢在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100