一、十五五規(guī)劃建議財(cái)政相關(guān)內(nèi)容的三大特點(diǎn)整體上看，十五五規(guī)劃建議對(duì)財(cái)稅的部署安排，既體現(xiàn)了當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)財(cái)政政策及財(cái)稅體制提出的新要求，又延續(xù)了二十屆三中全會(huì)確定的財(cái)稅體制改革要求。與十四五規(guī)劃建議比較，可以發(fā)現(xiàn)十五五規(guī)劃建議財(cái)政相關(guān)內(nèi)容呈現(xiàn)四大特點(diǎn)。一是財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的角色越發(fā)重要，在穩(wěn)增長(zhǎng)、增動(dòng)力、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等方面將發(fā)揮顯著作用，其在五年規(guī)劃中的分量也越來(lái)越重。十五五規(guī)劃建議中關(guān)于財(cái)稅的部署安排貫穿始終，既在提升宏觀經(jīng)濟(jì)治理效能部分，專(zhuān)門(mén)部署了十五五時(shí)期財(cái)政政策和財(cái)稅體制改革的具體方向，更是在科技創(chuàng)新、收入分配、提振消費(fèi)、擴(kuò)大投資、全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)、鄉(xiāng)村振興、人口高質(zhì)量發(fā)展、綠色轉(zhuǎn)型等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，明確提出了要加強(qiáng)財(cái)政或稅收相關(guān)支持。比如在加快形成綠色生產(chǎn)生活方式中提出落實(shí)促進(jìn)綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格、科技、環(huán)保政策；在堅(jiān)決破除阻礙全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)卡點(diǎn)堵點(diǎn)中提出完善有利于統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的統(tǒng)計(jì)、財(cái)稅、考核制度，優(yōu)化企業(yè)總部和分支機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)地和消費(fèi)地利益分享。相較而言，十四五規(guī)劃建議中的財(cái)稅體制改革包含在建立現(xiàn)代財(cái)稅金融體制之中，并未單獨(dú)成段，并且規(guī)劃建議的其他部分相對(duì)更少涉及財(cái)政或稅收。二是明確提出發(fā)揮積極財(cái)政政策作用，在中長(zhǎng)期體制改革之外更加強(qiáng)調(diào)財(cái)政政策應(yīng)對(duì)短期風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)、維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定的作用。歷次五年規(guī)劃建議對(duì)財(cái)稅的要求基本側(cè)重財(cái)稅制度改革，偏中長(zhǎng)期，較少涉及短期政策方向；而十五五規(guī)劃建議提出強(qiáng)化逆周期和跨周期調(diào)節(jié)，實(shí)施更加積極的宏觀政策，相應(yīng)地對(duì)財(cái)政提出要發(fā)揮積極財(cái)政政策作用，在持續(xù)穩(wěn)增長(zhǎng)、穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)預(yù)期中發(fā)揮重要作用。這種安排主要是源自十五五期間的內(nèi)外部形勢(shì)發(fā)生了重大變化，當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)有效需求不足新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換任務(wù)艱巨，大國(guó)博弈、地緣政治等不確定難預(yù)料的因素明顯增加。由此財(cái)政政策要因時(shí)因勢(shì)而動(dòng)，在擴(kuò)大總需求、應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)科技自立自強(qiáng)、推動(dòng)城鄉(xiāng)融合發(fā)展等方面發(fā)揮出更大作用。三是財(cái)政投資于人、提振消費(fèi)的色彩更加濃厚，大國(guó)財(cái)政的民生財(cái)政屬性更加凸顯。十五五規(guī)劃建議中財(cái)政相關(guān)內(nèi)容，民生財(cái)政被提到更加重要的地位。十四五規(guī)劃建議提出增強(qiáng)國(guó)家重大戰(zhàn)略任務(wù)財(cái)力保障，十五五規(guī)劃建議則增加了基本民生，即提出強(qiáng)化國(guó)家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財(cái)力保障。在其他部分都明顯體現(xiàn)出對(duì)居民部門(mén)、對(duì)提振需求的高度重視，這在理念上與過(guò)去相對(duì)重視企業(yè)部門(mén)、重視投資發(fā)生了重大變化。十五五規(guī)劃建議提出合理提高公共服務(wù)支出占財(cái)政支出比重增加政府資金用于民生保障支出提高民生類(lèi)政府投資比重發(fā)揮育兒補(bǔ)貼和個(gè)人所得稅抵扣政策作用，有效降低家庭生育養(yǎng)育教育成本等具體舉措，明確傳達(dá)了十五五時(shí)期財(cái)政將在增加民生財(cái)政支出規(guī)模及占比、降低居民和家庭負(fù)擔(dān)等方面重點(diǎn)發(fā)力，解決社會(huì)普遍關(guān)注的教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、養(yǎng)育等領(lǐng)域存在的民生痛點(diǎn)，全面提升居民的幸福感和消費(fèi)能力。四是財(cái)政相關(guān)政策或改革部署的目標(biāo)更加明確，政策導(dǎo)向清晰，政策可執(zhí)行度更強(qiáng)，有利于穩(wěn)定預(yù)期。一方面，十五五規(guī)劃建議中的財(cái)政相關(guān)內(nèi)容總體服務(wù)于促動(dòng)力（內(nèi)需主導(dǎo)、消費(fèi)拉動(dòng)、內(nèi)生增長(zhǎng)）和穩(wěn)發(fā)展（持續(xù)穩(wěn)增長(zhǎng)、穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)預(yù)期）兩大層面，實(shí)施更加積極的宏觀政策明確傳達(dá)了十五五時(shí)期我國(guó)將繼續(xù)實(shí)施更加積極的財(cái)政政策的信息，總體目標(biāo)明確，政策導(dǎo)向清晰。另一方面，重點(diǎn)領(lǐng)域財(cái)政相關(guān)政策部署可執(zhí)行度高，政策重點(diǎn)突出，政策抓手比較具體。例如，明確提出了支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，比十四五規(guī)劃建議中鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入更加具體；在提振消費(fèi)部分，十五五規(guī)劃建議明確提出合理提高公共服務(wù)支出占財(cái)政支出比重加大直達(dá)消費(fèi)者的普惠政策力度等措施，擴(kuò)大投資部分則提出提高民生類(lèi)政府投資比重的目標(biāo)，十四五規(guī)劃建議中的相關(guān)表述則較為籠統(tǒng)。用相對(duì)清晰的政策指向取代了較為模糊的政策表述，不僅明確了十五五時(shí)期財(cái)政發(fā)力的著力點(diǎn)和重點(diǎn)抓手，還有利于引導(dǎo)微觀主體政策預(yù)期，提振企業(yè)和居民信心。圖表1：十五五與十四五規(guī)劃建議財(cái)政相關(guān)內(nèi)容對(duì)比比較十四五規(guī)劃建議十五五規(guī)劃建議會(huì)議文件《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十五個(gè)五年規(guī)劃的建議》財(cái)稅部分核心表述完善宏觀經(jīng)濟(jì)政策制定和執(zhí)行機(jī)制，重視預(yù)期管理，提高調(diào)控的科學(xué)性。加強(qiáng)國(guó)際宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)，搞好跨周期政策設(shè)計(jì)，提高逆周期調(diào)節(jié)能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量平衡、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、內(nèi)外均衡。。深化預(yù)算管理制度改革，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制的宏觀指財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)化明確府債務(wù)管理制度。……同……促進(jìn)形成更多由強(qiáng)化逆周期和跨周期調(diào)節(jié)的宏觀政策，持續(xù)穩(wěn)增長(zhǎng)、穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)預(yù)期。加強(qiáng)財(cái)政科強(qiáng)化國(guó)家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財(cái)力保障優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)地方稅健全適當(dāng)政府債務(wù)管理長(zhǎng)效機(jī)制。其他領(lǐng)域財(cái)稅相關(guān)表述高水平科技自強(qiáng)自立鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實(shí)行稅收優(yōu)惠。加大研發(fā)投入，健全政府投入為主、社會(huì)多渠道投入機(jī)制，加大對(duì)基礎(chǔ)前沿研究支持。加強(qiáng)基礎(chǔ)研究戰(zhàn)略性、前瞻性、體系化布局，提高基礎(chǔ)研究投入比重，加大長(zhǎng)期穩(wěn)定支持；企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。加大政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品力度。提振消費(fèi)費(fèi)統(tǒng)籌促就業(yè)、增收入、穩(wěn)預(yù)期，合理提高公共服務(wù)支出占財(cái)政支出比重，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力。加大直達(dá)消費(fèi)者的普惠政策力度，增加政府資金用于民生保障支出。擴(kuò)大投資發(fā)揮政府投資撬動(dòng)作用，激發(fā)民間投資活力，形成市場(chǎng)主導(dǎo)的投資內(nèi)生增長(zhǎng)機(jī)制。提高民生類(lèi)政府投資比重進(jìn)國(guó)家重大戰(zhàn)略實(shí)施和重點(diǎn)領(lǐng)域安全能力項(xiàng)目建設(shè)。統(tǒng)籌用好各類(lèi)政府投資全口徑政府投資計(jì)劃。加強(qiáng)政府投資全過(guò)程管理。全國(guó)統(tǒng)一大市規(guī)范地方政府經(jīng)濟(jì)促進(jìn)行為，破除地方保護(hù)和市場(chǎng)分割。完善有利于統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的統(tǒng)計(jì)、財(cái)稅、考核制度，優(yōu)化企業(yè)總部和分支機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)地和消費(fèi)地利益分享。鄉(xiāng)村振興實(shí)現(xiàn)鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接。政投入力度總體穩(wěn)定健全農(nóng)村社會(huì)保障和救助制度。健全財(cái)政優(yōu)先保障投入格局，確保鄉(xiāng)村振興投入力度不斷增強(qiáng)。比較十四五規(guī)劃建議十五五規(guī)劃建議收入分完善再分配機(jī)制，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)加強(qiáng)稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等再分配調(diào)節(jié)?！瓕?shí)施配力度和精準(zhǔn)性，合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入。城鄉(xiāng)居民增收計(jì)劃，有效增加低收入群體收入，穩(wěn)步擴(kuò)大中等收入群體規(guī)模，合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入，推動(dòng)形成橄欖型分配格局。人口高倡導(dǎo)積極婚育觀，優(yōu)化生育支持政策和激勵(lì)措施，發(fā)揮育質(zhì)量發(fā)兒補(bǔ)貼和個(gè)人所得稅抵扣政策作用，有效降低家庭生育養(yǎng)展育教育成本?；竟∪c常住人口相匹配的公共資源配置機(jī)制共服務(wù)均等化綠色轉(zhuǎn)強(qiáng)化綠色發(fā)展的法律和政策保障落實(shí)促進(jìn)綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅型環(huán)保政策。健全綠色消費(fèi)激勵(lì)機(jī)制，推廣綠色低碳生活方式。國(guó)家安提高防范化解重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)能力，統(tǒng)籌推進(jìn)房地產(chǎn)、地方全能力政府債務(wù)、中小金融機(jī)構(gòu)等風(fēng)險(xiǎn)有序化解，嚴(yán)防系統(tǒng)性風(fēng)建設(shè)險(xiǎn)。據(jù)十四五和十五五規(guī)劃建議整理。轉(zhuǎn)型十五五時(shí)期，我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體上仍處于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換期，經(jīng)濟(jì)面臨較大的下行壓力，積極財(cái)政政策是托底宏觀經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定發(fā)展大局的重要手段。財(cái)政政策有必要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)型。第一，從過(guò)去較多關(guān)注赤字率轉(zhuǎn)向支出增速，打破3%赤字率約束，確保必要的支出力度，增強(qiáng)財(cái)政政策的逆周期調(diào)節(jié)作用。十五五規(guī)劃建議提出要實(shí)施更加積極的宏觀政策發(fā)揮積極財(cái)政政策作用。這就需要保持一定的財(cái)政支出增速，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要合理確定實(shí)際赤字率水平，逐步采用基于全部財(cái)政收支的全口徑赤字和赤字率來(lái)衡量財(cái)政政策積極程度。第二，由注重收入端的減稅降費(fèi)政策轉(zhuǎn)向支出端的擴(kuò)大支出為主，推動(dòng)收入政策從數(shù)量規(guī)模型轉(zhuǎn)向效率效果型。財(cái)政擴(kuò)大支出可直接帶動(dòng)總需求擴(kuò)大，從而增加居民和企業(yè)收入。對(duì)于收入政策而言，側(cè)重清理規(guī)范稅收優(yōu)惠，提高關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)（例如科技創(chuàng)新、小微企業(yè)、鼓勵(lì)生育等）的稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)性。第三，支出端政策要進(jìn)一步優(yōu)化結(jié)構(gòu)，從側(cè)重供給、投資和企業(yè)轉(zhuǎn)向供給需求并重、投資消費(fèi)并重和企業(yè)家庭并重。過(guò)去支出政策更多地作用于供給端、企業(yè)端、投資端，主要是因?yàn)槎倘苯?jīng)濟(jì)和供給不足階段的主要任務(wù)是增加供給。當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到需求不足階段，要求宏觀調(diào)控的目標(biāo)和作用方式也要發(fā)生轉(zhuǎn)變，財(cái)政支持政策有必要轉(zhuǎn)向需求和家庭端，提高家庭部門(mén)的社會(huì)福利水平。一方面，優(yōu)化政府投資方向，投資于人、投資于新質(zhì)生產(chǎn)力。十五五規(guī)劃建議提出提高民生類(lèi)政府投資比重。未來(lái)政府投資要與人口流動(dòng)掛鉤，滿足流動(dòng)人口的生產(chǎn)、生活需求；與人口結(jié)構(gòu)掛鉤，加大高質(zhì)量養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施供給；與安全掛鉤，加大老舊小區(qū)、城市地下管網(wǎng)、防洪設(shè)施等的更新改造力度；與激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)潛力掛鉤，更多支持信息基礎(chǔ)設(shè)施、融合基礎(chǔ)設(shè)施、創(chuàng)新基礎(chǔ)設(shè)施等新型基建。另一方面，加力提振消費(fèi)，將我國(guó)建設(shè)為全球最大的消費(fèi)市場(chǎng)。在百年變局的背景下，全方位擴(kuò)大內(nèi)需尤其是補(bǔ)齊消費(fèi)短板顯得更加緊迫，這需要構(gòu)建消費(fèi)導(dǎo)向型的財(cái)稅制度和政策體系，推動(dòng)供需再平衡。十五五規(guī)劃建議提出，合理提高公共服務(wù)支出占財(cái)政支出比重，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力。強(qiáng)化民生領(lǐng)域投入，增加對(duì)特殊人群（青年失業(yè)群體、城鄉(xiāng)低收入群體、多子女家庭等）的補(bǔ)貼，加大養(yǎng)老、醫(yī)療財(cái)政投入，增加教育、保障性住房等支出，以提高居民部門(mén)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和消費(fèi)意愿。第四，更好地發(fā)揮財(cái)政政策預(yù)期管理的作用，必要時(shí)將積極財(cái)政政策的表述改為更加清晰的擴(kuò)張性財(cái)政政策。明確當(dāng)前財(cái)政政策積極的內(nèi)涵，必要時(shí)將積極財(cái)政政策改為擴(kuò)張性財(cái)政政策，以傳遞更加明確的信號(hào)。理論上，有效的財(cái)政政策能夠使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)保持在高于實(shí)際利率的合理區(qū)間，長(zhǎng)期看不必過(guò)于擔(dān)心債務(wù)的可持續(xù)性問(wèn)題，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有在經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展的前提下才能逐步化解。十五五時(shí)期，我國(guó)整體政府債務(wù)負(fù)債率偏低，且當(dāng)前我國(guó)名義利率持續(xù)下行，政府舉債成本不斷下降，為實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策進(jìn)一步打開(kāi)了空間。三、深化財(cái)稅體制改革，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性，避免重現(xiàn)兩個(gè)比重持續(xù)下降格局第一，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。當(dāng)前宏觀稅負(fù)持續(xù)下行，財(cái)政汲取能力較弱。財(cái)政汲取能力不足、財(cái)政支出難以壓降的情況下，降低宏觀稅負(fù)意味著政府債務(wù)增加，不利于長(zhǎng)期財(cái)政可持續(xù)。十五五規(guī)劃建議明確提出增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性的要求。增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性，核心是增強(qiáng)政府債務(wù)可持續(xù)性，既需要提升財(cái)政政策效能，又需要完善政府債務(wù)管理機(jī)制，是一個(gè)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性工程，但當(dāng)下首要的是要保持合理的宏觀稅負(fù)水平，避免兩個(gè)比重（財(cái)政收入占GDP比重、中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入比重）再次過(guò)低的局面。十五五時(shí)期有必要在落實(shí)好既有的減稅降費(fèi)政策和保持宏觀稅負(fù)基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，對(duì)存量的減稅降費(fèi)政策進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整與優(yōu)化，更加追求政策的精準(zhǔn)性和效率效果。其一，應(yīng)清理不必要的稅收優(yōu)惠，提高關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)（例如科技創(chuàng)新、小微企業(yè)、鼓勵(lì)生育等）的稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)性；其二，選擇對(duì)普通居民影響不大、但有利于推動(dòng)綠色發(fā)展、縮小貧富差距的稅種進(jìn)行稅負(fù)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整；其三，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)研究探索新稅源，例如研究探索數(shù)字資產(chǎn)稅、碳稅等。第二，增加地方自主財(cái)力，上移事權(quán)和支出責(zé)任，著力解決地方財(cái)政困境。近年來(lái)地方財(cái)政運(yùn)行出現(xiàn)困難，根本原因在于長(zhǎng)期以來(lái)的地方事權(quán)和支出責(zé)任過(guò)重，而中央與地方收入劃分不夠科學(xué)和規(guī)范，地方財(cái)力尤其是地方自主財(cái)力不足。一方面，十五五期間，要推動(dòng)事權(quán)與支出責(zé)任上移，緩解地方政府小馬拉大車(chē)的現(xiàn)狀。將基本公共服務(wù)均等化、社會(huì)保障、自然資源安全、糧油儲(chǔ)備、金融監(jiān)管、跨區(qū)域建設(shè)或公共服務(wù)、環(huán)境保護(hù)、基礎(chǔ)研究等領(lǐng)域的事權(quán)進(jìn)一步上收至中央；推動(dòng)中央政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化垂直管理和部門(mén)實(shí)體化，增強(qiáng)中央各部門(mén)的直接支出責(zé)任；建立中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。另一方面，十五五期間，應(yīng)積極拓展地方稅源，以增強(qiáng)地方財(cái)政自主權(quán)為核心增加地方自主財(cái)力，完善以共享稅為主的地方收入體系。短期內(nèi)可以適當(dāng)優(yōu)化企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等共享稅的分享比例，以在較短時(shí)間內(nèi)緩解地方財(cái)政運(yùn)行困難，推動(dòng)地方財(cái)政從應(yīng)急狀態(tài)回歸常態(tài)。中長(zhǎng)期應(yīng)以增強(qiáng)地方財(cái)政自主權(quán)為核心增加地方自主財(cái)力，讓地方獲得更多的財(cái)力自主調(diào)配空間，配合事權(quán)和支出責(zé)任的上收，逐步實(shí)現(xiàn)各地財(cái)力與事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)。例如，優(yōu)化現(xiàn)行主要地方稅種的稅制設(shè)計(jì)，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，賦予地方政府更多的自主決策空間；在規(guī)范非稅收入管理的前提下，適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限等。第三，健全經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，健全直接稅體系，增強(qiáng)稅收制度與高質(zhì)量發(fā)展的適配程度。當(dāng)前我國(guó)主要稅種在收入籌集與經(jīng)濟(jì)調(diào)控之間定位不清、優(yōu)惠政策復(fù)雜、計(jì)稅依據(jù)和稅率不合理等問(wèn)題，稅收制度整體服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的效能有待進(jìn)一步提升，有必要在十五五期間深化財(cái)稅體制改革過(guò)程中加以解決。其一，以個(gè)人所得稅為主要抓手，健全直接稅體系。一方面，按照寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的思路持續(xù)推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革。十五五期間維持個(gè)人所得稅免征額不變，將經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)所得、資本所得等逐步納入綜合所得，逐步走向徹底的綜合征收制；適度降低綜合所得最高邊際稅率，以提高納稅遵從度，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)直播等新經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和娛樂(lè)明星等畸高收入群體的征管力度；建立個(gè)人所得稅扣除金額隨價(jià)格水平動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制等。另一方面，完善其他直接稅制度，例如研究探索開(kāi)征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)予稅的可行性和必要性等。其二，優(yōu)化增值稅職能定位，完善增值稅制度，增強(qiáng)稅收中性。未來(lái)改革中要進(jìn)一步強(qiáng)化第一大稅種增值稅的收入籌集功能，減少增值稅的調(diào)節(jié)職能，取消不必要的增值稅優(yōu)惠；完善增值稅抵扣鏈條，增強(qiáng)增值稅稅收中性。其三，結(jié)合征收管理能力，減少直接對(duì)企業(yè)征收的稅收，減輕企業(yè)稅負(fù)感。在征管可控的前提下，將消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)后移是可行途徑之一。將消費(fèi)稅部分稅目的征稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，減少對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)感。其四，研究建立適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下新業(yè)態(tài)的稅收制度。梳理各類(lèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模式，明確納稅主體，強(qiáng)化平臺(tái)的信息披露義務(wù)；穩(wěn)妥研究探索數(shù)字資產(chǎn)稅等新稅種；深化征管制度改革，加強(qiáng)對(duì)新業(yè)態(tài)的稅收征管，減少稅收流失。四、加快構(gòu)建同高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的政府債務(wù)管理長(zhǎng)效機(jī)制，遏制地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前防范化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制尚未形成，地方債務(wù)尤其是隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然不構(gòu)建同高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的政府債務(wù)管理長(zhǎng)效機(jī)制，關(guān)鍵是建立地方政府預(yù)算硬約束，從根本上遏制地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了上述的下移財(cái)力、上移事權(quán)為核心的財(cái)稅制度改革外，還可以從五個(gè)方面入手。其一，建立全口徑地方政府債務(wù)監(jiān)測(cè)體系和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)警體系，加強(qiáng)地方政府債務(wù)長(zhǎng)期可持續(xù)性的評(píng)估；增強(qiáng)債務(wù)信息透明度，健全外部監(jiān)督機(jī)制。全口徑地方政府債務(wù)監(jiān)測(cè)體系要覆蓋全部地方政府顯性債務(wù)，還要納入城投公司因參與政府準(zhǔn)公益性項(xiàng)目而募集的資金、PPP項(xiàng)目中的社會(huì)融資等債務(wù)。定期、充分披露全口徑地方政