初級會計實務(wù)出納操作手冊第一章現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作規(guī)范一、現(xiàn)金收款流程涉及零售收款、零星服務(wù)收款等現(xiàn)金收入場景時，出納需遵循以下操作規(guī)范：單據(jù)審核：核對收款憑證（如收據(jù)、銷售單）的金額、事由與實際收款需求是否一致，確保單據(jù)要素（日期、收款方、金額大小寫等）完整無誤。當面清點與驗鈔：與交款人當面點清現(xiàn)金，使用驗鈔設(shè)備或人工識別（觀察水印、安全線等）辨別真?zhèn)?；若發(fā)現(xiàn)假幣，禮貌告知交款人并按規(guī)定退回（假幣需單獨保管，不得再流通）。登記與入賬：收款后，在現(xiàn)金日記賬中逐筆登記“日期、憑證號、摘要、借方金額”，并將收款憑證附于記賬憑證后；定期（如每日）與會計核對現(xiàn)金賬面余額與實際庫存是否一致。二、現(xiàn)金付款操作要點現(xiàn)金付款（如員工報銷、小額采購等）需嚴格遵循“先審核、后付款”原則：單據(jù)審核：檢查付款申請單、發(fā)票（或收據(jù)）、審批簽字是否完整，金額大小寫是否一致，業(yè)務(wù)事項是否真實合理（如報銷費用需附合規(guī)票據(jù)、審批流程完整）。付款與登記：確認單據(jù)無誤后，當面點付現(xiàn)金并請收款人簽字確認；隨即在現(xiàn)金日記賬登記“貸方金額”，摘要需清晰標注付款事由（如“支付XX部門辦公費”）。限額管理：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，超過結(jié)算起點（一般為1000元）的支出應(yīng)優(yōu)先選擇銀行轉(zhuǎn)賬，特殊情況需經(jīng)審批后使用現(xiàn)金。三、現(xiàn)金保管與盤點庫存保管：現(xiàn)金需存放于保險柜，密碼、鑰匙由出納專人保管（若雙人管理，需明確職責分工）；每日下班前需將超額現(xiàn)金存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超出企業(yè)核定的備用金限額。定期盤點：每日終了進行現(xiàn)金盤點，編制《現(xiàn)金盤點表》，記錄“賬面余額、實際庫存、差異金額”；若出現(xiàn)長款（實際多于賬面）或短款（實際少于賬面），需立即核查原因，無法查明的按規(guī)定報經(jīng)審批后處理（長款計入“營業(yè)外收入”，短款先計入“待處理財產(chǎn)損溢”，后按責任歸屬核銷）。第二章銀行結(jié)算業(yè)務(wù)操作指南一、支票結(jié)算操作（一）支票領(lǐng)用與簽發(fā)領(lǐng)用支票時，需填寫《支票領(lǐng)用單》（注明用途、金額或限額），經(jīng)審批后從會計處領(lǐng)取空白支票；簽發(fā)時，需填寫出票日期（大寫，如“貳零貳肆年零壹月壹拾伍日”）、收款人全稱、金額（大小寫一致）、用途，加蓋銀行預(yù)留印鑒（財務(wù)章+法人章），不得簽發(fā)空頭支票（否則需承擔罰款及信用風險）。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，需將支票存根聯(lián)撕下作為記賬憑證附件，登記銀行存款日記賬（貸方金額）；同時提醒經(jīng)辦人在出票日起10日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)賬。（二）支票收取與入賬收到外來支票時，需檢查票面要素（收款人是否為本單位、日期是否在有效期內(nèi)、大小寫金額是否一致、印鑒是否清晰完整）；確認無誤后，填寫《進賬單》（需與支票信息一致），到開戶行辦理入賬，或通過“倒進賬”（由付款方開戶行發(fā)起）方式收款。入賬后，根據(jù)進賬單回單登記銀行存款日記賬（借方金額）。二、銀行匯票與本票操作銀行匯票：適用于異地結(jié)算，出納需憑《匯票申請書》（加蓋印鑒）到銀行辦理出票，取得匯票后交予經(jīng)辦人；收到外來匯票時，需審核“匯票號碼、金額、收款人、出票日期、兌付銀行”等要素，在匯票背面“被背書人”處填寫本單位名稱，加蓋印鑒后到開戶行辦理托收。銀行本票：僅限同城使用，操作流程與匯票類似，但本票見票即付，需注意票面“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”類型（現(xiàn)金本票需收款人本人憑身份證支取）。三、網(wǎng)銀與電子支付操作賬戶管理：首次使用網(wǎng)銀需到銀行開通權(quán)限，設(shè)置登錄密碼、支付密碼（建議定期更換）；日常操作前需檢查U盾（或密碼器）是否正常，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是否安全。付款操作：錄入收款方信息（戶名、賬號、開戶行）、金額、用途，提交前再次核對；大額支付（如超過5萬元）需開啟“雙人復(fù)核”模式（制單員提交后，復(fù)核員登錄系統(tǒng)確認）。第三章票據(jù)與印章管理規(guī)范一、票據(jù)管理（一）收據(jù)與發(fā)票管理收據(jù)領(lǐng)用需登記《票據(jù)領(lǐng)用簿》（記錄領(lǐng)用日期、號碼、領(lǐng)用人）；開具時需按號碼順序填寫，金額大小寫一致，聯(lián)次完整（存根聯(lián)留存，記賬聯(lián)交會計，客戶聯(lián)交付款方）；作廢收據(jù)需三聯(lián)（或多聯(lián)）齊全，注明“作廢”并妥善保管，不得撕毀。發(fā)票管理需嚴格遵循稅務(wù)規(guī)定：空白發(fā)票存放在保險柜，領(lǐng)用、開具、作廢均需登記；開具發(fā)票時，項目填寫齊全，稅率、稅額計算準確，加蓋發(fā)票專用章；作廢發(fā)票需全聯(lián)留存，紅字發(fā)票需按規(guī)定開具（如銷售退回需取得對方有效證明）。（二）支票與匯票管理空白支票需與印鑒分開保管（“印鑒分管”原則），領(lǐng)用需登記；作廢支票需在票面注明“作廢”，與存根聯(lián)一起粘貼在記賬憑證后，或單獨裝訂保管。收到的外來票據(jù)（如支票、匯票）需在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”中登記（出票人、金額、到期日、背書情況等），到期前及時辦理托收，避免逾期失效。二、印章管理財務(wù)專用章、法人章（或授權(quán)人章）需分開保管，使用時需填寫《印章使用登記表》（記錄日期、事由、金額、經(jīng)辦人）；嚴禁在空白單據(jù)上預(yù)蓋印章，特殊情況需經(jīng)審批并限時收回。發(fā)票專用章僅限開具發(fā)票時使用，需與發(fā)票領(lǐng)購簿、空白發(fā)票一同保管，不得轉(zhuǎn)借他人。第四章賬務(wù)處理與憑證管理一、日記賬登記規(guī)范現(xiàn)金日記賬：根據(jù)審核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出“本日合計”（借方、貸方、余額），并與庫存現(xiàn)金實際數(shù)核對（日清）；月末結(jié)出“本月合計”“本年累計”，與會計總賬的“庫存現(xiàn)金”科目核對（月結(jié)）。銀行存款日記賬：根據(jù)銀行收付款憑證、網(wǎng)銀回單、支票存根等登記，摘要需清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“收XX公司貨款”“付XX供應(yīng)商貨款”）；每月需與銀行對賬單核對，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，調(diào)整未達賬項（如銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已付銀行未付等）。二、憑證整理與歸檔每日業(yè)務(wù)結(jié)束后，將收付款憑證按順序整理，附齊原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、支票存根等），注明張數(shù)；原始憑證需粘貼整齊，金額、內(nèi)容與記賬憑證一致，經(jīng)辦人、審批人簽字完整。月末將當月憑證按編號裝訂成冊，封面注明“年度、月份、憑證起止號、冊數(shù)”，由出納、會計簽字后歸檔；電子憑證需備份存儲，與紙質(zhì)憑證一一對應(yīng)。第五章風險防控與常見問題應(yīng)對一、資金安全防控要點付款風險：付款前需再次核對收款方信息（尤其是網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，避免“釣魚”詐騙），大額款項需與經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝浑娫挻_認；嚴禁將賬戶信息、網(wǎng)銀密碼告知他人，U盾需隨身攜帶，不得插入公共電腦。票據(jù)風險：收取支票時需警惕“空頭支票”（可通過電話查詢付款方賬戶余額），收到遠期匯票需確認出票人信用；票據(jù)背書需連續(xù)，不得出現(xiàn)空白背書或錯誤背書（如背書人名稱與印鑒不符）。二、常見問題處理（一）長款與短款現(xiàn)金盤點出現(xiàn)長款，先核查是否為記賬錯誤（如少記收入、多記支出），若無法查明，報經(jīng)審批后計入“營業(yè)外收入”；短款需檢查是否為付款失誤（如多付、假幣），屬個人責任的由責任人賠償，無法查明的報損處理。（二）票據(jù)丟失支票丟失：立即向開戶行申請掛失（需提供支票號碼、出票日期、金額等），同時通知付款方暫停付款；匯票/本票丟失：需向法院申請“公示催告”，期滿后辦理掛失止付。（三）銀行對賬差異未達賬項需區(qū)分“企業(yè)已收銀行未收”“企業(yè)已付銀行未付”“銀行