商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)——第二章主要貨幣資金核算所有教學(xué)資源，我們給；所有復(fù)雜操作，我們做；圖書(shū)附贈(zèng)，永久免費(fèi)，只為老師用書(shū)更方便課件

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學(xué)習(xí)工具目錄0102庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款03銀行結(jié)算01庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算為了核算商品流通企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其借方登記收到的現(xiàn)金金額；貸方登記支出的現(xiàn)金金額；期末借方余額，表示商品流通企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金金額。企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記相關(guān)賬戶。企業(yè)支付現(xiàn)金時(shí)，借記相關(guān)賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。1．庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算為了加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理，商品流通企業(yè)除了進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算外，還要設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行序時(shí)登記，進(jìn)行明細(xì)分類核算。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日業(yè)務(wù)終了，要結(jié)出余額，與實(shí)存庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。2．庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（2）若為現(xiàn)金溢余，應(yīng)支付給相關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（1）若為現(xiàn)金短缺，應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。庫(kù)存現(xiàn)金清查的目的是為了保證現(xiàn)金的安全，防止現(xiàn)金丟失或收支記賬時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，以及貪污、挪用公款的行為。商品流通企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)和相關(guān)人員組成清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，并將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與日記賬核對(duì)。02銀行存款一、銀行存款的核算為了核算商品流通企業(yè)銀行存款的收付和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其借方登記存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)；貸方登記從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)提取或支付的款項(xiàng)；期末借方余額，表示企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)。1．銀行存款的總分類核算

企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記相關(guān)賬戶；由于采購(gòu)或支付費(fèi)用需要提取或支付銀行存款時(shí)，借記“材料采購(gòu)”“管理費(fèi)用”“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。一、銀行存款的核算為了加強(qiáng)銀行存款的管理，企業(yè)除了對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算外，還要設(shè)置銀行存款日記賬，對(duì)企業(yè)的銀行存款進(jìn)行序時(shí)登記，進(jìn)行明細(xì)分類核算。銀行存款日記賬是訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核后的收付款結(jié)算憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日業(yè)務(wù)終了，要結(jié)出余額，定期與銀行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。2．銀行存款的明細(xì)分類核算二、銀行存款的清查為了確保銀行存款余額正確無(wú)誤，商品流通企業(yè)應(yīng)及時(shí)與銀行核對(duì)賬目。其核對(duì)方法是將企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與銀行定期送交企業(yè)的對(duì)賬單結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。如果銀行對(duì)賬單結(jié)存數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額不一致，必須逐筆查明其原因，并及時(shí)糾正錯(cuò)誤。通常情況下，銀行存款日記賬的賬面余額與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單結(jié)存數(shù)不一致的原因可能有如下兩種：（1）企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)誤。（2）存在未達(dá)賬項(xiàng)。二、銀行存款的清查商品流通企業(yè)與銀行之間雙方記賬差錯(cuò)引起賬單不符，分別由雙方按規(guī)定的錯(cuò)賬更正方法予以更正；而對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬單不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見(jiàn)表2-1）揭示銀行與企業(yè)間銀行存款余額記錄上的差異，據(jù)以核實(shí)銀行與企業(yè)雙方賬目是否正確。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

銀行對(duì)賬單

加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付

加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付

調(diào)整后余額

調(diào)整后余額

表2-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表年

月

日

單位：元03銀行結(jié)算一、結(jié)算方式概述商品流通企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，與其他單位或個(gè)人之間的結(jié)算方式有現(xiàn)金結(jié)算和銀行結(jié)算兩種?，F(xiàn)金結(jié)算是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，直接使用現(xiàn)金收付相關(guān)款項(xiàng)的結(jié)算行為；銀行結(jié)算，又稱非現(xiàn)金結(jié)算，是指企業(yè)通過(guò)銀行將結(jié)算款項(xiàng)從付款方的存款賬戶轉(zhuǎn)入收款方存款賬戶的結(jié)算方式。二、銀行結(jié)算方式及核算支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1．支票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2．銀行本票商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。3．商業(yè)匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。4．銀行匯票5678托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。信用卡是由商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種結(jié)算方式。二、銀行結(jié)算方式及核算0102030405新建班級(jí)新建作業(yè)成績(jī)統(tǒng)計(jì)布置作業(yè)學(xué)生掃碼做小提示：生成的班級(jí)二維碼，放在下一頁(yè)ppt中即可。放入二維碼后，記得取消“隱藏幻燈片”哦~掃碼布置本課作業(yè)