2025年稅務(wù)執(zhí)法資格復(fù)習(xí)題習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)B.分配C.交換D.行政答案：B分析：稅收本質(zhì)上是國家參與社會(huì)產(chǎn)品分配，以滿足公共需求，所以是一種分配關(guān)系。2.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征，靈活性不是稅收特征。3.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅。4.我國現(xiàn)行增值稅的基本稅率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A分析：我國現(xiàn)行增值稅基本稅率為13%，9%、6%是低稅率，3%是征收率。5.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（目前有優(yōu)惠政策）答案：D分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物通常適用3%征收率，疫情期間有相關(guān)優(yōu)惠政策。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.3B.13C.3.9D.1答案：A分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，應(yīng)納增值稅=1310=3萬元。7.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%。8.某企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.20B.30C.40D.50答案：D分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率，200×25%=50萬元。9.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%45%的超額累進(jìn)稅率。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.差旅費(fèi)津貼C.年終加薪D.托兒補(bǔ)助費(fèi)答案：C分析：年終加薪屬于工資、薪金所得，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目。11.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率是（）。A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案：A分析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，從租計(jì)征稅率為12%（個(gè)人出租住房按4%）。12.城鎮(zhèn)土地使用稅采用的稅率形式是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。13.土地增值稅采用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D分析：土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。14.資源稅的征稅對(duì)象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D分析：資源稅對(duì)原油、天然氣、煤炭等自然資源征稅，人造石油不屬于資源稅征稅對(duì)象。15.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月B.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月C.購買車船的當(dāng)月D.購買車船的次月答案：A分析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。二、多項(xiàng)選擇題1.稅收的職能包括（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.管理職能答案：ABC分析：稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。2.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，其他三項(xiàng)屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.政府性基金D.國債利息收入答案：ABC分析：國債利息收入是免稅收入，財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金是不征稅收入。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收C.房產(chǎn)稅的納稅人為產(chǎn)權(quán)所有人D.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。6.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)共有的，共有各方C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人D.擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的，土地代管人或?qū)嶋H使用人答案：ABCD分析：以上均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。8.資源稅的計(jì)稅方法有（）。A.從價(jià)計(jì)征B.從量計(jì)征C.復(fù)合計(jì)征D.超率計(jì)征答案：AB分析：資源稅計(jì)稅方法有從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。9.車船稅的征稅范圍包括（）。A.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶C.非機(jī)動(dòng)駁船D.拖船答案：ABCD分析：以上均屬于車船稅征稅范圍。10.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。三、判斷題1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債收入等。2.增值稅小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確分析：符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)扣除的規(guī)定。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。（）答案：正確分析：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。5.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)只有房產(chǎn)余值一種。（）答案：錯(cuò)誤分析：房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入兩種。6.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。（）答案：正確分析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。7.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，增值率越高，稅率越高。（）答案：正確分析：土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，增值率與稅率呈正相關(guān)。8.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（）答案：錯(cuò)誤分析：資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同銷售方式確定，不一定是銷售當(dāng)天。9.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（）答案：正確分析：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。10.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都實(shí)行不告不理原則。（）答案：正確分析：稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都遵循不告不理原則。四、簡答題1.簡述稅收的作用。稅收具有以下作用：（1）籌集財(cái)政資金，為國家實(shí)現(xiàn)職能提供物質(zhì)基礎(chǔ)；（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，通過稅收政策引導(dǎo)資源配置、調(diào)節(jié)社會(huì)總供求等；（3）調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平；（4）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹執(zhí)行。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人未超過標(biāo)準(zhǔn)。（2）計(jì)稅方法不同，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法。（3）稅率和征收率不同，一般納稅人適用稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率。（4）發(fā)票使用不同，一般納稅人可開具和取得增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)代開或自開專票。3.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目包括：（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目，如視同銷售收入、不征稅收入等；（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)等扣除限額的調(diào)整；（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等；（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目等。4.簡述個(gè)人所得稅綜合所得的范圍。個(gè)人所得稅綜合所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得。5.簡述土地增值稅的清算條件。（1）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。（2）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。五、案例分析題1.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額500萬元，同時(shí)收取包裝物租金11.3萬元。（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額50萬元，其中有10萬元的貨物用于集體福利。（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額22.6萬元，該固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：計(jì)算該商場5月應(yīng)納增值稅稅額。（1）銷售貨物銷項(xiàng)稅額=500×13%=65萬元，包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，11.3÷（1+13%）×13%=1.3萬元，銷售貨物及包裝物租金銷項(xiàng)稅額合計(jì)65+1.3=66.3萬元。（2）用于集體福利的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=5010=40萬元。（3）銷售自己使用過已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，22.6÷（1+13%）×13%=2.6萬元。（4）應(yīng)納增值稅稅額=66.3+2.640=28.9萬元。2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（2）企業(yè)為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，該企業(yè)職工工資總額為500萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：①20×60%=12萬元；②2000×5‰=10萬元，取兩者較小值，可扣除10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2010=10萬元。（2）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=500×5%=25萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3025=5萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=500×5%=25萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，可全額扣除。（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36萬元，實(shí)際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4036=4萬元。（4）應(yīng)納稅所得額=300+10+5+4=319萬元。（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=319×25%=79.75萬元。3.居民個(gè)人李某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月三險(xiǎn)一金扣除1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元。（3）取得稿酬所得10000元。要求：計(jì)算李某2025年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（1）工資薪金所得全年收入額=10000×12=120000元。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=20000×（12