南開大學(xué)25年春季新學(xué)期《審計(jì)學(xué)》在線作業(yè)二1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的是（）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的證據(jù)比外部證據(jù)可靠B.口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠C.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的可靠D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的證據(jù)比內(nèi)部控制有效時(shí)生成的證據(jù)可靠答案：C分析：外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠，A錯誤；書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠，B錯誤；內(nèi)部控制有效時(shí)生成的證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的證據(jù)可靠，D錯誤；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的可靠，C正確。2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。A.審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表B.驗(yàn)資C.代編財(cái)務(wù)信息D.內(nèi)部控制審計(jì)答案：C分析：審計(jì)業(yè)務(wù)包括審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表、驗(yàn)資、內(nèi)部控制審計(jì)等，代編財(cái)務(wù)信息屬于相關(guān)服務(wù)，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，C符合題意。3.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯誤的是（）。A.錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量答案：D分析：重要性水平是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的，不能隨意調(diào)高，且調(diào)高重要性水平并不能降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量，D表述錯誤；錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多，A、B正確；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)，C正確。4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案：A分析：如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)；如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后六十天內(nèi)，A正確，B、C、D錯誤。5.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述，錯誤的是（）。A.重要性的確定離不開職業(yè)判斷B.重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的C.重要性的確定需要考慮被審計(jì)單位的具體情況D.不同的注冊會計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果應(yīng)該相同答案：D分析：不同注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，由于職業(yè)判斷不同，得出的結(jié)果可能不同，D表述錯誤；重要性確定離不開職業(yè)判斷，是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策信息需求而言，且需考慮被審計(jì)單位具體情況，A、B、C正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則的是（）。A.保密B.準(zhǔn)確性C.獨(dú)立性D.客觀和公正答案：ACD分析：注冊會計(jì)師應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為，準(zhǔn)確性不屬于基本原則，A、C、D正確。7.下列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向C.評價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由D.對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序答案：D分析：應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的程序包括測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整、復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向、評價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由等，對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序主要是為了證實(shí)存貨的存在等認(rèn)定，不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，D符合題意。8.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各要素的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈同向變動關(guān)系答案：D分析：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系，D表述錯誤；A、B、C對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)的表述均正確。9.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.對控制的監(jiān)督B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程C.組織結(jié)構(gòu)D.信息系統(tǒng)與溝通答案：C分析：控制環(huán)境要素包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，組織結(jié)構(gòu)屬于控制環(huán)境要素，A、B、D屬于內(nèi)部控制五要素中的其他要素，C正確。10.下列關(guān)于函證的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.函證回函可以直接寄給被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊會計(jì)師C.如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件D.函證程序可以為所有認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)答案：C分析：注冊會計(jì)師并非應(yīng)當(dāng)對所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，A錯誤；函證回函應(yīng)直接寄給注冊會計(jì)師，B錯誤；函證程序并非能為所有認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，D錯誤；如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計(jì)師應(yīng)直接接收，并要求寄回詢證函原件，C正確。11.下列關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.分析程序可用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段B.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)單獨(dú)或結(jié)合其他細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序D.分析程序在所有審計(jì)階段的作用相同答案：D分析：分析程序在不同審計(jì)階段的作用不同，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段主要是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在實(shí)質(zhì)性程序階段可直接作為實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；在總體復(fù)核階段用于對財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性進(jìn)行總體復(fù)核，D表述錯誤；A、B、C說法均正確。12.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師在評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)需要特殊考慮的因素的是（）。A.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮B.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮C.對文件記錄可靠性的考慮D.對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估答案：D分析：對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是確定審計(jì)證據(jù)數(shù)量和性質(zhì)的考慮因素，而非評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)特殊考慮的因素，A、B、C屬于評價(jià)時(shí)需特殊考慮的因素，D符合題意。13.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于所有的審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷D.審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率，因此可以適當(dāng)降低審計(jì)質(zhì)量要求答案：B分析：審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，A錯誤；審計(jì)抽樣不能減少專業(yè)判斷，C錯誤；審計(jì)抽樣提高審計(jì)效率，但不能降低審計(jì)質(zhì)量要求，D錯誤；統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣根本區(qū)別在于是否利用概率法則量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，B正確。14.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的法律法規(guī)的是（）。A.直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)B.對被審計(jì)單位經(jīng)營活動具有至關(guān)重要影響的法律法規(guī)C.對管理層和治理層的責(zé)任具有直接影響的法律法規(guī)D.以上都是答案：D分析：注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)關(guān)注直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)、對被審計(jì)單位經(jīng)營活動具有至關(guān)重要影響的法律法規(guī)、對管理層和治理層責(zé)任具有直接影響的法律法規(guī)等，D正確。15.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)B.注冊會計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見提供合理保證C.內(nèi)部控制審計(jì)可以單獨(dú)進(jìn)行，也可以與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行D.內(nèi)部控制審計(jì)的范圍應(yīng)涵蓋被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制答案：D分析：內(nèi)部控制審計(jì)范圍并非涵蓋被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制，而是針對與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，D表述錯誤；A、B、C對內(nèi)部控制審計(jì)的定義、要求、實(shí)施方式的表述均正確。16.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位所處行業(yè)的市場競爭激烈C.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足D.被審計(jì)單位面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)答案：C分析：A、B、D屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足影響應(yīng)收賬款等賬戶認(rèn)定，屬于認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，C正確。17.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位B.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)C.審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)說明注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是必要的要素答案：B分析：審計(jì)報(bào)告收件人通常是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，A錯誤；審計(jì)報(bào)告意見段說明審計(jì)意見，審計(jì)責(zé)任在管理層責(zé)任段和注冊會計(jì)師責(zé)任段說明，C錯誤；強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不是審計(jì)報(bào)告必要要素，D錯誤；引言段應(yīng)說明被審計(jì)單位名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已審計(jì)，B正確。18.下列審計(jì)程序中，與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（）。A.檢查采購發(fā)票、驗(yàn)收單等原始憑證，確定應(yīng)付賬款入賬金額是否正確B.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬選取項(xiàng)目，追查至相關(guān)的原始憑證C.函證應(yīng)付賬款D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理答案：D分析：A主要與應(yīng)付賬款準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)；B主要驗(yàn)證應(yīng)付賬款存在認(rèn)定；C函證主要針對應(yīng)付賬款存在認(rèn)定；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額憑證，關(guān)注入賬時(shí)間是否合理，可發(fā)現(xiàn)未入賬應(yīng)付賬款，與完整性認(rèn)定最相關(guān)，D正確。19.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。A.存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)B.存貨監(jiān)盤可以實(shí)現(xiàn)存貨的存在、完整性和計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟榷鄠€(gè)認(rèn)定C.注冊會計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)過程來獲取審計(jì)證據(jù)D.如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施存貨監(jiān)盤程序答案：D分析：即使被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師也應(yīng)實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，以獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，D表述錯誤；A、B、C對存貨監(jiān)盤目的、作用、實(shí)施方式的表述均正確。20.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）。A.審計(jì)范圍B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.以上都是答案：D分析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容包括審計(jì)范圍、審計(jì)收費(fèi)、違約責(zé)任等，還包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍、注冊會計(jì)師的責(zé)任、管理層的責(zé)任等，D正確。21.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求審計(jì)證據(jù)的來源必須可靠C.不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響答案：B分析：審計(jì)證據(jù)來源可靠是可靠性要求，不是相關(guān)性要求，B表述錯誤；審計(jì)證據(jù)相關(guān)性指與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，不同來源或性質(zhì)審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，且相關(guān)性可能受測試方向影響，A、C、D正確。22.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄C.審計(jì)工作底稿應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論之間的關(guān)系D.以上都是答案：D分析：審計(jì)工作底稿可以多種形式存在，是對審計(jì)過程及結(jié)論的記錄，應(yīng)使有經(jīng)驗(yàn)專業(yè)人士了解審計(jì)程序、證據(jù)與結(jié)論關(guān)系，A、B、C表述均正確，所以選D。23.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中可能需要修改重要性水平的情形是（）。A.被審計(jì)單位決定處置一個(gè)重要的組成部分B.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化C.注冊會計(jì)師獲取了新的信息D.以上都是答案：D分析：被審計(jì)單位處置重要組成部分、經(jīng)營環(huán)境重大變化、注冊會計(jì)師獲取新信息等情況，都可能導(dǎo)致需要修改重要性水平，D正確。24.下列關(guān)于審計(jì)抽樣中樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系B.可容忍錯報(bào)與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系C.預(yù)計(jì)總體錯報(bào)與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小答案：C分析：預(yù)計(jì)總體錯報(bào)與樣本規(guī)模呈同向變動關(guān)系，預(yù)計(jì)總體錯報(bào)越大，所需樣本規(guī)模越大，C表述錯誤；可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯報(bào)與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系，總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很小，A、B、D正確。25.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個(gè)要素C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受成本效益原則的制約D.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效答案：A分析：內(nèi)部控制只能提供合理保證，而非絕對保證，A表述錯誤；B對內(nèi)部控制要素的表述正確；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行受成本效益原則制約，且可能因人員濫用職權(quán)等失效，C、D正確。26.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。A.詢問被審計(jì)單位管理層B.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動C.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤D.分析被審計(jì)單位的內(nèi)部控制答案：C分析：詢問、觀察屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，分析內(nèi)部控制是了解內(nèi)部控制的程序，對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是為了獲取存貨存在等認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，屬于實(shí)質(zhì)性程序，C正確。27.下列關(guān)于審計(jì)意見類型的說法中，正確的是（）。A.無保留意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表的審計(jì)意見B.保留意見是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯報(bào)的審計(jì)意見C.否定意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，未能實(shí)現(xiàn)公允反映而發(fā)表的審計(jì)意見D.無法表示意見是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，由于審計(jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允反映的審計(jì)意見答案：CD分析：無保留意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表的審計(jì)意見，A錯誤；保留意見是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，但存在對財(cái)務(wù)報(bào)表部分內(nèi)容有重大錯報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受到限制的審計(jì)意見，B錯誤；C、D對否定意見、無法表示意見的表述正確。28.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.注冊會計(jì)師應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的折舊政策是否合理C.注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察本期新增的固定資產(chǎn)D.注冊會計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，不需要關(guān)注固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備情況答案：D分析：注冊會計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，需要關(guān)注固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，因?yàn)闇p值準(zhǔn)備影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，D表述錯誤；A、B、C對固定資產(chǎn)審計(jì)關(guān)注所有權(quán)、折舊政策、實(shí)地觀察重點(diǎn)的表述均正確。29.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要保持職業(yè)懷疑的情形是（）。A.存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)B.管理層的誠信存在問題C.審計(jì)證據(jù)表明可能存在舞弊D.以上都是答案：D分析：存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)、管理層誠信有問題、審計(jì)證據(jù)表明可能存在舞弊等情況，注冊會計(jì)師都需要保持職業(yè)懷疑，D正確。30.下列關(guān)于審計(jì)溝通的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師與治理層溝通的目的主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)B.注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括注冊會計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排等C.注冊會計(jì)師與管理層的溝通可以替代與治理層的溝通D.注冊會計(jì)師與治理層溝通的形式只能是書面形式答案：B分析：注冊會計(jì)師與治理層溝通目的包括就審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題等進(jìn)行溝通，獲取審計(jì)證據(jù)不是主要目的，A錯誤；與管理層溝通不能替代與治理層溝通，C錯誤；與治理層溝通形式可以是書面或口頭，D錯誤；溝通事項(xiàng)包括注冊會計(jì)師責(zé)任、計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間安排等，B正確。31.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的充分性受重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響C.審計(jì)證據(jù)的充分性受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響D.審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多越好答案：D分析：審計(jì)證據(jù)數(shù)量并非越多越好，應(yīng)考慮成本效益原則，在保證質(zhì)量前提下獲取充分審計(jì)證據(jù)，D表述錯誤；審計(jì)證據(jù)充分性是對數(shù)量衡量，受重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量影響，A、B、C正確。32.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用的說法中，正確的是（）。A.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣B.在細(xì)節(jié)測試中，使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師可以準(zhǔn)確計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.在細(xì)節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師無法控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.在細(xì)節(jié)測試中，樣本規(guī)模的確定只需要考慮可容忍錯報(bào)答案：AB分析：在細(xì)節(jié)測試中可使用非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣，A正確；統(tǒng)計(jì)抽樣可準(zhǔn)確計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，B正確；非統(tǒng)計(jì)抽樣也可通過職業(yè)判斷等控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，C錯誤；樣本規(guī)模確定需考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯報(bào)等因素，D錯誤。33.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的復(fù)核包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核通常由項(xiàng)目合伙人進(jìn)行C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核通常由經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師進(jìn)行D.審計(jì)工作底稿復(fù)核的目的是確保審計(jì)工作底稿的質(zhì)量答案：ACD分析：審計(jì)工作底稿復(fù)核包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，A正確；項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核包括不同層次的復(fù)核，并非都由項(xiàng)目合伙人進(jìn)行，B錯誤；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核由經(jīng)驗(yàn)豐富注冊會計(jì)師進(jìn)行，復(fù)核目的是確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量，C、D正確。34.下列關(guān)于審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的說法中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高C.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有關(guān)系D.重要性水平的確定不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：A分析：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，意味著可容忍的錯報(bào)金額越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，A正確，B、C、D錯誤。35.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注銷售交易的真實(shí)性和完整性B.注冊會計(jì)師應(yīng)檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析是否正確C.注冊會計(jì)師對銷售退回的審計(jì)主要關(guān)注其會計(jì)處理是否正確D.注冊會計(jì)師在審計(jì)銷售與收款循環(huán)時(shí)，不需要關(guān)注客戶的信用狀況答案：D分析：注冊會計(jì)師審計(jì)銷售與收款循環(huán)時(shí)，需要關(guān)注客戶信用狀況，因?yàn)樾庞脿顩r影響應(yīng)收賬款回收等，D表述錯誤；A、B、C對銷售交易認(rèn)定、應(yīng)收賬款賬齡分析、銷售退回審計(jì)的表述均正確。36.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)D.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告答案：ABCD分析：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人（注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，A、B、C、D均正確。37.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)，正確的有（）。A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：ABCD分析：以上對審計(jì)證據(jù)可靠性判斷標(biāo)準(zhǔn)的表述均正確，A、B、C、D都符合審計(jì)證據(jù)可靠性的相關(guān)原則。38.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的適用范圍，說法正確的有（）。A.審計(jì)抽樣適用于控制測試B.審計(jì)抽樣適用于實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試C.審計(jì)抽樣不適用于實(shí)質(zhì)性程序中的實(shí)質(zhì)性分析程序D.審計(jì)抽樣不適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序答案：ABCD分析：審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序和風(fēng)險(xiǎn)評估程序，A、B、C、D正確。39.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對貨幣資金審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注貨幣資金的存在性B.注冊會計(jì)師應(yīng)檢查貨幣資金的收支是否合法合規(guī)C.注冊會計(jì)師對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)實(shí)施突擊性檢查D.注冊會計(jì)師在審計(jì)貨幣資金時(shí)，不需要關(guān)注銀行存款的余額調(diào)節(jié)表答案：ABC分析：注冊會計(jì)師審計(jì)貨幣資金需關(guān)注存在性、收支合法性等，對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)突擊檢查，A、B、C正確；需要關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)等問題，D錯誤。40.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的判斷，正確的有（）。A.如果注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，應(yīng)出具無保留意見審計(jì)報(bào)告B.如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體，應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，未能實(shí)現(xiàn)公允反映，應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告D.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，審計(jì)范圍受到重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告答案：ABCD分析：以上對不同審計(jì)報(bào)告類型判斷條件的表述均正確，A、B、C、D符合審計(jì)報(bào)告出具的相關(guān)規(guī)定。41.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督B.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)C.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域D.內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)報(bào)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報(bào)送相關(guān)部門答案：ABCD分析：企業(yè)董事會等負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，評價(jià)應(yīng)涵蓋各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對外披露或報(bào)送相關(guān)部門，A、B、C、D正確。42.下列關(guān)于注冊會計(jì)師職業(yè)道德的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀和公正的立場B.注冊會計(jì)師應(yīng)保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的客戶商業(yè)秘密C.注冊會計(jì)師應(yīng)具備專業(yè)勝任能力，不斷提高專業(yè)水平D.注冊會計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)行為準(zhǔn)則，維護(hù)職業(yè)形象答案：ABCD分析：注冊會計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持獨(dú)立性、保守商業(yè)秘密、具備專業(yè)勝任能力、遵守職業(yè)行為準(zhǔn)則維護(hù)形象，A、B、C、D正確。43.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的說法中，正確的有（）。A.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以采取總體應(yīng)對措施B.針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會計(jì)師可以通過提高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC分析：提高重要性水平不能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重要性水平是根據(jù)被審計(jì)單位情況等確定的，D錯誤；針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層次采取進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，A、B、C正確。44.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的獲取方法，正確的有（）。A.檢查是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查B.觀察是指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序C.詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程D.函證是指注冊會計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式答案：ABCD分析：以上對審計(jì)證據(jù)獲取方法如檢查、觀察、詢問、函證的表述均正確，A、B、C、D符合審計(jì)證據(jù)獲取的相關(guān)定義。45.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的保管期限，說法正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿的保管期限自審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年B.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的保管期限自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存十年C.對于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料D.審計(jì)工作底稿的保管期限可以根據(jù)注冊會計(jì)師的判斷進(jìn)行調(diào)整答案：ABC分析：審計(jì)工作底稿保管期限有明確規(guī)定，自審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存十年，不能隨意根據(jù)判斷調(diào)整，D錯誤；A、B、C對保管期限和永久性檔案包含內(nèi)容的表述正確。46.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對采購與付款循