南開大學(xué)25年春季新學(xué)期《審計(jì)原理》在線作業(yè)二單選題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場(chǎng)的發(fā)展答案：A分析：隨著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，所有者需要了解經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生以提供獨(dú)立的審計(jì)意見。2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求也越高B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少答案：B分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低作為是否獲取的決策依據(jù)，應(yīng)考慮的是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行答案：D分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，也不得詆毀同行。4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料B.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程C.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄D.以上說法都正確答案：D分析：以上選項(xiàng)均準(zhǔn)確描述了審計(jì)工作底稿的性質(zhì)和作用。5.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配D.對(duì)控制的監(jiān)督答案：D分析：對(duì)控制的監(jiān)督是內(nèi)部控制五要素中的一個(gè)單獨(dú)要素，不屬于控制環(huán)境要素。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)B.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加C.新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整D.被審計(jì)單位的重要客戶流失答案：C分析：新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)導(dǎo)致執(zhí)行不當(dāng)或不完整屬于法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，不屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。7.在審計(jì)抽樣中，下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大B.可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本規(guī)模越大C.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大D.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)越高，樣本規(guī)模越大答案：D分析：預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)越高，需要更多的樣本量來準(zhǔn)確估計(jì)總體情況?？山邮苷`受風(fēng)險(xiǎn)越高、可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本規(guī)模越??；總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響較小。8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測(cè)試D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序答案：C分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測(cè)試。并非針對(duì)所有類別都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)不一定只實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試；在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，對(duì)剩余期間不一定都要實(shí)施控制測(cè)試。9.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通常考慮的原則的是（）。A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠E.從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)比從外部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：E分析：通常從外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告可以分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.以上說法都正確答案：D分析：以上選項(xiàng)均準(zhǔn)確闡述了審計(jì)報(bào)告的定義、分類和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的特征。多選題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)包括（）。A.雙向獨(dú)立B.強(qiáng)制審計(jì)C.有償審計(jì)D.受托審計(jì)答案：ACD分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立于委托人和被審計(jì)單位，是有償?shù)氖芡袑徲?jì)，并非強(qiáng)制審計(jì)。2.審計(jì)證據(jù)按其表現(xiàn)形式分類，可以分為（）。A.實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：ABCD分析：審計(jì)證據(jù)按表現(xiàn)形式可分為實(shí)物、書面、口頭和環(huán)境證據(jù)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持（）。A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B.形式上的獨(dú)立C.實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立D.公正的態(tài)度答案：ABC分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)等鑒證業(yè)務(wù)需保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，同時(shí)要有公正態(tài)度，但題目強(qiáng)調(diào)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)獨(dú)立方面，所以選ABC。4.審計(jì)工作底稿的作用主要有（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.便于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查答案：ABCD分析：審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)工作的計(jì)劃、報(bào)告、質(zhì)量控制復(fù)核及監(jiān)管檢查都有重要作用。5.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動(dòng)E.對(duì)控制的監(jiān)督答案：ABCDE分析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督五要素。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容包括（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計(jì)單位的性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)E.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)答案：ABCDE分析：以上各項(xiàng)均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)了解的內(nèi)容。7.在審計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)D.總體變異性E.總體規(guī)模答案：ABCDE分析：可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)、總體變異性和總體規(guī)模都會(huì)影響樣本規(guī)模。8.實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序答案：AC分析：實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，控制測(cè)試是為了測(cè)試內(nèi)部控制有效性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)D.審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊E.審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑答案：ABCDE分析：以上因素都會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的評(píng)價(jià)。10.審計(jì)報(bào)告的類型包括（）。A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告答案：ABCD分析：審計(jì)報(bào)告包括無保留、保留、否定和無法表示意見審計(jì)報(bào)告。判斷題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。（）答案：正確分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程確實(shí)如此。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。（）答案：錯(cuò)誤分析：審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，相關(guān)性和可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的衡量。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行。（）答案：錯(cuò)誤分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。4.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。（）答案：正確分析：這是審計(jì)工作底稿歸檔期限的正確規(guī)定。5.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。（）答案：正確分析：該描述準(zhǔn)確說明了控制環(huán)境的內(nèi)涵。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。（）答案：錯(cuò)誤分析：并非所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果并影響財(cái)務(wù)報(bào)表。7.在審計(jì)抽樣中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比關(guān)系。（）答案：正確分析：可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的樣本規(guī)模越大，二者成反比。8.實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。（）答案：正確分析：這是實(shí)質(zhì)性程序的準(zhǔn)確定義。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)的來源和性質(zhì)，被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)一定不如外部獨(dú)立來源的審計(jì)證據(jù)可靠。（）答案：錯(cuò)誤分析：一般情況下外部獨(dú)立來源證據(jù)更可靠，但內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的證據(jù)也可能具有較高可靠性。10.無保留意見的審計(jì)報(bào)告意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。（）答案：正確分析：無保留意見表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別。答案：（1）審計(jì)目標(biāo)不同。政府審計(jì)是對(duì)政府及其各部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。政府審計(jì)依據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。（3）經(jīng)費(fèi)或收入來源不同。政府審計(jì)經(jīng)費(fèi)由財(cái)政預(yù)算提供；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由其自愿支付。（4）取證權(quán)限不同。政府審計(jì)有更大的強(qiáng)制力，可依法進(jìn)行調(diào)查取證；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需被審計(jì)單位配合，沒有行政強(qiáng)制力。（5）對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。政府審計(jì)可依法作出處理、處罰決定；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，如被審計(jì)單位不調(diào)整，在審計(jì)報(bào)告中反映。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的特性及其相互關(guān)系。答案：審計(jì)證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性兩個(gè)特性。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。相互關(guān)系：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要方面，缺一不可。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性。一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就應(yīng)增加。但充分的審計(jì)證據(jù)并不能彌補(bǔ)其在適當(dāng)性方面的缺陷。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的局限性。答案：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。（3）內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制可能不適用。（4）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本效益原則。（5）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。4.簡(jiǎn)述審計(jì)抽樣的基本步驟。答案：（1）樣本設(shè)計(jì)：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的總體特征，確定抽樣總體、抽樣單元和誤差構(gòu)成條件，設(shè)計(jì)樣本。（2）確定樣本規(guī)模：考慮可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)、總體變異性和總體規(guī)模等因素，確定合適的樣本規(guī)模。（3）選取樣本：可以使用隨機(jī)數(shù)表選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣等方法從總體中選取樣本項(xiàng)目。（4）實(shí)施審計(jì)程序：對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施適合于特定審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序。（5）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果：分析樣本誤差，推斷總體誤差，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)結(jié)論。5.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件。答案：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。綜合分析題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）ABC公司將2024年12月31日未收到的應(yīng)收賬款100萬元提前確認(rèn)為收入。（2）ABC公司一項(xiàng)價(jià)值50萬元的固定資產(chǎn)在2024年應(yīng)計(jì)提折舊5萬元，但未計(jì)提。（3）ABC公司的存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。要求：（1）分別指出上述情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表哪些項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生影響，并說明影響的方向（增加或減少）。（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平為30萬元，上述情況對(duì)審計(jì)意見類型會(huì)產(chǎn)生什么影響？答案：（1）情況（1）：提前確認(rèn)未收到的應(yīng)收賬款為收入，會(huì)使?fàn)I業(yè)收入增加100萬元，應(yīng)收賬款增加100萬元，同時(shí)由于收入增加會(huì)使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)增加100萬元，進(jìn)而使凈利潤(rùn)增加（假設(shè)不考慮所得稅等因素），所有者權(quán)益增加。情況（2）：未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，會(huì)使固定資產(chǎn)凈值虛增5萬元，同時(shí)費(fèi)用少計(jì)5萬元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加5萬元，凈利潤(rùn)增加，所有者權(quán)益增加。情況（3）：存貨計(jì)價(jià)方法變更未披露，會(huì)影響存貨的賬面價(jià)值和營(yíng)業(yè)成本。若物價(jià)上漲，由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，存貨成本可能降低，營(yíng)業(yè)成本可能增加；若物價(jià)下降則相反。同時(shí)會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)和所有者權(quán)益，但具體影響需根據(jù)存貨數(shù)量和價(jià)格變動(dòng)情況確定。（2）情況（1）導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)為100萬元，情況（2）導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)為5萬元，情況（3）雖未明確具體影響金額，但存貨計(jì)價(jià)方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更未披露，也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。累計(jì)錯(cuò)報(bào)超過重要性水平30萬元。由于上述情況影響重大但不廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。2.甲公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，了解到以下情況：（1）甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)需求變化快。（2）甲公司管理層為了達(dá)到業(yè)績(jī)目標(biāo)，可能存在虛增收入的動(dòng)機(jī)。（3）甲公司的內(nèi)部控制制度存在一定缺陷，對(duì)銷售業(yè)務(wù)的審批和監(jiān)督不夠嚴(yán)格。要求：（1）根據(jù)上述情況，分析甲公司可能面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）針對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？答案：（1）由于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、市場(chǎng)需求變化快，甲公司可能面臨存貨滯銷、跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致存貨計(jì)價(jià)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，存貨的賬面價(jià)值可能高估。管理層有虛增收入的動(dòng)機(jī)，且銷售業(yè)務(wù)審批和監(jiān)督不嚴(yán)格，可能存在虛增收入的風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款可能被高估。（2）對(duì)于存貨計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，觀察存貨的數(shù)量、狀況等。檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況，評(píng)估管理層的估計(jì)是否合理。分析存貨的周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，判斷存貨是否存在滯銷情況。對(duì)于收入虛增風(fēng)險(xiǎn)：檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證，核實(shí)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。實(shí)施函證程序，向客戶函證應(yīng)收賬款和銷售業(yè)務(wù)。分析營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況和與同行業(yè)的比較，查找異常。檢查銷售退回、折讓等情況，看是否存在虛構(gòu)銷售后沖回的情況。3.乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其凈利潤(rùn)較上一年度有大幅增長(zhǎng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）乙公司在2024年大量增加了研發(fā)投入，但研發(fā)項(xiàng)目尚未產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟(jì)效益。（2）乙公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較上一年度明顯下降。（3）乙公司的固定資產(chǎn)折舊政策在2024年發(fā)生了變更，折舊費(fèi)用減少。要求：（1）分析上述情況對(duì)乙公司凈利潤(rùn)的影響。（2）針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些方面的審計(jì)重點(diǎn)？答案：（1）大量增加研發(fā)投入，若研發(fā)支出費(fèi)用化，會(huì)增加當(dāng)期費(fèi)用，減少凈利潤(rùn)；若部分資本化，對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)影響相對(duì)較小，但后續(xù)會(huì)影響無形資產(chǎn)攤銷等。由于研發(fā)項(xiàng)目未產(chǎn)生明顯經(jīng)濟(jì)效益，目前主要是增加費(fèi)用減少利潤(rùn)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，可能意味著應(yīng)收賬款回收變慢，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。若計(jì)提壞賬準(zhǔn)備增加，會(huì)增加資產(chǎn)減值損失，減少凈利潤(rùn)。固定資產(chǎn)折舊政策變更使折舊費(fèi)用減少，會(huì)使成本費(fèi)用減少，從而增加凈利潤(rùn)。（2）對(duì)于研發(fā)投入：關(guān)注研發(fā)支出的分類是否正確，是費(fèi)用化還是資本化，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；檢查研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況和未來經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估依據(jù)。對(duì)于應(yīng)收賬款：檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；函證應(yīng)收賬款，核實(shí)其真實(shí)性和可收回性。對(duì)于固定資產(chǎn)折舊政策變更：檢查變更的合理性和合規(guī)性，是否有合理的理由；重新計(jì)算折舊費(fèi)用，驗(yàn)證變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響。4.丙公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙公司存在關(guān)聯(lián)方交易。部分關(guān)聯(lián)方交易情況如下：（1）丙公司向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)品，價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格。（2）丙公司從關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料，價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格。要求：（1）分析上述關(guān)聯(lián)方交易可能對(duì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？答案：（1）向關(guān)聯(lián)方高價(jià)銷售產(chǎn)品，會(huì)虛增營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，使凈利潤(rùn)增加，同時(shí)應(yīng)收賬款或貨幣資金也可能虛增，導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益虛增。從關(guān)聯(lián)方高價(jià)采購(gòu)原材料，會(huì)使