2026年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試稅法科目高頻考點(diǎn)解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.關(guān)于增值稅稅率適用，下列說(shuō)法正確的是：A.電信服務(wù)適用9%的稅率B.建筑服務(wù)適用13%的稅率C.金融保險(xiǎn)服務(wù)適用6%的稅率D.生活服務(wù)適用11%的稅率2.某企業(yè)2025年12月銷售貨物一批，含稅銷售額為234萬(wàn)元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.20.08萬(wàn)元B.30.77萬(wàn)元C.26萬(wàn)元D.34.78萬(wàn)元3.企業(yè)所得稅的稅率為：A.25%B.20%C.15%D.10%4.個(gè)人所得稅的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為：A.6萬(wàn)元/年B.5萬(wàn)元/年C.8萬(wàn)元/年D.10萬(wàn)元/年5.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營(yíng)所得50萬(wàn)元，已知經(jīng)營(yíng)所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：A.9.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.8.5萬(wàn)元D.7.5萬(wàn)元6.以下稅種中，屬于中央與地方共享稅的是：A.增值稅B.營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅7.消費(fèi)稅的征稅范圍不包括：A.卷煙B.酒精C.化妝品D.小汽車8.某企業(yè)2025年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，已知國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，則該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為：A.10萬(wàn)元B.9萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.11萬(wàn)元9.以下行為中，不屬于視同銷售貨物的是：A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于廣告C.將購(gòu)買的貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人10.某企業(yè)2025年取得營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，已知營(yíng)業(yè)外收入全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為：A.20萬(wàn)元B.18萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.22萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.增值稅的納稅人分為：A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.大型納稅人D.中型納稅人2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括：A.工資薪金支出B.資產(chǎn)折舊C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.財(cái)務(wù)費(fèi)用3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括：A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稅金所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.利息所得4.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括：A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.批發(fā)環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)5.以下稅種中，屬于地方稅的是：A.增值稅B.營(yíng)業(yè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.教育費(fèi)附加三、判斷題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。3.個(gè)人所得稅的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元。4.消費(fèi)稅的征稅范圍包括所有消費(fèi)品。5.增值稅的納稅人發(fā)生混業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，可以合并申報(bào)納稅。四、計(jì)算題（共2題，每題5分，合計(jì)10分）1.某企業(yè)2025年取得銷售收入100萬(wàn)元，已知增值稅稅率為13%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某企業(yè)2025年取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，已知經(jīng)營(yíng)所得適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為35萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？五、綜合題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年取得以下收入：銷售貨物收入200萬(wàn)元（含稅），提供應(yīng)稅服務(wù)收入150萬(wàn)元（含稅），已知增值稅稅率為13%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)2025年度取得以下收入：銷售貨物收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：電信服務(wù)適用9%的稅率，建筑服務(wù)適用9%的稅率（而非13%），金融保險(xiǎn)服務(wù)適用6%的稅率，生活服務(wù)適用6%的稅率（而非11%）。因此，正確選項(xiàng)為C。2.答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=234÷（1+13%）×13%=30.77萬(wàn)元。3.答案：A解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。4.答案：A解析：個(gè)人所得稅的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元。5.答案：A解析：該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50×20%-10.5=9.5萬(wàn)元。6.答案：A解析：增值稅屬于中央與地方共享稅，營(yíng)業(yè)稅已取消，企業(yè)所得稅中央與地方共享，個(gè)人所得稅為中央稅。7.答案：D解析：消費(fèi)稅的征稅范圍不包括小汽車，卷煙、酒精、化妝品均屬于消費(fèi)稅征稅范圍。8.答案：C解析：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，因此該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為0。9.答案：A解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利不屬于視同銷售貨物，將委托加工的貨物用于廣告、將購(gòu)買的貨物分配給股東、將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人均屬于視同銷售貨物。10.答案：A解析：營(yíng)業(yè)外收入全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：AB解析：增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。2.答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.答案：ACD解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括勞務(wù)報(bào)酬所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息所得，稅金所得不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得。4.答案：AB解析：消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。5.答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅屬于地方稅，增值稅、營(yíng)業(yè)稅已取消，教育費(fèi)附加為附加稅。三、判斷題1.答案：×解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%（但部分情況可享受減按1%征收的政策）。2.答案：√解析：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。3.答案：√解析：個(gè)人所得稅的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元。4.答案：×解析：消費(fèi)稅的征稅范圍不包括所有消費(fèi)品，僅限于特定消費(fèi)品。5.答案：√解析：增值稅的納稅人發(fā)生混業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，可以合并申報(bào)納稅。四、計(jì)算題1.答案：13萬(wàn)元解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=（200÷1.13）×13%+（150÷1.13）×13%-10=13萬(wàn)元。2.答案：10萬(wàn)元解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80×25%-35=10萬(wàn)元。五、綜合題1.答案：22.52萬(wàn)元解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳