會計實操文庫26/26記賬實操-會展服務(wù)公司賬務(wù)處理分錄實例一、總則1.1適用范圍本SOP適用于展覽策劃、會議組織、展臺搭建、活動執(zhí)行等全品類會展服務(wù)公司，覆蓋客戶簽約、供應商采購、現(xiàn)場執(zhí)行、收入確認、費用結(jié)算等全流程賬務(wù)處理，遵循《企業(yè)會計準則》及增值稅相關(guān)規(guī)定（一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率）。1.2核心原則權(quán)責發(fā)生制原則：收入與成本按項目履約進度確認，以合同約定節(jié)點、活動結(jié)束驗收為核心確認依據(jù)，不以款項收付為準。成本匹配原則：會展項目的直接成本（場地費、搭建費、嘉賓費等）需與對應項目收入同步結(jié)轉(zhuǎn)，間接費用按合理比例分攤。項目核算原則：按單個會展項目建立輔助核算臺賬，獨立歸集收入、成本、費用，確保項目利潤精準核算。合規(guī)開票原則：區(qū)分“會展服務(wù)”“展臺搭建”“廣告服務(wù)”等稅目，按對應稅率開具發(fā)票，避免稅目混淆。1.3術(shù)語定義會展項目：單場展會、會議、活動的統(tǒng)稱，如“202X年國際智能制造展覽會”“企業(yè)年度經(jīng)銷商大會”。直接成本：與項目直接相關(guān)的支出，含場地租賃費、展臺搭建費、設(shè)備租賃費、嘉賓勞務(wù)費、物料采購費等。間接成本：公司運營層面的共同支出，含管理人員工資、辦公費、水電費等，需按項目收入比例分攤。履約節(jié)點：合同約定的收入確認節(jié)點，如預付款（30%）、布展完成（30%）、活動結(jié)束驗收（40%）。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：客戶簽約與預收款核算（10個分錄）1.1簽訂會展服務(wù)合同，收取預付款（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證與A企業(yè)簽訂“汽車新品發(fā)布會”合同，含稅總價636,000元，合同約定預付30%即190,800元，款項到賬借：銀行存款190,800貸：合同負債-A企業(yè)（汽車發(fā)布會）180,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10,800服務(wù)合同、銀行回單、收款收據(jù)小規(guī)模納稅人與B企業(yè)簽訂“小型招商會”合同，含稅總價30,900元，預收50%即15,450元借：銀行存款15,450貸：合同負債-B企業(yè)（招商會）15,000貸：應交稅費-應交增值稅450服務(wù)合同、銀行回單、收款收據(jù)1.2預收款轉(zhuǎn)收入（按履約節(jié)點確認）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證A企業(yè)汽車發(fā)布會布展完成，按合同約定確認30%收入即190,800元借：合同負債-A企業(yè)（汽車發(fā)布會）180,000借：應收賬款-A企業(yè)180,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-會展服務(wù)收入360,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）21,600履約確認單、進度結(jié)算單小規(guī)模納稅人B企業(yè)招商會結(jié)束驗收，確認剩余50%收入即15,450元借：合同負債-B企業(yè)（招商會）15,000借：應收賬款-B企業(yè)15,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-會展服務(wù)收入30,000貸：應交稅費-應交增值稅900驗收報告、結(jié)算單1.3客戶延期付款，計提壞賬準備業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證C企業(yè)展會項目尾款63,600元逾期1年未收回，計提100%壞賬準備1.計提壞賬：借：信用減值損失63,600貸：壞賬準備63,6002.核銷壞賬：借：壞賬準備63,600貸：應收賬款-C企業(yè)63,600壞賬審批單、逾期賬款臺賬第二類：供應商采購與預付款核算（30個分錄）2.1場地租賃采購（展館/酒店會場）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證向D展館租賃場地舉辦“建材展”，含稅租金226,000元（稅率13%），預付50%即113,000元借：預付賬款-D展館100,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000場地租賃合同、銀行回單、增值稅專票建材展結(jié)束，支付剩余50%租金113,000元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本1.支付尾款：借：預付賬款-D展館100,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-建材展（場地費）200,000貸：預付賬款-D展館200,000付款回單、場地驗收單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表2.2展臺搭建與物料采購業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證向E搭建公司采購“電子展”展臺搭建服務(wù)，含稅金額127,200元（稅率6%），款項未付，搭建完成驗收借：主營業(yè)務(wù)成本-電子展（搭建費）120,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7,200貸：應付賬款-E搭建公司127,200搭建合同、驗收單、增值稅專票采購展臺物料（桁架、噴繪），含稅金額33,900元（小規(guī)模納稅人專票，稅率3%），現(xiàn)金支付借：主營業(yè)務(wù)成本-電子展（物料費）33,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900貸：庫存現(xiàn)金33,900采購合同、發(fā)票、現(xiàn)金支出單2.3設(shè)備租賃采購（音響、燈光、大屏）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證向F設(shè)備公司租賃音響燈光設(shè)備，含稅租金63,600元（稅率6%），預付全款，設(shè)備驗收合格借：主營業(yè)務(wù)成本-新品發(fā)布會（設(shè)備費）60,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款63,600設(shè)備租賃合同、驗收單、增值稅專票設(shè)備使用中損壞，支付維修費2,120元（稅率6%）借：主營業(yè)務(wù)成本-新品發(fā)布會（維修費）2,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）120貸：銀行存款2,120維修合同、發(fā)票、付款回單2.4嘉賓勞務(wù)與演出服務(wù)采購業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證邀請G專家出席“科技論壇”，支付含稅勞務(wù)費10,300元（小規(guī)模納稅人代開專票，稅率3%）借：主營業(yè)務(wù)成本-科技論壇（嘉賓費）10,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款10,300勞務(wù)協(xié)議、發(fā)票、付款回單邀請H演出團隊表演，含稅費用51,500元（稅率3%），代扣個稅10,000元1.計提費用：借：主營業(yè)務(wù)成本-年會（演出費）50,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,500貸：應付賬款-H團隊51,5002.代扣個稅并支付：借：應付賬款-H團隊51,500貸：銀行存款41,500貸：應交稅費-代扣個人所得稅10,000演出合同、個稅代扣代繳憑證、付款回單2.5餐飲與住宿服務(wù)采購業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證向I酒店采購“經(jīng)銷商大會”餐飲住宿服務(wù)，含稅金額106,000元（稅率6%），款項銀行轉(zhuǎn)賬支付借：主營業(yè)務(wù)成本-經(jīng)銷商大會（餐飲住宿費）100,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,000貸：銀行存款106,000酒店服務(wù)合同、發(fā)票、付款回單第三類：項目現(xiàn)場執(zhí)行賬務(wù)處理（40個分錄）3.1員工薪酬與差旅費核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付展會項目組人員工資50,000元，社保公司承擔部分15,000元，個人承擔5,000元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務(wù)成本-XX展會（人工費）65,000貸：應付職工薪酬-工資50,000貸：應付職工薪酬-社保15,0002.發(fā)放工資（代扣個人社保）：借：應付職工薪酬-工資50,000貸：銀行存款45,000貸：其他應付款-代扣個人社保5,0003.繳納社保：借：應付職工薪酬-社保15,000借：其他應付款-代扣個人社保5,000貸：銀行存款20,000工資表、社保繳費單、銀行回單項目組人員出差，報銷差旅費5,300元（含高鐵票1,090元，稅率9%；住宿費2,120元，稅率6%；補貼2,090元）借：主營業(yè)務(wù)成本-XX展會（差旅費）5,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款5,300差旅費報銷單、車票、住宿費發(fā)票3.2展會宣傳與廣告費用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證投放展會宣傳廣告，含稅金額63,600元（稅率6%），款項未付借：主營業(yè)務(wù)成本-XX展會（廣告費）60,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：應付賬款-J廣告公司63,600廣告合同、發(fā)票、投放報告印刷展會宣傳冊10,000份，含稅金額22,600元（稅率13%），現(xiàn)金支付借：主營業(yè)務(wù)成本-XX展會（印刷費）20,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,600印刷合同、發(fā)票、入庫單3.3展會雜費與應急支出核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證展會現(xiàn)場支付水電費2,120元（稅率6%）借：主營業(yè)務(wù)成本-XX展會（水電費）2,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）120貸：庫存現(xiàn)金2,120水電費發(fā)票、支出單展會突發(fā)設(shè)備故障，臨時采購配件1,130元（稅率13%）借：主營業(yè)務(wù)成本-XX展會（配件費）1,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130貸：庫存現(xiàn)金1,130采購發(fā)票、支出單第四類：收入確認與成本結(jié)轉(zhuǎn)（40個分錄）4.1單一項目收入成本結(jié)轉(zhuǎn)（活動結(jié)束驗收）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證“服裝品牌發(fā)布會”項目含稅總收入318,000元，總成本186,300元，驗收完成結(jié)轉(zhuǎn)利潤1.確認全部收入：借：應收賬款-K品牌318,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-發(fā)布會收入300,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18,0002.結(jié)轉(zhuǎn)全部成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-發(fā)布會成本175,000貸：預付賬款/應付賬款175,000（注：成本含場地費、搭建費、人工費等）驗收報告、收入成本匯總表4.2跨期項目收入成本結(jié)轉(zhuǎn)（年度展會分期執(zhí)行）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證“年度機械展”項目含稅總價1,272,000元，分上半年布展、下半年開展，按50%比例分期確認1.上半年布展完成，確認50%收入：借：應收賬款-L協(xié)會636,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-機械展收入600,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）36,0002.結(jié)轉(zhuǎn)對應50%成本426,000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-機械展成本400,000貸：預付賬款/應付賬款400,000進度確認單、成本分攤表4.3項目違約金收入/支出核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證M企業(yè)違約取消展會，收取違約金10,600元（稅率6%）借：銀行存款10,600貸：其他業(yè)務(wù)收入10,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）600違約金協(xié)議、銀行回單公司違約取消場地租賃，支付違約金5,300元（無進項稅）借：營業(yè)外支出-違約金5,300貸：銀行存款5,300違約金協(xié)議、付款回單第五類：日常運營費用核算（20個分錄）5.1管理費用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付辦公室租金31,800元（含稅，稅率6%）借：管理費用-租金30,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款31,800租賃合同、發(fā)票、付款回單購買辦公設(shè)備（電腦）11,300元（稅率13%），計提折舊（年限3年，無殘值）1.采購：借：固定資產(chǎn)-電腦10,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,3002.月折舊：借：管理費用-折舊費277.78貸：累計折舊277.78采購合同、發(fā)票、折舊計算表5.2銷售費用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付銷售人員差旅費3,180元（稅率6%）借：銷售費用-差旅費3,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3,180差旅費報銷單、發(fā)票投放線上推廣廣告63,600元（稅率6%）借：銷售費用-廣告費60,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款63,600廣告合同、發(fā)票、投放報告第六類：稅務(wù)處理與利潤結(jié)轉(zhuǎn)（18個分錄）6.1增值稅核算（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證當月銷項稅額180,000元，進項稅額120,000元，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）60,000貸：應交稅費-未交增值稅60,000增值稅申報表、進項銷項匯總表繳納當月增值稅60,000元借：應交稅費-未交增值稅60,000貸：銀行存款60,000銀行付款回單、完稅憑證6.2企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證季度利潤總額1,000,000元，按25%稅率計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用250,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅250,000所得稅申報表、利潤表繳納季度企業(yè)所得稅250,000元借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅250,000貸：銀行存款250,000完稅憑證、付款回單6.3年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證年度主營業(yè)務(wù)收入5,000,000元，主營業(yè)務(wù)成本3,000,000元，管理費用500,000元，銷售費用300,000元，所得稅300,000元，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入5,000,000貸：本年利潤5,000,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤4,100,000貸：主營業(yè)務(wù)成本3,000,000貸：管理費用500,000貸：銷售費用300,000貸：所得稅費用300,0003.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤900,000貸：利潤分