會(huì)計(jì)實(shí)操文庫44/44記賬實(shí)操-民辦行業(yè)協(xié)會(huì)（社團(tuán)）賬務(wù)處理分錄適用主體：民辦非營利性行業(yè)協(xié)會(huì)（社團(tuán)），主營會(huì)員服務(wù)、行業(yè)調(diào)研、政策咨詢、展會(huì)組織、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定、技能培訓(xùn)、公益幫扶等業(yè)務(wù)適用準(zhǔn)則：《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》核心科目：會(huì)費(fèi)收入/政府補(bǔ)助收入/捐贈(zèng)收入/提供服務(wù)收入、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本（分項(xiàng)目核算）、限定性凈資產(chǎn)/非限定性凈資產(chǎn)、存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)說明：分錄覆蓋行業(yè)協(xié)會(huì)全流程業(yè)務(wù)，突出會(huì)費(fèi)收支核算、展會(huì)成本結(jié)轉(zhuǎn)、調(diào)研項(xiàng)目?？顚Ｓ?、會(huì)員服務(wù)支出等專屬場景，標(biāo)注金額、資金性質(zhì)及實(shí)操備注，可直接落地執(zhí)行一、資金籌集類分錄（20個(gè)）（一）政府專項(xiàng)補(bǔ)助收入（10個(gè)）1.收到工信局行業(yè)發(fā)展調(diào)研非限定性補(bǔ)助100,000元借：銀行存款100,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—行業(yè)調(diào)研補(bǔ)助100,000備注：用于調(diào)研人員工資、辦公日常開支2.收到商務(wù)局行業(yè)展會(huì)組織限定性補(bǔ)助80,000元（指定用于年度行業(yè)博覽會(huì)）借：銀行存款80,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—展會(huì)補(bǔ)助80,0003.收到人社局行業(yè)技能培訓(xùn)限定性補(bǔ)助60,000元借：銀行存款60,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—技能培訓(xùn)補(bǔ)助60,0004.收到市場監(jiān)管局行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定限定性補(bǔ)助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—標(biāo)準(zhǔn)制定補(bǔ)助50,0005.收到鄉(xiāng)村振興局涉農(nóng)行業(yè)幫扶限定性補(bǔ)助40,000元借：銀行存款40,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—鄉(xiāng)村幫扶補(bǔ)助40,0006.收到應(yīng)急管理局行業(yè)安全生產(chǎn)調(diào)研限定性補(bǔ)助30,000元借：銀行存款30,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—安全調(diào)研補(bǔ)助30,0007.收到年度綜合行業(yè)服務(wù)非限定性補(bǔ)助120,000元借：銀行存款120,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—綜合服務(wù)補(bǔ)助120,0008.收到民政局社會(huì)組織能力建設(shè)限定性補(bǔ)助25,000元借：銀行存款25,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—能力建設(shè)補(bǔ)助25,0009.收到科技局行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新調(diào)研限定性補(bǔ)助35,000元借：銀行存款35,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—技術(shù)調(diào)研補(bǔ)助35,00010.收到工信局臨時(shí)行業(yè)政策調(diào)研非限定性補(bǔ)助55,000元借：銀行存款55,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—臨時(shí)調(diào)研補(bǔ)助55,000（二）捐贈(zèng)+會(huì)費(fèi)+其他收入（10個(gè)）11.收到副會(huì)長單位捐贈(zèng)行業(yè)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)1套，公允價(jià)值50,000元（限定用于行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)）借：無形資產(chǎn)—軟件—數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)50,000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入—設(shè)備捐贈(zèng)50,00012.收到理事單位協(xié)會(huì)冠名限定性捐贈(zèng)150,000元借：銀行存款150,000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入—冠名捐贈(zèng)150,00013.收到年度會(huì)員會(huì)費(fèi)180,000元（非限定性，會(huì)長單位5萬/副會(huì)長單位2萬/普通會(huì)員0.5萬，共40家）借：銀行存款180,000貸：會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入—年度會(huì)費(fèi)180,00014.收到個(gè)人捐贈(zèng)現(xiàn)金20,000元（非限定性，用于行業(yè)公益幫扶）借：庫存現(xiàn)金20,000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入—現(xiàn)金捐贈(zèng)20,00015.收到行業(yè)展會(huì)展位費(fèi)120,000元（非限定性，60家企業(yè)×2,000元/展位）借：銀行存款120,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—展位費(fèi)120,00016.收到會(huì)員單位捐贈(zèng)行業(yè)專業(yè)圖書300本，公允價(jià)值15,000元（非限定性）借：存貨—教輔物資—專業(yè)圖書15,000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入—物資捐贈(zèng)15,00017.收到協(xié)會(huì)會(huì)議室對(duì)外租賃收入10,000元（非限定性，企業(yè)行業(yè)交流會(huì)使用）借：銀行存款10,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—場地租賃費(fèi)10,00018.收到行業(yè)政策咨詢服務(wù)費(fèi)60,000元（非限定性，30家企業(yè)×2,000元/家）借：銀行存款60,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—咨詢服務(wù)費(fèi)60,00019.收到新會(huì)員入會(huì)費(fèi)45,000元（非限定性，15家新會(huì)員×3,000元/家）借：銀行存款45,000貸：會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入—入會(huì)費(fèi)45,00020.收到協(xié)會(huì)會(huì)員充值預(yù)收款80,000元（充值后可抵扣會(huì)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)）借：銀行存款80,000貸：預(yù)收賬款—協(xié)會(huì)會(huì)員充值80,000二、資產(chǎn)購置類分錄（30個(gè)）（一）行業(yè)協(xié)會(huì)專用固定資產(chǎn)（15個(gè)）21.購入?yún)f(xié)會(huì)辦公電腦20臺(tái)，單價(jià)5,000元，合計(jì)100,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—辦公電腦100,000貸：銀行存款100,000備注：折舊年限5年，殘值率5%22.購入行業(yè)展會(huì)專用設(shè)備1套（舞臺(tái)、音響、展板），價(jià)款70,000元（限定性補(bǔ)助支付）借：固定資產(chǎn)—展會(huì)設(shè)備—舞臺(tái)音響70,000貸：銀行存款70,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)70,000貸：非限定性凈資產(chǎn)70,00023.購入?yún)f(xié)會(huì)公務(wù)用車1輛（用于行業(yè)調(diào)研、會(huì)員走訪），價(jià)款120,000元，款未付借：固定資產(chǎn)—交通設(shè)備—公務(wù)車120,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商120,00024.支付上述公務(wù)車尾款120,000元借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商120,000貸：銀行存款120,00025.購入會(huì)員檔案密集架8組，單價(jià)6,000元，合計(jì)48,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—密集架48,000貸：銀行存款48,00026.購入行業(yè)調(diào)研專用設(shè)備1套（問卷終端、錄音筆），價(jià)款30,000元借：固定資產(chǎn)—調(diào)研設(shè)備—調(diào)研終端30,000貸：銀行存款30,00027.購入技能培訓(xùn)多媒體設(shè)備1套（投影儀、互動(dòng)白板），價(jià)款25,000元（限定性資金支付）借：固定資產(chǎn)—培訓(xùn)設(shè)備—多媒體設(shè)備25,000貸：銀行存款25,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)25,000貸：非限定性凈資產(chǎn)25,00028.購入?yún)f(xié)會(huì)會(huì)議大屏1臺(tái)，價(jià)款20,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—會(huì)議大屏20,000貸：銀行存款20,00029.購入行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)打印裝訂設(shè)備1套，價(jià)款18,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—打印設(shè)備18,000貸：銀行存款18,00030.購入辦公桌椅一批，價(jià)款15,000元借：固定資產(chǎn)—辦公家具—桌椅15,000貸：銀行存款15,00031.購入展會(huì)簽到系統(tǒng)1套（人臉識(shí)別設(shè)備），價(jià)款12,000元借：固定資產(chǎn)—展會(huì)設(shè)備—簽到系統(tǒng)12,000貸：銀行存款12,00032.購入消防器材1套，價(jià)款5,000元借：固定資產(chǎn)—安全設(shè)備—消防器材5,000貸：銀行存款5,00033.購入培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)器材1套（行業(yè)實(shí)操工具），價(jià)款20,000元借：固定資產(chǎn)—培訓(xùn)設(shè)備—實(shí)驗(yàn)器材20,000貸：銀行存款20,00034.購入監(jiān)控系統(tǒng)1套，價(jià)款22,000元借：固定資產(chǎn)—安保設(shè)備—監(jiān)控系統(tǒng)22,000貸：銀行存款22,00035.購入空調(diào)10臺(tái)，單價(jià)3,500元，合計(jì)35,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—空調(diào)35,000貸：銀行存款35,000（二）存貨及低值易耗品（10個(gè)）36.用限定性補(bǔ)助購入行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)文件匯編200套，價(jià)款20,000元借：存貨—行業(yè)物資—標(biāo)準(zhǔn)文件20,000貸：銀行存款20,00037.購入行業(yè)展會(huì)宣傳物料（海報(bào)、展架、傳單），價(jià)款18,000元借：存貨—展會(huì)物資—宣傳物料18,000貸：銀行存款18,00038.購入會(huì)員服務(wù)手冊300本，價(jià)款6,000元借：存貨—會(huì)員物資—服務(wù)手冊6,000貸：銀行存款6,00039.購入技能培訓(xùn)教材200套，價(jià)款15,000元借：存貨—教輔物資—培訓(xùn)教材15,000貸：銀行存款15,00040.接收捐贈(zèng)行業(yè)期刊200本，公允價(jià)值5,000元借：存貨—教輔物資—行業(yè)期刊5,000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入—物資捐贈(zèng)5,00041.購入展會(huì)后勤物資（飲用水、工作餐），價(jià)款12,000元借：存貨—展會(huì)物資—后勤物資12,000貸：銀行存款12,00042.購入辦公用品（打印紙、筆、文件夾），價(jià)款4,000元借：存貨—辦公用品—綜合4,000貸：銀行存款4,00043.購入調(diào)研問卷模板100套，價(jià)款8,000元借：存貨—調(diào)研物資—問卷模板8,000貸：銀行存款8,00044.購入會(huì)員檔案袋、標(biāo)簽一批，價(jià)款3,000元借：存貨—會(huì)員物資—檔案耗材3,000貸：銀行存款3,00045.購入應(yīng)急醫(yī)藥箱10個(gè)，價(jià)款1,500元借：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)藥箱1,500貸：銀行存款1,500（三）無形資產(chǎn)購置（5個(gè)）46.購入?yún)f(xié)會(huì)會(huì)員管理系統(tǒng)1套，價(jià)款40,000元借：無形資產(chǎn)—軟件—會(huì)員管理系統(tǒng)40,000貸：銀行存款40,000備注：攤銷年限5年47.購入行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型版權(quán)1項(xiàng)，價(jià)款30,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—分析模型30,000貸：銀行存款30,00048.購入行業(yè)培訓(xùn)課程版權(quán)1項(xiàng)，價(jià)款20,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—培訓(xùn)課程20,000貸：銀行存款20,00049.購入?yún)f(xié)會(huì)官網(wǎng)域名及搭建費(fèi)15,000元（限定性資金支付）借：無形資產(chǎn)—域名—官網(wǎng)15,000貸：銀行存款15,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)15,000貸：非限定性凈資產(chǎn)15,00050.購入行業(yè)政策數(shù)據(jù)庫1年使用權(quán)，價(jià)款10,000元借：無形資產(chǎn)—其他—政策數(shù)據(jù)庫10,000貸：銀行存款10,000三、協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)類分錄（40個(gè)）（一）會(huì)員服務(wù)業(yè)務(wù)（8個(gè)）51.支付會(huì)員服務(wù)專員月度工資35,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—會(huì)員服務(wù)—人員薪酬35,000貸：銀行存款35,00052.向會(huì)員發(fā)放會(huì)員服務(wù)手冊200本，成本4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—會(huì)員服務(wù)—資料費(fèi)4,000貸：存貨—會(huì)員物資—服務(wù)手冊4,00053.支付會(huì)員走訪差旅費(fèi)6,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—會(huì)員服務(wù)—差旅費(fèi)6,000貸：銀行存款6,00054.計(jì)提會(huì)員檔案密集架折舊費(fèi)770元/月（48,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—會(huì)員服務(wù)—折舊費(fèi)770貸：累計(jì)折舊77055.組織會(huì)員座談會(huì)，支付場地布置費(fèi)3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—會(huì)員服務(wù)—會(huì)議費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00056.領(lǐng)用會(huì)員檔案耗材一批，成本1,500元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—會(huì)員服務(wù)—耗材費(fèi)1,500貸：存貨—會(huì)員物資—檔案耗材1,50057.計(jì)提會(huì)員管理系統(tǒng)攤銷費(fèi)666.67元/月（40,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—會(huì)員服務(wù)—攤銷費(fèi)666.67貸：累計(jì)攤銷666.6758.結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)員服務(wù)非限定性成本20,000元借：非限定性凈資產(chǎn)20,000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—會(huì)員服務(wù)20,000（二）行業(yè)展會(huì)組織業(yè)務(wù)（8個(gè)）59.支付展會(huì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人月度工資50,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—展會(huì)組織—人員薪酬50,000貸：銀行存款50,00060.領(lǐng)用展會(huì)宣傳物料一批，成本10,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—展會(huì)組織—宣傳費(fèi)10,000貸：存貨—展會(huì)物資—宣傳物料10,00061.支付展會(huì)場地租賃費(fèi)30,000元（會(huì)展中心場地）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—展會(huì)組織—場地費(fèi)30,000貸：銀行存款30,00062.計(jì)提展會(huì)設(shè)備折舊費(fèi)1,366.67元/月（70,000+12,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—展會(huì)組織—折舊費(fèi)1,366.67貸：累計(jì)折舊1,366.6763.領(lǐng)用展會(huì)后勤物資一批，成本8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—展會(huì)組織—后勤費(fèi)8,000貸：存貨—展會(huì)物資—后勤物資8,00064.支付展會(huì)安保費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—展會(huì)組織—安保費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00065.計(jì)提協(xié)會(huì)官網(wǎng)展會(huì)模塊攤銷費(fèi)250元/月（分?jǐn)偅┙瑁簶I(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—展會(huì)組織—攤銷費(fèi)250貸：累計(jì)攤銷25066.結(jié)轉(zhuǎn)行業(yè)展會(huì)限定性補(bǔ)助80,000元（已完成展會(huì)項(xiàng)目）借：限定性凈資產(chǎn)80,000貸：非限定性凈資產(chǎn)80,000（三）行業(yè)調(diào)研業(yè)務(wù)（8個(gè)）67.支付調(diào)研專員月度工資40,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—行業(yè)調(diào)研—人員薪酬40,000貸：銀行存款40,00068.領(lǐng)用調(diào)研問卷模板50套，成本4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—行業(yè)調(diào)研—資料費(fèi)4,000貸：存貨—調(diào)研物資—問卷模板4,00069.支付行業(yè)專家咨詢費(fèi)8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—行業(yè)調(diào)研—專家費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00070.計(jì)提調(diào)研設(shè)備折舊費(fèi)485元/月（30,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—行業(yè)調(diào)研—折舊費(fèi)485貸：累計(jì)折舊48571.支付調(diào)研數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)費(fèi)3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—行業(yè)調(diào)研—統(tǒng)計(jì)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00072.印制行業(yè)調(diào)研報(bào)告，支付印刷費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—行業(yè)調(diào)研—印刷費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00073.計(jì)提行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型攤銷費(fèi)500元/月（30,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—行業(yè)調(diào)研—攤銷費(fèi)500貸：累計(jì)攤銷50074.結(jié)轉(zhuǎn)行業(yè)發(fā)展調(diào)研限定性補(bǔ)助100,000元（已完成調(diào)研項(xiàng)目）借：限定性凈資產(chǎn)100,000貸：非限定性凈資產(chǎn)100,000（四）政策咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)（8個(gè)）75.支付政策咨詢顧問月度工資32,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—政策咨詢—人員薪酬32,000貸：銀行存款32,00076.領(lǐng)用行業(yè)政策數(shù)據(jù)庫權(quán)限，分?jǐn)偝杀?,666.67元/月（10,000元÷6月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—政策咨詢—數(shù)據(jù)庫費(fèi)1,666.67貸：無形資產(chǎn)—其他—政策數(shù)據(jù)庫1,666.6777.支付政策解讀研討會(huì)場地費(fèi)4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—政策咨詢—會(huì)議費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00078.計(jì)提公務(wù)車折舊費(fèi)1,900元/月（120,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—政策咨詢—折舊費(fèi)1,900貸：累計(jì)折舊1,90079.收取企業(yè)政策咨詢費(fèi)15,000元借：銀行存款15,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—咨詢服務(wù)費(fèi)15,00080.支付政策文件檢索費(fèi)1,000元/年借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—政策咨詢—檢索費(fèi)1,000貸：銀行存款1,00081.領(lǐng)用行業(yè)期刊一批，成本2,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—政策咨詢—資料費(fèi)2,000貸：存貨—教輔物資—行業(yè)期刊2,00082.結(jié)轉(zhuǎn)安全生產(chǎn)調(diào)研限定性補(bǔ)助30,000元（已完成調(diào)研項(xiàng)目）借：限定性凈資產(chǎn)30,000貸：非限定性凈資產(chǎn)30,000（五）技能培訓(xùn)業(yè)務(wù)（8個(gè)）83.支付培訓(xùn)講師月度工資28,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—技能培訓(xùn)—人員薪酬28,000貸：銀行存款28,00084.領(lǐng)用培訓(xùn)教材100套，成本7,500元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—技能培訓(xùn)—教材費(fèi)7,500貸：存貨—教輔物資—培訓(xùn)教材7,50085.支付培訓(xùn)教室租賃費(fèi)3,500元/月借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—技能培訓(xùn)—場地費(fèi)3,500貸：銀行存款3,50086.計(jì)提培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)733.33元/月（25,000+20,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—技能培訓(xùn)—折舊費(fèi)733.33貸：累計(jì)折舊733.3387.收取技能培訓(xùn)課程費(fèi)24,000元（40人×600元/人）借：銀行存款24,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—培訓(xùn)費(fèi)24,00088.為小微企業(yè)免費(fèi)提供技能培訓(xùn)，耗用教材成本3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—技能培訓(xùn)—公益培訓(xùn)費(fèi)3,000貸：存貨—教輔物資—培訓(xùn)教材3,00089.計(jì)提培訓(xùn)課程版權(quán)攤銷費(fèi)333.33元/月（20,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)成本—技能培訓(xùn)—攤銷費(fèi)333.33貸：累計(jì)攤銷333.3390.結(jié)轉(zhuǎn)行業(yè)技能培訓(xùn)限定性補(bǔ)助60,000元（已完成培訓(xùn)項(xiàng)目）借：限定性凈資產(chǎn)60,000貸：非限定性凈資產(chǎn)60,000四、日常運(yùn)營類分錄（25個(gè)）（一）辦公及行政支出（10個(gè)）91.支付月度辦公水電費(fèi)8,000元借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00092.支付年度協(xié)會(huì)物業(yè)費(fèi)36,000元借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)36,000貸：銀行存款36,00093.支付電話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)2,000元/月借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)2,000貸：銀行存款2,00094.領(lǐng)用辦公用品一批，成本1,500元借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)1,500貸：存貨—辦公用品—綜合1,50095.支付快遞費(fèi)500元（郵寄會(huì)員證書、調(diào)研報(bào)告）借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)500貸：銀行存款50096.支付協(xié)會(huì)年檢費(fèi)2,000元借：管理費(fèi)用—年檢費(fèi)2,000貸：銀行存款2,00097.支付理事會(huì)會(huì)議費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00098.支付法律咨詢費(fèi)5,000元（協(xié)會(huì)合規(guī)咨詢）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00099.支付垃圾清運(yùn)費(fèi)800元/月借：管理費(fèi)用—清潔費(fèi)800貸：銀行存款800100.支付協(xié)會(huì)品牌推廣費(fèi)6,000元（行業(yè)媒體宣傳）借：管理費(fèi)用—廣告費(fèi)6,000貸：銀行存款6,000（二）設(shè)備及資產(chǎn)維護(hù)（10個(gè)）101.支付辦公電腦維修費(fèi)2,500元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)2,500貸：銀行存款2,500102.支付展會(huì)設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)—展會(huì)設(shè)備3,000貸：銀行存款3,000103.支付會(huì)員管理系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)2,000元/年借：管理費(fèi)用—軟件服務(wù)費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000104.支付監(jiān)控系統(tǒng)升級(jí)費(fèi)4,000元借：管理費(fèi)用—安保費(fèi)—監(jiān)控升級(jí)4,000貸：銀行存款4,000105.支付公務(wù)車保養(yǎng)費(fèi)1,800元借：管理費(fèi)用—車輛費(fèi)—保養(yǎng)費(fèi)1,800貸：銀行存款1,800106.支付辦公家具維修費(fèi)600元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—辦公家具600貸：銀行存款600107.支付協(xié)會(huì)墻面維修費(fèi)3,500元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—房屋修繕3,500貸：銀行存款3,500108.支付消防設(shè)施檢測費(fèi)1,200元借：管理費(fèi)用—消防費(fèi)1,200貸：銀行存款1,200109.支付空調(diào)保養(yǎng)費(fèi)1,500元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—空調(diào)1,500貸：銀行存款1,500110.支付協(xié)會(huì)招牌制作費(fèi)4,000元借：管理費(fèi)用—宣傳費(fèi)4,000貸：銀行存款4,000（三）其他運(yùn)營支出（5個(gè)）111.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)400元借：籌資費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)400貸：銀行存款400112.收到銀行存款利息600元借：銀行存款600貸：籌資費(fèi)用—利息收入600113.支付行業(yè)公益幫扶捐贈(zèng)支出10,000元（幫扶小微企業(yè)）借：其他費(fèi)用—捐贈(zèng)支出10,000貸：銀行存款10,000114.支付固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)8,000元/年借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000115.支付會(huì)員接待費(fèi)1,000元借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)1,000貸：銀行存款1,000五、薪酬福利類分錄（15個(gè)）116.計(jì)提行政管理人員月度工資25,000元借：管理費(fèi)用—人員薪酬25,000貸：應(yīng)付工資25,000117.發(fā)放上述行政人員工資25,000元借：應(yīng)付工資25,000貸：銀行存款25,000118.計(jì)提一線協(xié)會(huì)服務(wù)人員社保費(fèi)60,000元（會(huì)員、調(diào)研、展會(huì)、培訓(xùn)人員）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—社保費(fèi)—服務(wù)人員60,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)60,000119.計(jì)提行政人員社保費(fèi)8,000元借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)—行政人員8,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)8,000120.支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)68,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)68,000貸：銀行存款68,000121.計(jì)提一線協(xié)會(huì)服務(wù)人員住房公積金24,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公積金—服務(wù)人員24,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金24,000122.計(jì)提行政人員住房公積金4,000元借：管理費(fèi)用—公積金—行政人員4,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金4,000123.支付住房公積金28,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金28,000貸：銀行存款28,000124.計(jì)提職工福利費(fèi)18,000元（服務(wù)人員12,000元/行政6,000元）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—福利費(fèi)—服務(wù)人員12,000管理費(fèi)用—福利費(fèi)—行政人員6,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)18,000125.支付職工體檢費(fèi)18,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)18,000貸：銀行存款18,000126.計(jì)提兼職行業(yè)專家勞務(wù)費(fèi)10,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)—兼職專家10,000貸：應(yīng)付工資—兼職人員10,000127.發(fā)放兼職專家勞務(wù)費(fèi)10,000元借：應(yīng)付工資—兼職人員10,000貸：銀行存款10,000128.支付協(xié)會(huì)人員職業(yè)資格培訓(xùn)費(fèi)5,000元（限定性資金支付）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)費(fèi)—資格培訓(xùn)5,000貸：銀行存款5,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)5,000貸：非限定性凈資產(chǎn)5,000129.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,400元借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,400貸：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,400130.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,400元借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,400貸：銀行存款2,400六、稅費(fèi)繳納類分錄（8個(gè)）131.計(jì)提展會(huì)展位費(fèi)增值稅（注：非營利性協(xié)會(huì)服務(wù)符合條件可免稅，此處假設(shè)應(yīng)稅項(xiàng)目）若展位費(fèi)收入50,000元，稅率6%：借：銀行存款53,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—展位費(fèi)50,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3,000132.繳納增值稅3,000元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3,000貸：銀行存款3,000133.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅210元（增值稅的7%）借：其他費(fèi)用—稅金210貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅210134.繳納城建稅210元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅210貸：銀行存款210135.計(jì)提教育費(fèi)附加90元（增值稅的3%）借：其他費(fèi)用—稅金90貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加90136.繳納教育費(fèi)附加90元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加90貸：銀行存款90137.計(jì)提自有協(xié)會(huì)辦公用房房產(chǎn)稅（民辦非營利行業(yè)協(xié)會(huì)房產(chǎn)稅享受減免）借：管理費(fèi)用—稅金—房產(chǎn)稅0貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0結(jié)轉(zhuǎn)減免收入：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0貸：其他收入—稅費(fèi)減免0138.繳納印花稅150元（協(xié)會(huì)章程、會(huì)員合同印花稅）借：其他費(fèi)用—稅金150貸：銀行存款150七、期末結(jié)轉(zhuǎn)類分錄（10個(gè)）139.結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入合計(jì)820,600元（補(bǔ)助/捐贈(zèng)/會(huì)費(fèi)/服務(wù)收入等）借：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入275,000捐贈(zèng)收入—非限定性收入35,000會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入225,000提供服務(wù)收入—非限定性收入284,000籌資費(fèi)用—利息收入600其他收入—稅費(fèi)減免1,000貸：非限定性凈資產(chǎn)820,600140.結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入合計(jì)615,000元（專項(xiàng)補(bǔ)助/捐贈(zèng)）借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入360,000捐贈(zèng)收入—限定性收入200,000其他收入—限定性收入55,000貸：限定性凈資產(chǎn)615,000141.結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本合計(jì)520,000元（會(huì)員/展會(huì)/調(diào)研/咨詢/培訓(xùn)成本）借：非限定性凈資產(chǎn)520,000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—各明細(xì)科目520,000142.結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用合計(jì)220,000元（辦公/薪酬/維修等）借：非限定性凈資產(chǎn)220,000貸：管理費(fèi)用—各明細(xì)科目220,000143.結(jié)轉(zhuǎn)籌資費(fèi)用凈額-200元（手續(xù)費(fèi)400元，利息收入600元）借：籌資費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)400貸：非限定性凈資產(chǎn)400144.結(jié)