2025年初級會計師《經(jīng)濟法》練習(xí)題及答案解析一、總論【單項選擇題】1.下列關(guān)于《立法法》對經(jīng)濟法淵源的表述，正確的是（）。A.地方性法規(guī)可設(shè)定吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的行政處罰B.部門規(guī)章可在上位法未規(guī)定時設(shè)定警告或一定數(shù)量罰款C.經(jīng)濟特區(qū)法規(guī)與行政法規(guī)不一致時，由國務(wù)院裁決適用D.司法解釋的效力位階高于行政法規(guī)答案：B解析：根據(jù)《立法法》第八十二條，部門規(guī)章在上位法未規(guī)定時，可設(shè)定警告或一定數(shù)量罰款；A項地方性法規(guī)無權(quán)設(shè)定吊銷營業(yè)執(zhí)照的處罰；C項經(jīng)濟特區(qū)法規(guī)與行政法規(guī)沖突時，直接適用經(jīng)濟特區(qū)法規(guī)，無需裁決；D項司法解釋不屬于正式法律淵源，其位階低于行政法規(guī)。2.下列主體中，屬于經(jīng)濟法調(diào)制受體的是（）。A.中國人民銀行B.國家市場監(jiān)督管理總局C.商業(yè)銀行D.全國人大常委會預(yù)算工作委員會答案：C解析：調(diào)制受體是指接受調(diào)制行為的市場主體，商業(yè)銀行屬于金融機構(gòu)，受央行、銀保監(jiān)會的調(diào)制；A、B、D均為調(diào)制主體?！径囗椷x擇題】3.下列各項中，能夠?qū)е陆?jīng)濟法律關(guān)系消滅的法律事實有（）。A.納稅人完成匯算清繳B.上市公司被強制退市C.商業(yè)銀行被吊銷金融許可證D.消費者7日內(nèi)無理由退貨E.用人單位與勞動者達成和解協(xié)議答案：A、B、C解析：法律關(guān)系消滅指權(quán)利義務(wù)終止。A項納稅義務(wù)履行完畢；B項上市資格喪失；C項主體資格消滅；D項屬合同解除，非法律關(guān)系消滅；E項僅變更履行方式?！九袛囝}】4.經(jīng)濟法責(zé)任具有雙重性，即同一行為可能同時承擔(dān)行政責(zé)任與刑事責(zé)任，但不得同時承擔(dān)民事責(zé)任。（）答案：錯誤解析：經(jīng)濟法責(zé)任的三重性指行政、刑事、民事可同時并存，如證券欺詐案件，行為人可能同時被罰款（行政）、判刑（刑事）、賠償投資者（民事）。【簡答題】5.簡述經(jīng)濟法“社會公共利益本位”原則在反壟斷法中的具體體現(xiàn)。答案要點：（1）禁止壟斷協(xié)議——維護市場競爭秩序，保障消費者選擇權(quán)；（2）經(jīng)營者集中審查——防止過度集中損害中小企業(yè)與上下游經(jīng)營者利益；（3）濫用市場支配地位——禁止掠奪性定價、拒絕交易，保護潛在競爭者；（4）行政壟斷規(guī)制——破除地方保護，保障全國統(tǒng)一大市場；（5）公共執(zhí)行優(yōu)先——反壟斷執(zhí)法機構(gòu)可主動調(diào)查，無需受害人起訴，節(jié)約私人維權(quán)成本。二、會計法律制度【單項選擇題】6.根據(jù)《會計法》，對偽造、變造會計憑證、會計賬簿，尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門可以對其直接負責(zé)的主管人員處（）。A.2000元以上2萬元以下罰款B.3000元以上5萬元以下罰款C.5000元以上10萬元以下罰款D.1萬元以上20萬元以下罰款答案：B解析：《會計法》第四十三條明確，對直接負責(zé)的主管人員處3000元以上5萬元以下罰款。7.下列關(guān)于會計檔案保管期限的表述，正確的是（）。A.原始憑證30年，年度財務(wù)會計報告永久B.記賬憑證10年，銀行余額調(diào)節(jié)表30年C.固定資產(chǎn)卡片在報廢后保管5年D.納稅申報表10年，會計檔案移交清冊永久答案：A解析：根據(jù)《會計檔案管理辦法》，原始憑證30年，年報永久；B項記賬憑證30年；C項固定資產(chǎn)卡片報廢后5年正確，但選項未突出“報廢后”易誤解；D項移交清冊30年?！径囗椷x擇題】8.下列單位中，必須設(shè)置總會計師職位的有（）。A.國有獨資公司B.國有資產(chǎn)占控股地位的中型上市公司C.民營大型合伙企業(yè)D.外商投資的小微企業(yè)E.國有資本參股但國資不控股的股份有限公司答案：A、B解析：《會計法》第三十六條第二款規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師；C、D、E均無強制要求。【案例分析題】9.2024年3月，甲公司財務(wù)部經(jīng)理王某授意會計人員李某通過“陰陽發(fā)票”方式少列收入2000萬元。2025年2月，稅務(wù)機關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)，對甲公司補稅+滯納金+罰款共2600萬元，并移送公安機關(guān)。問題：（1）王某、李某分別承擔(dān)何種會計法律責(zé)任？（2）若甲公司為上市公司，還應(yīng)承擔(dān)哪些證券法責(zé)任？答案：（1）王某：屬于“授意、指使”行為，依《會計法》第四十五條，可處5000元以上5萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。李某：屬于“直接負責(zé)”的會計人員，尚不構(gòu)成犯罪的，可處3000元以上5萬元以下罰款，5年內(nèi)不得從事會計工作；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）證券法責(zé)任：甲公司構(gòu)成信息披露虛假記載，證監(jiān)會可責(zé)令改正、警告、罰款（最高1000萬元），對直接負責(zé)的主管人員（王某）警告、罰款（最高500萬元），可采取證券市場禁入措施；投資者可提起民事賠償訴訟。三、支付結(jié)算法律制度【單項選擇題】10.下列票據(jù)中，持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利時效為2年的有（）。A.銀行本票B.見票即付的銀行匯票C.定日付款的商業(yè)匯票D.支票答案：A解析：銀行本票自出票日起2年；見票即付的銀行匯票為1年；商業(yè)匯票自到期日起2年；支票為6個月。11.甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為100萬元的支票，出票日期為2025年4月1日，付款人為丙銀行。乙公司于4月10日提示付款，發(fā)現(xiàn)甲公司賬戶僅有80萬元。丙銀行應(yīng)當(dāng)（）。A.出具退票理由書，拒絕付款B.先行墊付80萬元，其余20萬元出具拒付證明C.在當(dāng)日無條件支付100萬元D.要求甲公司當(dāng)日補足資金后支付答案：A解析：支票空頭，付款人應(yīng)出具退票理由書并拒絕付款；B、C、D均違反《票據(jù)法》第八十七條。【多項選擇題】12.下列關(guān)于電子商業(yè)匯票提示付款的表述，正確的有（）。A.持票人可在到期日起10日內(nèi)提示付款B.承兌人應(yīng)在提示付款當(dāng)日無條件支付C.拒付的，承兌人須在系統(tǒng)中錄入拒付理由D.超過提示付款期提示付款的，喪失追索權(quán)E.承兌人未應(yīng)答的，系統(tǒng)于提示付款日次日自動拒付答案：A、B、C解析：D項超期提示付款并不喪失追索權(quán)，僅喪失對前手的追索權(quán)；E項應(yīng)為“于提示付款日次一工作日自動拒付”，非“次日”?！九袛囝}】13.銀行卡收單機構(gòu)與特約商戶約定結(jié)算周期為T+0的，收單機構(gòu)必須立即墊付資金，不得設(shè)置任何風(fēng)險準(zhǔn)備金。（）答案：錯誤解析：根據(jù)《銀行卡收單業(yè)務(wù)管理辦法》，T+0業(yè)務(wù)收單機構(gòu)應(yīng)建立風(fēng)險準(zhǔn)備金制度，比例不低于上一季度交易額的10%，并非無條件墊付。四、增值稅與消費稅法律制度【單項選擇題】14.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入300萬元，另收取包裝物押金11.3萬元（約定3個月內(nèi)退還）。當(dāng)月可抵扣進項稅額26萬元。甲公司5月應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.13.00B.14.30C.15.60D.16.90答案：A解析：包裝物押金未逾期不計稅；銷項稅額=300×13%=39萬元；應(yīng)納稅額=3926=13萬元。15.下列業(yè)務(wù)中，既征增值稅又征消費稅的有（）。A.4S店銷售超豪華小汽車B.化妝品廠銷售普通護膚護發(fā)品C.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售商D.酒廠銷售白酒給生產(chǎn)企業(yè)用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒答案：A、C解析：超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)加征消費稅；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅；B項普通護膚護發(fā)品不征消費稅；D項白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒，移送環(huán)節(jié)不征消費稅。【計算問答題】16.乙化妝品廠2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進口高檔化妝品一批，關(guān)稅完稅價格200萬元，關(guān)稅稅率10%，消費稅稅率15%；（2）將上月進口的高檔化妝品的80%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，20%直接對外銷售，取得不含稅收入60萬元；（3）銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅收入500萬元。要求：（1）計算進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅；（2）計算乙廠6月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。答案：（1）進口環(huán)節(jié)消費稅=（200+200×10%）÷（115%）×15%=38.82萬元；（2）領(lǐng)用80%已稅化妝品可抵扣消費稅=38.82×80%=31.06萬元；直接銷售部分已納消費稅=38.82×20%=7.76萬元，不再重復(fù)繳納；銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品消費稅=500×15%=75萬元；當(dāng)月應(yīng)納消費稅=7531.06=43.94萬元。五、企業(yè)所得稅與個人所得稅法律制度【單項選擇題】17.2025年，甲公司取得境內(nèi)所得800萬元，境外所得200萬元，已在境外繳納所得稅60萬元。甲公司適用稅率25%，則當(dāng)年可抵免的境外所得稅額為（）萬元。A.40B.50C.60D.70答案：B解析：抵免限額=200×25%=50萬元；境外已納60萬元，只能抵50萬元，剩余10萬元可向后結(jié)轉(zhuǎn)5年。18.下列收入中，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）。A.個人辦理提前退休取得的一次性補貼B.保險營銷員取得的傭金收入C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅D.獨立董事取得的董事費答案：A、C解析：A項提前退休補貼按工資薪金計稅；C項勞動分紅屬于工資薪金；B項傭金屬勞務(wù)報酬；D項董事費屬勞務(wù)報酬?！径囗椷x擇題】19.下列支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予據(jù)實扣除的有（）。A.企業(yè)參加雇主責(zé)任險繳納的保費B.向非金融企業(yè)借款不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)依照國家規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費E.企業(yè)向環(huán)保部門支付的罰款答案：A、B、D解析：C項內(nèi)部機構(gòu)間租金不得扣除；E項行政罰款不得扣除?！揪C合題】20.中國居民個人張某2025年度取得下列所得：（1）在A公司任職，全年工資薪金36萬元，三險一金合計3.6萬元，專項附加扣除2.4萬元；（2）出版專業(yè)著作，取得稿酬20萬元；（3）將自有住房出租，租期1年，每月租金8000元，全年發(fā)生修繕費1萬元（有合法憑證）；（4）轉(zhuǎn)讓限售股取得收入50萬元，原值及合理稅費合計30萬元；（5）通過二級市場出售上市公司股票取得凈收益10萬元。要求：（1）計算張某綜合所得應(yīng)納個人所得稅；（2）計算財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個人所得稅；（3）計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅；（4）說明股票轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理。答案：（1）綜合所得：工資薪金36+稿酬20×（120%）×70%=36+11.2=47.2萬元；減除費用6萬元、三險一金3.6萬元、專項附加2.4萬元，應(yīng)納稅所得額=47.263.62.4=35.2萬元；適用稅率25%，速算扣除數(shù)31920元；應(yīng)納稅額=35.2×25%3.192=5.608萬元。（2）財產(chǎn)租賃：每月租金8000元，可扣除20%費用及修繕費（每月最多800元），全年修繕費1萬元，分月扣除800×12=9600元，剩余400元結(jié)轉(zhuǎn)下年；每月應(yīng)納稅所得額=8000×（120%）800=5600元；全年=5600×12=6.72萬元；適用稅率20%，應(yīng)納稅額=6.72×20%=1.344萬元。（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：限售股轉(zhuǎn)讓所得=5030=20萬元；應(yīng)納稅額=20×20%=4萬元。（4）股票轉(zhuǎn)讓：個人轉(zhuǎn)讓上市公司流通股所得暫免征收個人所得稅。六、稅收征收管理與稅務(wù)行政復(fù)議【單項選擇題】21.納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)省級稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C解析：《稅收征收管理法》第三十一條，延期最長3個月。22.下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅的有（）。A.擅自銷毀賬簿B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由C.發(fā)生經(jīng)營損失連續(xù)虧損3年D.僅未設(shè)置總賬但明細賬完整答案：A解析：A項符合《稅收征管法》第三十五條；B項有正當(dāng)理由不核定；C、D項不必然導(dǎo)致核定。【多項選擇題】23.納稅人對下列行為不服，必須先申請行政復(fù)議，才能提起行政訴訟的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)確認稅款征收方式B.稅務(wù)機關(guān)不予退還多繳稅款C.稅務(wù)機關(guān)加收滯納金D.稅務(wù)機關(guān)停止出口退稅權(quán)E.稅務(wù)機關(guān)發(fā)布納稅信用等級評定結(jié)果答案：A、C、D解析：B、E項可選擇復(fù)議或訴訟；A、C、D屬“納稅爭議”，適用復(fù)議前置?！九袛囝}】24.稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，且有明顯轉(zhuǎn)移財產(chǎn)跡象的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法凍結(jié)其銀行存款，但必須在3日內(nèi)補辦查封、扣押手續(xù)。（）答案：錯誤解析：稅收保全措施中，凍結(jié)存款需經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，但無需補辦查封扣押手續(xù)，應(yīng)在7日內(nèi)移交法院強制執(zhí)行或解除凍結(jié)。七、勞動合同與社會保險法律制度【單項選擇題】25.甲公司與李某簽訂2年期勞動合同，約定試用期3個月，試用期工資為當(dāng)?shù)刈畹凸べY。甲公司所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2200元，勞動合同約定工資為8000元。下列說法正確的是（）。A.試用期工資不得低于6400元B.試用期工資不得低于2200元C.試用期最長可約定4個月D.該合同試用期條款合法有效答案：A解析：試用期工資不得低于合同約定工資的80%，即8000×80%=6400元；2年期合同試用期不得超過2個月；故約定3個月違法。26.下列情形中，用人單位可以解除勞動合同且無需支付經(jīng)濟補償?shù)挠校ǎ.勞動者被依法追究刑事責(zé)任B.勞動者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事另行安排的工作C.勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)仍不