2025年天大秋審計學在線作業(yè)題庫和答案一、單項選擇題（每題2分，共30題）1.下列關于審計獨立性的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師的配偶在被審計單位擔任普通會計人員不影響獨立性B.審計業(yè)務期間包含財務報表涵蓋的期間和審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起至出具審計報告后6個月C.被審計單位為會計師事務所提供重大擔保會因自身利益對獨立性產生不利影響D.注冊會計師在審計過程中接受被審計單位贈送的小額禮品不違反職業(yè)道德答案：C2.在確定重要性水平時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的行業(yè)狀況C.以前年度審計調整的金額D.被審計單位管理層的薪酬結構答案：D3.下列審計程序中，與應付賬款完整性認定最相關的是（）。A.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證B.向供應商函證應付賬款余額C.檢查應付賬款明細賬與購貨合同的匹配性D.計算應付賬款周轉率并與上期比較答案：A4.針對收入確認的舞弊風險，注冊會計師通常不會實施的審計程序是（）。A.分析月度或季度收入波動情況B.檢查銷售合同中的退貨條款C.函證客戶的聯(lián)系方式以驗證真實性D.直接確認所有銷售交易均已開具發(fā)票答案：D5.下列關于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.變量抽樣適用于控制測試B.貨幣單元抽樣不需要考慮總體的變異性C.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能降低抽樣風險D.樣本偏差率就是總體偏差率的最佳估計答案：B6.被審計單位存在下列情況時，注冊會計師應考慮對持續(xù)經營假設產生重大疑慮的是（）。A.因環(huán)保問題被處以5萬元罰款B.短期借款即將到期但已與銀行達成展期協(xié)議C.主要原材料供應商因糾紛停止供貨1個月D.累計經營性虧損導致凈資產為負數(shù)答案：D7.下列關于控制測試的表述中，錯誤的是（）。A.控制測試的目的是評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的有效性B.如果預期控制運行有效，應當實施控制測試C.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈反向變動關系D.重新執(zhí)行是最能直接證明控制運行有效的審計程序答案：C8.針對存貨監(jiān)盤，注冊會計師的下列做法中，正確的是（）。A.僅對存放在被審計單位倉庫的存貨實施監(jiān)盤B.對于特殊類型存貨（如藝術品），直接依賴管理層提供的評估報告C.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況D.監(jiān)盤結束后，將盤點表直接交予管理層保存答案：C9.下列關于審計報告的表述中，正確的是（）。A.無法表示意見的審計報告中應提及審計范圍受限的具體原因B.帶強調事項段的無保留意見報告表明財務報表存在重大錯報C.否定意見的審計報告應在形成審計意見的基礎部分說明導致否定意見的事項D.標準無保留意見報告中需要包含“我們認為”的表述答案：D10.下列關于職業(yè)道德基本原則的表述中，正確的是（）。A.保密原則要求注冊會計師在任何情況下都不得披露客戶信息B.客觀公正原則要求注冊會計師避免因偏見影響職業(yè)判斷C.專業(yè)勝任能力僅指注冊會計師具備的專業(yè)知識D.良好職業(yè)行為原則僅要求注冊會計師維護行業(yè)形象答案：B11.注冊會計師在評估重大錯報風險時，不需要考慮的因素是（）。A.被審計單位的內部控制是否存在重大缺陷B.管理層凌駕于控制之上的可能性C.財務報表項目的復雜性D.審計收費的高低答案：D12.針對應收賬款的函證，下列說法中錯誤的是（）。A.積極式函證未收到回函時，應實施替代程序B.函證的時間通常選擇在資產負債表日后C.對關聯(lián)方的應收賬款可以不實施函證D.函證結果的差異可能表明存在錯報答案：C13.下列關于審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A.從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠C.內部控制有效時生成的證據(jù)比內部控制薄弱時生成的證據(jù)更可靠D.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠答案：D14.被審計單位將固定資產的日常維修費用資本化，違反了（）認定。A.準確性、計價和分攤B.完整性C.分類D.存在答案：C15.下列關于分析程序的表述中，正確的是（）。A.分析程序僅適用于風險評估階段B.實質性分析程序的可靠性取決于數(shù)據(jù)的可分解程度C.分析程序的結果可以直接作為審計意見的依據(jù)D.分析程序不需要考慮數(shù)據(jù)之間的內在聯(lián)系答案：B16.注冊會計師在確定審計工作底稿的歸檔期限時，正確的做法是（）。A.審計報告日后30日內歸檔B.審計業(yè)務中止后60日內歸檔C.審計報告日后60日內歸檔D.財務報表批準報出日后60日內歸檔答案：C17.針對貨幣資金審計，注冊會計師通常不需要關注的風險是（）。A.虛構銀行對賬單B.未達賬項調節(jié)不及時C.庫存現(xiàn)金盤點表與賬面余額一致D.存在多個銀行賬戶但未完整記錄答案：C18.下列關于審計業(yè)務約定書的表述中，錯誤的是（）。A.審計業(yè)務約定書應當明確審計范圍B.變更審計業(yè)務約定條款時需要評估變更的合理性C.管理層不提供書面聲明時，注冊會計師應解除業(yè)務約定D.審計業(yè)務約定書可以采用書面或口頭形式答案：D19.被審計單位存在未披露的關聯(lián)方交易，違反了（）認定。A.準確性、計價和分攤B.完整性C.分類D.列報和披露答案：D20.注冊會計師在實施實質性程序時，下列做法中錯誤的是（）。A.對重大類別的交易實施細節(jié)測試B.僅依賴實質性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.在期末或接近期末實施實質性程序D.針對特別風險實施細節(jié)測試答案：B21.下列關于審計風險模型的表述中，正確的是（）。A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.重大錯報風險包括固有風險和控制風險C.檢查風險與重大錯報風險呈反向變動關系D.注冊會計師可以通過降低重大錯報風險來降低審計風險答案：B22.針對采購與付款循環(huán)的內部控制，注冊會計師通常關注的關鍵控制是（）。A.采購訂單由采購部門負責人審批B.驗收單與購貨發(fā)票核對后編制付款憑單C.應付賬款明細賬由出納人員登記D.未付款的采購發(fā)票由財務主管保管答案：B23.下列關于集團財務報表審計的表述中，正確的是（）。A.集團項目組應當對所有組成部分實施審計B.組成部分注冊會計師的審計工作底稿應全部提交給集團項目組C.集團項目組需要考慮組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力D.集團財務報表審計中不需要了解組成部分的內部控制答案：C24.被審計單位通過關聯(lián)方虛構銷售交易，注冊會計師最可能發(fā)現(xiàn)的審計程序是（）。A.檢查銷售合同的真實性B.函證關聯(lián)方的采購金額C.分析銷售毛利率的變動D.檢查銀行對賬單中的收款記錄答案：B25.下列關于期后事項的表述中，錯誤的是（）。A.財務報表日后調整事項需要調整財務報表B.財務報表日后非調整事項需要在附注中披露C.注冊會計師對期后事項的責任僅截止到審計報告日D.注冊會計師應主動識別第一時段期后事項答案：C26.針對存貨計價測試，注冊會計師通常不需要驗證的內容是（）。A.存貨成本計算方法的一致性B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.存貨跌價準備的計提是否充分D.存貨的實際數(shù)量與賬面記錄的一致性答案：D27.下列關于職業(yè)道德概念框架的表述中，正確的是（）。A.概念框架僅適用于注冊會計師面臨的重大不利影響B(tài).應對不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和具體業(yè)務層面C.只要存在不利影響，就必須拒絕接受業(yè)務D.自我評價不利影響僅存在于審計業(yè)務中答案：B28.注冊會計師在確定樣本規(guī)模時，不需要考慮的因素是（）。A.可接受的抽樣風險B.總體規(guī)模C.可容忍錯報D.審計報告的意見類型答案：D29.被審計單位將2025年1月的銷售收入提前確認到2024年12月，違反了（）認定。A.截止B.準確性C.完整性D.存在答案：A30.下列關于審計報告要素的表述中，正確的是（）。A.管理層對財務報表的責任段應說明編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映B.注冊會計師的責任段應說明對財務報表整體是否不存在重大錯報提供絕對保證C.審計意見段應明確指出被審計單位是否遵循了企業(yè)會計準則D.關鍵審計事項部分僅適用于上市實體的審計報告答案：D二、多項選擇題（每題3分，共10題）1.下列屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力D.良好職業(yè)行為答案：ABCD2.注冊會計師在評估重大錯報風險時，需要考慮的因素包括（）。A.被審計單位的行業(yè)環(huán)境B.管理層的誠信狀況C.內部控制的有效性D.財務報表項目的性質答案：ABCD3.下列審計程序中，屬于風險評估程序的有（）。A.詢問管理層和其他人員B.分析程序C.觀察和檢查D.重新執(zhí)行答案：ABC4.針對應收賬款的函證，注冊會計師可以采取的替代程序包括（）。A.檢查銷售合同B.檢查發(fā)貨單C.檢查銷售發(fā)票D.檢查期后收款記錄答案：ABCD5.下列關于審計證據(jù)充分性的表述中，正確的有（）。A.重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)越多B.審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.樣本規(guī)模越大，審計證據(jù)越充分D.審計證據(jù)的充分性與適當性相互影響答案：ABD6.被審計單位存在下列情況時，可能表明存在管理層凌駕于控制之上的風險的有（）。A.頻繁變更會計政策B.重大會計估計涉及復雜的模型C.期末發(fā)生大量異常交易D.管理層對注冊會計師的詢問避而不答答案：ABCD7.下列關于控制測試的表述中，正確的有（）。A.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈正向變動關系B.控制測試的時間應考慮擬信賴的期間長度C.對于自動化控制，注冊會計師可以利用以前年度的測試結果D.控制測試的目的是確定控制是否得到執(zhí)行答案：ABC8.下列屬于審計報告中關鍵審計事項的有（）。A.管理層對商譽減值的評估B.重大關聯(lián)方交易的確認C.收入確認的會計政策D.存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況答案：ABD9.注冊會計師在確定重要性水平時，通常需要考慮的基準有（）。A.總資產B.營業(yè)收入C.凈利潤D.費用總額答案：ABC10.下列關于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿應記錄審計過程中獲取的所有信息B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60日內C.審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起至少10年D.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在答案：BCD三、判斷題（每題1分，共20題）1.注冊會計師的獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立。（）答案：√2.重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越少。（）答案：√3.控制測試是必須執(zhí)行的審計程序。（）答案：×4.函證應收賬款時，注冊會計師可以不對應收賬款的所有明細賬戶實施函證。（）答案：√5.分析程序在審計的所有階段都必須使用。（）答案：×（注：在審計完成階段必須使用，風險評估階段通常使用，實質性程序階段可選擇使用）6.管理層提供的書面聲明可以替代其他審計證據(jù)。（）答案：×7.審計抽樣適用于所有審計程序。（）答案：×（注：不適用于詢問、觀察和分析程序）8.存貨監(jiān)盤可以同時實現(xiàn)存在、完整性和計價認定的審計目標。（）答案：×（注：主要實現(xiàn)存在認定，完整性和計價需要其他程序）9.無法表示意見的審計報告中不應提及注冊會計師的責任。（）答案：√10.注冊會計師對財務報表的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度，但不能提供絕對保證。（）答案：√11.被審計單位的內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應發(fā)表否定意見的審計報告。（）答案：×（注：內部控制缺陷不直接影響審計意見類型）12.貨幣單元抽樣適用于測試高估錯報。（）答案：√13.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項。（）答案：×（注：還包括審計報告日后至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實）14.注冊會計師可以通過擴大審計程序的范圍來降低檢查風險。（）答案：√15.關聯(lián)方交易一定存在重大錯報風險。（）答案：×（注：需要評估具體情況）16.審計工作底稿的所有權屬于被審計單位。（）答案：×（注：屬于會計師事務所）17.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報都需要累積。（）答案：×（注：明顯微小的錯報不需要累積）18.控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應在期末實施更多的實質性程序。（）答案：√19.審計報告的日期是指注冊會計師完成審計工作的日期。（）答案：√20.注冊會計師對持續(xù)經營假設的審計責任是就管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論。（）答案：√四、簡答題（每題8分，共5題）1.簡述審計風險模型的構成要素及其相互關系。答案：審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。其中：（1）審計風險是指財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，通常由會計師事務所設定可接受的低水平；（2）重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，包括固有風險和控制風險，與被審計單位的環(huán)境和內部控制相關，注冊會計師無法控制但可以評估；（3）檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。三者關系：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險呈反向變動關系。即評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要實施的審計程序越詳細。2.簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的主要內容。答案：職業(yè)道德基本原則包括：（1）誠信：注冊會計師應當在所有職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是；（2）獨立性：注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性；（3）客觀公正：注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷；（4）專業(yè)勝任能力和應有的關注：注冊會計師應當持續(xù)了解并掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準的服務；在審計過程中保持職業(yè)懷疑，勤勉盡責；（5）保密：注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：未經客戶授權或法律法規(guī)允許，向事務所以外的第三方披露；利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益；（6）良好職業(yè)行為：注冊會計師應當遵守相關法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為；在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，應當客觀、真實、得體，不得損害職業(yè)形象。3.簡述控制測試的目的和常用的審計程序。答案：控制測試的目的是評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。具體包括：（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。常用的審計程序包括：（1）詢問：向被審計單位適當員工詢問，獲取與內部控制運行情況相關的信息；（2）觀察：查看員工執(zhí)行控制的情況，適用于不留下書面記錄的控制；（3）檢查：對運行留下軌跡的控制，檢查相關文件記錄或單據(jù)；（4）重新執(zhí)行：注冊會計師獨立執(zhí)行原本由被審計單位員工執(zhí)行的控制，以驗證其有效性；（5）穿行測試：追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，通常在了解內部控制時使用，但也可用于控制測試。4.簡述審計報告的主要類型及其適用情形。答案：審計報告主要分為五種類型：（1）標準無保留意見：財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映；（2）帶強調事項段的無保留意見：財務報表在所有重大方面合法公允，但存在對財務報表使用者理解至關重要的事項（如持續(xù)經營重大不確定性已充分披露）；（3）保留意見：存在下列情形之一：①在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性；②無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表影響重大但不具有廣泛性；（4）否定意見：在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性；（5）無法表示意見：無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，且認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表的影響重大且具有廣泛性。5.簡述注冊會計師針對收入確認舞弊風險應實施的主要審計程序。答案：針對收入確認舞弊風險，注冊會計師應實施以下主要程序：（1）實施分析程序：分析月度/季度收入波動，比較本期與上期收入增長、毛利率、應收賬款周轉率等，識別異常波動；（2）檢查收入確認的會計政策：關注是否符合企業(yè)會計準則，特別是復雜交易（如附有銷售退回條款、可變對價）的處理；（3）函證交易真實性：向客戶函證銷售金額、合同條款（如退貨權、付款條件），驗證交易真實性；（4）檢查支持性文件：核對銷售合同、發(fā)貨單、驗收單、發(fā)票等，確保交易真實發(fā)生且符合收入確認條件；（5）關注期后事項：檢查資產負債表日后的銷售退回、應收賬款收回情況，識別提前確認收入的可能；（6）分析客戶結構：關注新增客戶、異常客戶（如與關聯(lián)方相關）的交易占比，核查其真實性；（7）實施截止測試：檢查資產負債表日前后的收入記錄，確認收入是否計入正確的會計期間；（8）詢問管理層和內部其他人員：了解管理層對收入業(yè)績的壓力來源，識別可能存在的舞弊動機。五、案例分析題（共20分）ABC會計師事務所接受委托，對甲上市公司2024年度財務報表進行審計。甲公司主要從事電子產品制造，2024年營業(yè)收入較上年增長30%，凈利潤增長50%，但經營活動現(xiàn)金流量凈額較上年下降20%。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月與乙公司簽訂一份金額為5000萬元的銷售合同，合同約定乙公司需在2025年3月前支付貨款，甲公司已在2024年12月確認收入并結轉成本。經核查，乙公司為甲公司實際控制人新成立的公司，成立時間不足3個月，注冊資本100萬元。（2）甲公司期末存貨余額為8000萬元，其中包含一批成本為2000萬元的庫存商品，該商品因技術更新已被市場淘汰，可變現(xiàn)凈值經評估為800萬元，但甲公司僅計提了500萬元的存貨跌價準備。（3）甲公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為1200萬元，銀行對賬單余額為1500萬元，差異原因是甲公司于12月30日開出一張300萬元的轉賬支票，對方尚未到銀行辦理托收。注冊會計師獲取了銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表，但未實施其他程序。（4）甲公司管理層拒絕提供關于關聯(lián)方交易的書面聲明，理由是“相關信息已在財務報表附注中披露”。要求：（1）針對情況（1），分析甲公司可能存在的舞弊風險，并指出注冊會計師應實施的進一步審計程序；（2）針對情況（2），判斷甲公司存貨跌價準備的計提是否充分，并說明理由；（3）針對情況（3），指出注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當應實施哪些程序；（4）針對情況（4），說明注冊會計師應采取的應對措施。答案：（1）情況（1）的舞弊風險及進一步程序：①舞弊風險分析：乙公司為甲公司實際控制人新成