會計實操文庫87/87做賬實操-民辦進修學校賬務(wù)處理分錄本SOP適配非營利性和營利性民辦進修學校雙類型，聚焦非學歷教育核心場景（職業(yè)技能培訓、學歷提升輔導、考證培訓、企業(yè)定制化內(nèi)訓），覆蓋培訓費收支、培訓資料采購、師資薪酬、場地設(shè)備運維、招生推廣、稅費申報結(jié)轉(zhuǎn)等全流程。明確應(yīng)稅項目（非學歷培訓費、資料銷售、場地租賃，一般納稅人6%/13%/9%、小規(guī)模1%）與免稅項目（部分公益性培訓）的核算邊界，每筆分錄附附件要求+內(nèi)控控制點，兼顧民辦進修學校凈資產(chǎn)核算（非營利）和利潤結(jié)轉(zhuǎn)（營利）的特殊要求。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認應(yīng)稅收入：職業(yè)技能培訓費、考證輔導費、企業(yè)內(nèi)訓費（一般納稅人6%、小規(guī)模1%）、培訓資料銷售（一般納稅人13%、小規(guī)模1%）、閑置培訓場地租賃（一般納稅人9%、小規(guī)模1%），按培訓服務(wù)完成節(jié)點確認收入；預收培訓費計入合同負債，分期結(jié)轉(zhuǎn)。免稅收入：公益性扶貧培訓、政府購買服務(wù)的普惠性培訓，需附政府備案文件，免征增值稅和企業(yè)所得稅（非營利）。其他收入：校企合作分成、培訓設(shè)備租賃、學員補考費，按收款或服務(wù)完成確認。成本歸集培訓成本：直接人工（外聘講師課酬、內(nèi)部教師薪酬）、直接材料（培訓教材、講義、實訓耗材）、制造費用（培訓設(shè)備折舊、場地租賃費、培訓教室水電費），按培訓項目/課程類型歸集。期間費用：管理費用（行政薪酬、辦學資質(zhì)年檢費、培訓費安全審核費）、銷售費用（招生廣告費、地推費、試聽會活動費）、財務(wù)費用（銀行貸款利息、轉(zhuǎn)賬手續(xù)費）。稅費處理增值稅：非學歷教育培訓收入一般計稅6%、簡易計稅3%（符合條件），小規(guī)模納稅人減按1%；季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅。企業(yè)所得稅：非營利性進修學校符合條件的免稅收入免征企業(yè)所得稅；營利性按25%稅率計稅，小微企業(yè)可享優(yōu)惠。附加稅費：按實際繳納增值稅計提城建稅（7%/5%/1%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）。內(nèi)控要求收費環(huán)節(jié)：留存培訓協(xié)議、課程大綱、繳費票據(jù)、學員簽到表；代收費（教材費、考證報名費）單獨核算，?？顚Ｓ?。采購環(huán)節(jié)：培訓教材需附正版授權(quán)證明；實訓設(shè)備需有驗收單；外聘講師需提供勞務(wù)發(fā)票或代扣個稅憑證。資產(chǎn)環(huán)節(jié)：培訓設(shè)備（投影儀、實訓臺、電腦）按3-5年折舊；租賃場地裝修費按租賃期攤銷；固定資產(chǎn)定期盤點，報廢需審批。模塊1：培訓費與代收費收支業(yè)務(wù)編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點1營利性進修學校預收會計考證培訓費（200人，每人1590元，含稅6%）借：銀行存款318000貸：合同負債—培訓費300000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額18000培訓協(xié)議、繳費票據(jù)、學員報名表2按月結(jié)轉(zhuǎn)培訓費收入（月均50000元）借：合同負債—培訓費50000借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額3000貸：主營業(yè)務(wù)收入—考證培訓50000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3000學員簽到表、課程完成進度表3非營利性進修學校收取公益性扶貧培訓補貼（政府撥付，100000元，免稅）借：銀行存款100000貸：限定性凈資產(chǎn)—政府補貼100000政府補貼文件、培訓公示照片4小規(guī)模納稅人收取職業(yè)技能培訓費（100人，每人303元，含稅1%）借：銀行存款30300貸：主營業(yè)務(wù)收入—技能培訓30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅300培訓協(xié)議、簽到表、普通發(fā)票5收取企業(yè)定制化內(nèi)訓費（一般納稅人，含稅63600元，6%）借：銀行存款63600貸：主營業(yè)務(wù)收入—企業(yè)內(nèi)訓60000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3600內(nèi)訓合同、企業(yè)驗收單、增值稅專票6代收學員考證報名費（代收代付，200人，每人100元）借：銀行存款20000貸：其他應(yīng)付款—考證報名費20000代收清單、官方收費文件7支付代收的考證報名費（對應(yīng)編號6）借：其他應(yīng)付款—考證報名費20000貸：銀行存款20000付款回單、官方收款憑證8收取培訓資料費（應(yīng)稅銷售，一般納稅人，含稅2260元，13%）借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入—資料銷售2000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260資料銷售小票、出庫單9學員退學，退還剩余培訓費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)收入—技能培訓1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60貸：銀行存款1060退學申請、退費審批單、票據(jù)紅沖記錄10閑置培訓教室租賃收入（一般納稅人，含稅10900元，9%）借：銀行存款10900貸：其他業(yè)務(wù)收入—場地租賃10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900租賃協(xié)議、收款回單11校企合作培訓分成收入（一般納稅人，含稅31800元，6%）借：銀行存款31800貸：主營業(yè)務(wù)收入—合作培訓30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1800合作協(xié)議、分成結(jié)算單12收取學員補考費（每人200元，50人，應(yīng)稅）借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入—補考費9434貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）566補考通知、繳費記錄13培訓費欠費計提壞賬準備（應(yīng)收賬款5000元，計提比例5%）借：信用減值損失250貸：壞賬準備250欠費清單、催收記錄14確認培訓費壞賬損失（250元）借：壞賬準備250貸：應(yīng)收賬款—XX學員250壞賬審批單、學員失聯(lián)證明15收回已核銷的培訓費壞賬（250元）借：應(yīng)收賬款—XX學員250貸：壞賬準備250借：銀行存款250貸：應(yīng)收賬款—XX學員250收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單16一般納稅人繳納上月應(yīng)稅增值稅（培訓費+租賃，合計5000元）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅5000貸：銀行存款5000增值稅申報表、完稅憑證17小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度收入202000元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2000貸：其他收益—增值稅減免2000增值稅申報表、減免政策文件18非營利性進修學校接受社會捐贈（限定用于購買培訓設(shè)備，50000元）借：銀行存款50000貸：限定性凈資產(chǎn)—社會捐贈50000捐贈協(xié)議、資金用途承諾書19收取學員住宿代收費（100人，每人500元/月）借：銀行存款50000貸：代管資金—住宿費50000住宿協(xié)議、床位分配表20用代管住宿費支付酒店合作款（含稅5300元，一般納稅人6%）借：代管資金—住宿費5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款5300酒店合作協(xié)議、發(fā)票21住宿費結(jié)算結(jié)余，退還學員（結(jié)余2000元）借：代管資金—住宿費2000貸：銀行存款2000結(jié)算明細表、學員簽收記錄22收取培訓押金（學員設(shè)備使用押金，每人100元，200人）借：銀行存款20000貸：其他應(yīng)付款—設(shè)備押金20000押金收據(jù)、設(shè)備領(lǐng)用記錄23學員退押金（無損壞，退還19000元，扣1000元賠償）借：其他應(yīng)付款—設(shè)備押金20000貸：銀行存款19000貸：營業(yè)外收入—賠償收入1000押金退還清單、設(shè)備驗收記錄24營利性進修學校收到政府普惠性培訓補貼（無指定用途，200000元）借：銀行存款200000貸：其他收益—政府補貼200000補貼文件、撥款回單25培訓費逾期收取違約金（500元）借：銀行存款500貸：營業(yè)外收入—違約金500違約金通知、收款回單26非營利性進修學校結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)（捐贈資金購設(shè)備，已用30000元）借：限定性凈資產(chǎn)—社會捐贈30000貸：非限定性凈資產(chǎn)30000設(shè)備采購驗收單、資金使用清單27營利性進修學校結(jié)轉(zhuǎn)培訓費收入（當月合計100000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—考證培訓100000貸：本年利潤100000收入結(jié)轉(zhuǎn)表28收取試聽學員定金（每人100元，50人，后期抵培訓費）借：銀行存款5000貸：合同負債—定金5000定金收據(jù)、試聽報名表29試聽學員報名，定金抵培訓費（對應(yīng)編號28）借：合同負債—定金5000貸：合同負債—培訓費5000報名審批單、定金抵減記錄30非營利性進修學校結(jié)轉(zhuǎn)捐贈利息收入（3000元）借：銀行存款3000貸：非限定性凈資產(chǎn)3000銀行利息單、審批單模塊2：培訓資料與設(shè)備采購業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點31一般納稅人采購培訓教材（1000套，含稅22600元，13%）借：庫存商品—教材20000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款22600教材采購合同、正版授權(quán)書、入庫單32領(lǐng)用教材發(fā)放給學員（成本10000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本10000貸：庫存商品—教材10000領(lǐng)用單、學員簽收臺賬33小規(guī)模納稅人采購實訓耗材（含稅3030元，1%）借：原材料—實訓耗材3030貸：銀行存款3030耗材采購合同、質(zhì)檢報告34領(lǐng)用實訓耗材用于技能培訓（成本1500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本1500貸：原材料—實訓耗材1500領(lǐng)用單、實訓課教案35一般納稅人采購培訓投影儀（含稅5650元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—培訓設(shè)備5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單、設(shè)備臺賬36計提投影儀月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本138.89貸：累計折舊—培訓設(shè)備138.89折舊計算表37采購培訓桌椅（50套，含稅33900元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—培訓設(shè)備30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3900貸：銀行存款33900采購合同、驗收單、尺寸適配記錄38計提培訓桌椅月折舊（30000÷5÷12=500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本500貸：累計折舊—培訓設(shè)備500折舊計算表39采購電腦用于培訓機房（20臺，含稅113000元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—培訓設(shè)備100000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款113000采購合同、驗收單、機房配置清單40計提培訓電腦月折舊（100000÷3÷12≈2777.78元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本2777.78貸：累計折舊—培訓設(shè)備2777.78折舊計算表41委托印刷培訓講義（一般納稅人，含稅6360元，6%）借：庫存商品—講義6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360印刷合同、驗收單、講義樣本42領(lǐng)用講義用于企業(yè)內(nèi)訓（成本3000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本3000貸：庫存商品—講義3000領(lǐng)用單、內(nèi)訓學員簽收記錄43采購培訓用白板及馬克筆（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單44領(lǐng)用白板馬克筆（成本500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本500貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品500領(lǐng)用單、班級領(lǐng)用記錄45采購實訓操作臺（10臺，含稅22600元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—培訓設(shè)備20000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款22600采購合同、技術(shù)參數(shù)報告、驗收單46計提實訓操作臺月折舊（20000÷5÷12≈333.33元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本333.33貸：累計折舊—培訓設(shè)備333.33折舊計算表47教材庫存盤點盤盈（成本800元）借：庫存商品—教材800貸：待處理財產(chǎn)損溢800借：待處理財產(chǎn)損溢800貸：管理費用—盤盈收入800盤點表、審批單48實訓耗材盤點盤虧（非正常損失，成本500元，非營利）借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：原材料—實訓耗材500借：非限定性凈資產(chǎn)500貸：待處理財產(chǎn)損溢500盤點表、損失審批單49采購教師培訓指導用書（一般納稅人，含稅636元，6%）借：管理費用—辦公費600借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）36貸：銀行存款636采購發(fā)票、教師領(lǐng)用記錄50采購培訓用U盤（存儲課件，100個，含稅2260元，一般納稅人13%）借：庫存商品—U盤2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、入庫單51銷售培訓U盤（50個，含稅1130元，13%）借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130銷售小票、出庫單52結(jié)轉(zhuǎn)變賣U盤成本（1000元）借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：庫存商品—U盤1000成本結(jié)轉(zhuǎn)表53采購培訓場地消防器材（含稅2260元，一般納稅人13%）借：固定資產(chǎn)—消防設(shè)備2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、消防驗收報告54計提消防器材月折舊（2000÷3÷12≈55.56元）借：管理費用—安全費55.56貸：累計折舊—消防設(shè)備55.56折舊計算表55報廢老舊培訓投影儀（原值5000元，累計折舊4500元，非營利）借：累計折舊—培訓設(shè)備4500借：非限定性凈資產(chǎn)500貸：固定資產(chǎn)—培訓設(shè)備5000報廢審批單、處置記錄56變賣報廢投影儀（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單57采購培訓用綠植（含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—綠化費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060采購發(fā)票、種植記錄58采購投影儀燈泡（含稅339元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—配件300借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）39貸：銀行存款339采購發(fā)票、領(lǐng)用單59領(lǐng)用投影儀燈泡（成本150元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本150貸：周轉(zhuǎn)材料—配件150領(lǐng)用單、設(shè)備維修記錄60采購培訓用麥克風（10個，含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、驗收單模塊3：師資薪酬與福利業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點61計提內(nèi)部培訓教師月度薪酬（10人，含稅63600元，一般納稅人6%，營利性）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本60000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3600貸：應(yīng)付職工薪酬—工資63600工資表、考勤表、教師資格證62支付內(nèi)部教師工資（對應(yīng)編號61）借：應(yīng)付職工薪酬—工資63600貸：銀行存款63600銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄63外聘專家講課費（一般納稅人，含稅5300元，6%，代扣個稅）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款4700貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅600聘用協(xié)議、專家資質(zhì)證明、個稅代扣憑證64計提招生專員月度薪酬（5人，含稅31800元，一般納稅人6%）借：銷售費用—薪酬30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1800貸：應(yīng)付職工薪酬—工資31800工資表、考勤表、招生業(yè)績表65計提行政人員月度薪酬（3人，含稅19080元，一般納稅人6%）借：管理費用—行政薪酬18000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1080貸：應(yīng)付職工薪酬—工資19080工資表、考勤表66計提教職工社保費（單位部分，含稅10600元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本6000借：銷售費用—社保費2000借：管理費用—社保費2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10600社保繳費單、分攤表67計提教職工公積金（單位部分，合計5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本3000借：銷售費用—公積金1000借：管理費用—公積金1000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金5000公積金匯繳單、分攤表68支付教職工公積金（對應(yīng)編號67）借：應(yīng)付職工薪酬—公積金5000貸：銀行存款5000銀行回單69計提教師培訓績效獎金（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金3180績效考核表、獎金方案70支付教師績效獎金（對應(yīng)編號69）借：應(yīng)付職工薪酬—獎金3180貸：銀行存款3180獎金發(fā)放表、簽收記錄71計提教職工福利費（工資總額14%，合計8000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本4800借：銷售費用—福利費1600借：管理費用—福利費1600貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費8000福利費計提表72支付教職工體檢費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報告73發(fā)放節(jié)日補貼（現(xiàn)金，每人1000元，18人，合計18000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費18000貸：庫存現(xiàn)金18000補貼發(fā)放表、簽收記錄74計提教職工工會經(jīng)費（工資總額2%，合計2000元）借：管理費用—工會經(jīng)費2000貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費2000工會經(jīng)費計提表75支付工會經(jīng)費（對應(yīng)編號74）借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費2000貸：銀行存款2000工會經(jīng)費繳費單76支付教師技能提升培訓費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360培訓協(xié)議、結(jié)業(yè)證書、發(fā)票77臨時聘用兼職講師（含稅2120元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）120貸：銀行存款2120聘用協(xié)議、講課記錄78計提教職工產(chǎn)假工資（含稅3180元，一般納稅人6%）借：管理費用—產(chǎn)假工資3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3180產(chǎn)假證明、工資表79收到生育津貼（沖減產(chǎn)假工資，3000元）借：銀行存款3000貸：管理費用—產(chǎn)假工資3000生育津貼撥付單80計提教職工帶薪年假費用（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：應(yīng)付職工薪酬—年假工資1060年假審批單、考勤表81支付教師加班講課費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060加班記錄、講課簽到表82辭退教職工支付補償金（5000元）借：管理費用—辭退福利5000貸：銀行存款5000辭退協(xié)議、補償金發(fā)放表83計提招生專員提成（含稅636元，一般納稅人6%）借：銷售費用—提成600借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）36貸：應(yīng)付職工薪酬—提成636招生提成方案、業(yè)績清單84支付招生專員提成（對應(yīng)編號83）借：應(yīng)付職工薪酬—提成636貸：銀行存款636提成發(fā)放表、簽收記錄85發(fā)放教職工交通補貼（每月200元/人，18人，合計3600元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費3600貸：銀行存款3600補貼發(fā)放表86計提教職工教育經(jīng)費（工資總額8%，合計4000元）借：管理費用—教育經(jīng)費4000貸：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費4000教育經(jīng)費計提表87購買教師專業(yè)書籍（含稅226元，一般納稅人13%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226購書發(fā)票、書籍清單88采購教職工工作服（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—工作服1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、入庫單89領(lǐng)用工作服（成本500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本300借：管理費用—勞保費200貸：周轉(zhuǎn)材料—工作服500領(lǐng)用單、發(fā)放記錄90計提教職工社保滯納金（我方逾期繳納，800元）借：營業(yè)外支出—滯納金800貸：銀行存款800社保滯納金通知單、付款回單模塊4：培訓場地與設(shè)備運維業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點91營利性進修學校租賃培訓場地（年含稅130800元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本120000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）10800貸：銀行存款130800租賃協(xié)議、房產(chǎn)證、發(fā)票92非營利性進修學校租賃場地（年含稅130800元，一般納稅人9%，免稅項目進項不得抵扣）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本130800貸：銀行存款130800租賃協(xié)議、發(fā)票93培訓教室墻面翻新費（含稅6360元，一般納稅人6%，攤銷1年，營利性）借：長期待攤費用—翻新費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360翻新協(xié)議、驗收單94按月攤銷墻面翻新費（6000÷12=500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本500貸：長期待攤費用—翻新費500攤銷計算表95培訓投影儀維修費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180維修協(xié)議、驗收單、發(fā)票96培訓場地電路改造費（含稅10900元，一般納稅人9%，資本化，營利性）借：固定資產(chǎn)—場地設(shè)施10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10900改造協(xié)議、竣工報告97計提自有培訓場地月折舊（原值240000元，按20年折舊）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本1000貸：累計折舊—場地設(shè)施1000折舊計算表、房產(chǎn)證98采購培訓場地監(jiān)控設(shè)備（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—監(jiān)控設(shè)備5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單、調(diào)試記錄99計提監(jiān)控設(shè)備月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費用—安全費138.89貸：累計折舊—監(jiān)控設(shè)備138.89折舊計算表100培訓場地防水維修費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360維修協(xié)議、驗收單101采購培訓桌椅維修配件（含稅1130元，一般納稅人13%）借：原材料—維修配件1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單102領(lǐng)用維修配件修理桌椅（成本200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本200貸：原材料—維修配件200領(lǐng)用單、維修記錄103租賃企業(yè)實訓設(shè)備補充教學（月含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260租賃協(xié)議、驗收單104培訓教室空調(diào)維修費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—維修費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060維修協(xié)議、發(fā)票105培訓場地水電費（月含稅2180元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓成本2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款2180水電費發(fā)票、分攤表106報廢老舊培訓桌椅（原值3000元，累計折舊2500元，非營利）借：累計折舊—培訓設(shè)備2500借：非限定性凈資產(chǎn)500貸：固定資產(chǎn)—培訓設(shè)備3000報廢審批單、處置記錄107變賣報廢桌椅（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單108培訓場地保潔費（月含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—保潔費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060保潔協(xié)議、發(fā)票109培訓教室窗簾采購（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、驗收單110領(lǐng)用窗簾安裝（成本1000元）借：管理費用—裝修費1000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1000領(lǐng)用單、安裝記錄模塊5：行政辦公與招生運營業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點111采購辦公用品（打印紙/筆，含稅226元，一般納稅人13%）借：管理費用—辦公費200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226采購小票、入庫單112支付辦公打印費（含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費用—打印費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6貸：庫存現(xiàn)金106打印小票、資料清單113支付民辦進修學校辦學資質(zhì)年檢費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費用—資質(zhì)費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360資質(zhì)證書、年檢發(fā)票114支付招生線上推廣費（含稅10600元，一般納稅人6%）借：銷售費用—推廣費10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10600推廣協(xié)議、投放報告、發(fā)票115舉辦招生試聽會活動費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銷售費用—活動費3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180活動方案、簽到表、發(fā)票116購置行政辦公電腦（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單117計提辦公電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費用—折舊138.89貸：累計折舊—辦公電腦138.89折舊計算表118支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（500元）借：財務(wù)費用—手續(xù)費500貸：銀行存款500銀行手續(xù)費回單119支付培訓設(shè)備貸款利息（季度利息3000元）借：財務(wù)費用—利息支出3000貸：銀行存款3000貸款合同、利息結(jié)算單120支付法律顧問費（年含稅12720元，一般納稅人6%）借：管理費用—法務(wù)費12000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12720法律顧問協(xié)議、發(fā)票121處置閑置辦公家具（原值5000元，累計折舊4000元，售價101元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理1000借：累計折舊—辦公家具4000貸：固定資產(chǎn)—辦公家具5000借：銀行存款101貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1借：營業(yè)外支出—處置損失900貸：固定資產(chǎn)清理900處置審批單、發(fā)票122支付辦公電話費（月含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費用—電話費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106電話費發(fā)票123采購培訓安全標識牌（含稅113元，一般納稅人13%）借：管理費用—安全費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113采購發(fā)票、標識牌清單124支付教職工團建費（含稅2120元，一般納稅人6%）借：管理費用—團建費2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）120貸：銀行存款2120團建方案、發(fā)票、簽到表125因違規(guī)招生支付行政罰款（2000元）借：營業(yè)外支出—罰款2000貸：銀行存款2000罰款通知、付款回單126接受股東投資（資本金500000元，營利性進修學校）借：銀行存款500000貸：實收資本—XX股東500000投資協(xié)議、驗資報告127向銀行借入短期借款（200000元，期限1年）借：銀行存款200000貸：短期借款200000借款合同、銀行回單128償還短期借款本金（200000元）借：短期借款200000貸：銀行存款200000還款回單129采購校醫(yī)室急救箱及藥品（含稅1130元，一般納稅人13%）借：管理費用—醫(yī)療費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、藥品清單130支付辦公場地物業(yè)費（月含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—物業(yè)費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060物業(yè)協(xié)議、發(fā)票模塊6：稅費處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（28例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點131一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅銷項稅額（合計10000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表132結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅進項稅額（合計6000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表133轉(zhuǎn)出未交增值稅（10000-6000=4000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅4000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表134繳納上月未交增值稅（4000元）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅4000貸：銀行存款4000完稅憑證135小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計1000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1000貸：銀行存款1000完稅憑證136營利性進修學校計提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額100000元，稅率25%）借：所得稅費用25000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅25000企業(yè)所得稅計算表137繳納企業(yè)所得稅（25000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅25000貸：銀行存款25000完稅憑證138非營利性進修學校企業(yè)所得稅免稅備案（無需分錄）-免稅備案表、辦學資質(zhì)證明139計提城建稅及附加（應(yīng)交增值稅4000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加480貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅280貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加12