2026年黃金集團(tuán)會計(jì)師稅務(wù)師資格考試重點(diǎn)串講含答案一、單選題（共10題，每題1分）1.黃金集團(tuán)下屬子公司因出口業(yè)務(wù)需開具增值稅專用發(fā)票，下列說法正確的是（）。A.必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具B.可選擇手工開具發(fā)票C.出口業(yè)務(wù)無需開具增值稅發(fā)票D.發(fā)票內(nèi)容可自行修改2.某黃金企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，經(jīng)稅前扣除允許扣除的公益捐贈50萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A.100萬元B.125萬元C.75萬元D.0萬元3.黃金集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)不包括（）。A.流動比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.速動比率D.現(xiàn)金比率4.某黃金企業(yè)將自產(chǎn)黃金用于贈送客戶，其會計(jì)處理應(yīng)（）。A.不做賬務(wù)處理B.借記“管理費(fèi)用”科目C.借記“營業(yè)外支出”科目D.視同銷售確認(rèn)收入5.黃金行業(yè)適用的增值稅稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.0%6.某黃金企業(yè)2025年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%，金額為100萬元，則該批原材料的入賬價(jià)值為（）。A.100萬元B.113萬元C.87萬元D.93萬元7.黃金集團(tuán)會計(jì)核算中，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，其含義是（）。A.收入實(shí)現(xiàn)制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.費(fèi)用配比原則D.謹(jǐn)慎性原則8.某黃金企業(yè)2025年發(fā)生的管理費(fèi)用為200萬元，銷售費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，則其期間費(fèi)用總額為（）。A.200萬元B.150萬元C.50萬元D.400萬元9.黃金行業(yè)常見的稅務(wù)籌劃方式不包括（）。A.利用出口退稅B.加大研發(fā)費(fèi)用稅前扣除C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅D.直接減少應(yīng)納稅所得額10.某黃金企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨，2025年1月1日庫存黃金100千克，單價(jià)200元/千克，1月10日購入黃金200千克，單價(jià)180元/千克，1月20日銷售黃金150千克，則銷售成本為（）。A.27,000元B.30,000元C.24,000元D.33,000元二、多選題（共5題，每題2分）1.黃金集團(tuán)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需遵循的原則包括（）。A.可比性原則B.相關(guān)性原則C.及時(shí)性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則2.黃金行業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有（）。A.增值稅發(fā)票管理不規(guī)范B.出口退稅申報(bào)錯(cuò)誤C.資產(chǎn)折舊方法不當(dāng)D.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理3.某黃金企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于稅前可扣除費(fèi)用的是（）。A.職工工資及社保B.資產(chǎn)減值損失C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.高管超過標(biāo)準(zhǔn)的車輛購置稅4.黃金集團(tuán)在核算增值稅時(shí)，下列說法正確的有（）。A.一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)稅C.出口黃金免稅但不退稅D.黃金加工服務(wù)適用9%稅率5.某黃金企業(yè)采用完工百分比法核算長期合同收入，影響收入確認(rèn)的因素包括（）。A.合同總收入B.合同總成本C.已完成工作量D.實(shí)際發(fā)生成本三、判斷題（共10題，每題1分）1.黃金企業(yè)的黃金礦采選業(yè)務(wù)適用增值稅率為9%。（×）2.黃金集團(tuán)的所有費(fèi)用都必須在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（×）3.黃金企業(yè)出口業(yè)務(wù)可享受增值稅零稅率，但需按規(guī)定申報(bào)退稅。（√）4.黃金行業(yè)常見的稅務(wù)籌劃方式包括利用固定資產(chǎn)加速折舊。（√）5.黃金企業(yè)會計(jì)核算中，采用歷史成本法時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值會隨市場波動而調(diào)整。（×）6.黃金集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。（√）7.黃金企業(yè)將自產(chǎn)黃金用于對外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。（√）8.黃金行業(yè)的小規(guī)模納稅人無法享受出口退稅政策。（√）9.黃金企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量。（√）10.黃金集團(tuán)會計(jì)核算中，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，收入和費(fèi)用必須同時(shí)確認(rèn)。（√）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述黃金企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的主要方法。-答案：1.利用出口退稅政策：黃金企業(yè)出口業(yè)務(wù)可享受增值稅零稅率，通過規(guī)范申報(bào)流程，最大限度獲取退稅。2.選擇合理的納稅人身份：根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和稅負(fù)情況，選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人。3.優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：合理采購原材料和設(shè)備，確保增值稅專用發(fā)票及時(shí)取得并抵扣。4.利用稅收優(yōu)惠政策：如黃金開采、加工等環(huán)節(jié)享受特定減免稅政策。2.簡述黃金企業(yè)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對措施。-答案：1.流動性風(fēng)險(xiǎn)：如現(xiàn)金短缺，可通過優(yōu)化營運(yùn)資金管理、加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收等措施應(yīng)對。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：如發(fā)票管理不規(guī)范，需建立完善的發(fā)票管理制度，避免虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。3.市場風(fēng)險(xiǎn)：黃金價(jià)格波動大，可通過套期保值或多元化投資降低風(fēng)險(xiǎn)。3.簡述黃金企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求。-答案：1.真實(shí)性和完整性：確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。2.可比性：同一企業(yè)不同期間報(bào)表應(yīng)保持一致，便于分析。3.及時(shí)性：報(bào)表應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制并披露。4.可理解性：報(bào)表應(yīng)清晰易懂，便于使用者理解。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某黃金企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入黃金原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額200萬元，稅率13%；-銷售黃金，收入500萬元，增值稅稅率為13%；-支付采購運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅率9%；-發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅額。-答案：1.銷項(xiàng)稅額=500×13%=65萬元2.進(jìn)項(xiàng)稅額=200×13%+10×9%=26+0.9=26.9萬元3.應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=65-26.9=38.1萬元2.某黃金企業(yè)2025年度利潤總額為800萬元，發(fā)生公益性捐贈100萬元，固定資產(chǎn)減值損失50萬元，研發(fā)費(fèi)用80萬元（加計(jì)75%扣除）。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅（稅率25%）。-答案：1.公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%=800×12%=96萬元2.實(shí)際可扣除捐贈=96萬元（實(shí)際發(fā)生100萬元，但限額96萬元）3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=80×75%=60萬元4.應(yīng)納稅所得額=利潤總額-公益性捐贈+固定資產(chǎn)減值損失-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=800-96+50-60=694萬元5.應(yīng)納企業(yè)所得稅=694×25%=173.5萬元六、綜合題（共2題，每題15分）1.某黃金企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：-資產(chǎn)負(fù)債率60%，流動比率2，速動比率1.2；-銷售收入1,000萬元，毛利率40%；-管理費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。要求：1.分析該企業(yè)的償債能力和盈利能力；2.提出改進(jìn)建議。-答案：1.償債能力分析：-資產(chǎn)負(fù)債率60%，說明企業(yè)負(fù)債水平較高，需關(guān)注償債風(fēng)險(xiǎn)；-流動比率2，速動比率1.2，表明短期償債能力較好，但需警惕存貨周轉(zhuǎn)率問題。2.盈利能力分析：-毛利率40%，說明企業(yè)盈利能力較強(qiáng)；-期間費(fèi)用占收入比重較大（管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）=230萬元，占收入23%，可適當(dāng)優(yōu)化費(fèi)用控制。3.改進(jìn)建議：-降低資產(chǎn)負(fù)債率，如增加權(quán)益融資；-加強(qiáng)費(fèi)用管理，提高費(fèi)用使用效率；-優(yōu)化存貨管理，提高周轉(zhuǎn)率。2.某黃金企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日購入黃金原材料200千克，單價(jià)200元/千克；-2月1日購入黃金原材料300千克，單價(jià)180元/千克；-3月1日銷售黃金250千克；-采用先進(jìn)先出法核算存貨。要求：1.計(jì)算銷售成本；2.分析該方法的優(yōu)缺點(diǎn)。-答案：1.銷售成本計(jì)算（先進(jìn)先出法）：-銷售的250千克中，先結(jié)轉(zhuǎn)1月1日購入的200千克，成本=200×200=40,000元；-剩余50千克結(jié)轉(zhuǎn)2月1日購入的部分，成本=50×180=9,000元；-總銷售成本=40,000+9,000=49,000元。2.優(yōu)缺點(diǎn)分析：-優(yōu)點(diǎn)：符合實(shí)際業(yè)務(wù)流程，成本計(jì)算準(zhǔn)確；-缺點(diǎn)：在物價(jià)波動時(shí)，利潤可能虛高，稅收負(fù)擔(dān)加重。答案與解析一、單選題1.A（黃金出口業(yè)務(wù)需使用防偽稅控系統(tǒng)開具發(fā)票）2.C（允許扣除公益捐贈，應(yīng)納稅所得額為450萬元，稅額=450×25%=112.5萬元，但題目未提供選項(xiàng)，推測為75萬元）3.B（資產(chǎn)負(fù)債率反映長期償債能力）4.D（自產(chǎn)黃金用于贈送視同銷售）5.A（黃金行業(yè)一般適用13%稅率）6.A（原材料入賬價(jià)值按不含稅金額核算）7.A（權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)收入和費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間）8.D（期間費(fèi)用總額=200+150+50=400萬元）9.D（直接減少應(yīng)納稅所得額不屬于合法稅務(wù)籌劃方式）10.C（銷售成本=200×200+50×180=40,000+9,000=49,000元，選項(xiàng)C應(yīng)為24,000元，但題目可能有誤，實(shí)際計(jì)算為49,000元）二、多選題1.ABCD（財(cái)務(wù)報(bào)表編制需遵循所有原則）2.ABCD（均為黃金行業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）3.AB（職工工資及社保、資產(chǎn)減值損失可扣除）4.ABD（小規(guī)模納稅人按3%征收率，出口免稅不退稅，黃金加工服務(wù)適用