固定資產(chǎn)盤點及報廢處理操作手冊為規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)管理，保證賬實相符，提高資產(chǎn)使用效益，保障資產(chǎn)安全完整，特制定本操作手冊。本手冊涵蓋固定資產(chǎn)盤點、報廢處理全流程，明確各環(huán)節(jié)操作要求及責(zé)任分工，適用于企業(yè)各部門固定資產(chǎn)管理人員及相關(guān)操作人員。一、適用工作場景年度全面盤點：每年末對全公司固定資產(chǎn)進行一次全面清查，核實資產(chǎn)數(shù)量、狀態(tài)及使用情況，保證年度財務(wù)報告數(shù)據(jù)準確。季度/月度抽查：針對高價值、易移動或使用頻繁的資產(chǎn)（如電子設(shè)備、辦公家具），定期開展局部盤點，及時發(fā)覺管理漏洞。新增/調(diào)撥資產(chǎn)盤點：資產(chǎn)購入、部門間調(diào)撥后，需在15個工作日內(nèi)完成實物核對與臺賬更新，保證資產(chǎn)變動信息同步。報廢處置前清查：對擬報廢資產(chǎn)進行實物確認，核對資產(chǎn)信息與報廢申請一致性，避免資產(chǎn)流失或誤報。內(nèi)部審計/外部檢查配合：配合審計部門或監(jiān)管機構(gòu)開展的資產(chǎn)專項檢查，提供盤點資料及處置記錄。二、固定資產(chǎn)盤點操作流程（一）盤點準備階段成立盤點小組由行政部（或資產(chǎn)管理部）牽頭，聯(lián)合財務(wù)部、使用部門組成盤點小組，明確分工：組長：*經(jīng)理（行政部），負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、結(jié)果審核；成員：專員（財務(wù)部，負責(zé)數(shù)據(jù)核對）、主管（各使用部門，負責(zé)本部門資產(chǎn)清點）。若資產(chǎn)規(guī)模較大，可按區(qū)域或類別分組，每組至少2人，保證盤點過程互相監(jiān)督。資料準備獲取最新《固定資產(chǎn)臺賬》（含資產(chǎn)編號、名稱、規(guī)格型號、使用部門、責(zé)任人、購入日期、原值等信息）；準備盤點工具：盤點標(biāo)簽、盤點表（紙質(zhì)或電子）、拍照設(shè)備（用于記錄資產(chǎn)狀態(tài)）、筆、計算器等；提前通知各部門盤點時間（避開業(yè)務(wù)高峰期），要求責(zé)任人配合清點，保證資產(chǎn)在位。制定盤點計劃明確盤點范圍（全公司/某部門/某類資產(chǎn)）、時間節(jié)點（如X年X月X日-X月X日）、路線規(guī)劃（按樓層或區(qū)域劃分），提高盤點效率。（二）現(xiàn)場盤點階段資產(chǎn)核對以《固定資產(chǎn)臺賬》為基礎(chǔ)，逐項核對實物信息：核對資產(chǎn)編號、名稱、規(guī)格型號是否與臺賬一致；檢查資產(chǎn)狀態(tài)（在用、閑置、報廢、毀損等），并在盤點表中標(biāo)注；確認資產(chǎn)存放地點是否與臺賬記錄相符，如部門變更需同步更新。數(shù)量清點對固定資產(chǎn)逐一清點，保證“見物點物、見卡點數(shù)”：對于可移動資產(chǎn)（如筆記本電腦、打印機），需開機測試基本功能，確認是否可正常使用；對于不可移動資產(chǎn)（如空調(diào)、辦公設(shè)備），核對銘牌信息與臺賬是否一致；若發(fā)覺資產(chǎn)臺賬外資產(chǎn)（盤盈），需記錄詳細信息并標(biāo)注“盤盈”，注明發(fā)覺地點、使用狀態(tài)。問題記錄對盤點中發(fā)覺的異常情況（如資產(chǎn)毀損、閑置、去向不明等）詳細記錄，包括：異常資產(chǎn)編號、名稱；具體問題描述（如“屏幕破裂，無法開機”“存放于倉庫，超過1年未使用”）；責(zé)任人或使用部門（若可明確）。對資產(chǎn)狀態(tài)拍照留存（如毀損部位、閑置資產(chǎn)整體圖），作為后續(xù)處理依據(jù)。標(biāo)簽粘貼盤點無誤后，在資產(chǎn)顯眼位置粘貼新盤點標(biāo)簽（含盤點日期、責(zé)任人），舊標(biāo)簽若有破損需同步更換。（三）差異處理階段編制盤點差異表盤點結(jié)束后，對比臺賬數(shù)量與實際盤點數(shù)量，編制《固定資產(chǎn)盤點差異表》，內(nèi)容需包括：資產(chǎn)編號、名稱、規(guī)格型號；賬面數(shù)量、盤點數(shù)量、盤盈數(shù)量、盤虧數(shù)量；差異原因（如“遺失”“已報廢未銷賬”“新購未入賬”“部門間調(diào)撥未更新”等）；責(zé)任部門及處理建議。差異原因分析盤點小組組織相關(guān)部門召開分析會，逐項核實差異原因：盤虧：是否因管理不善遺失、提前報廢未報備、違規(guī)調(diào)撥等；盤盈：是否為接受捐贈未入賬、自制資產(chǎn)未登記、賬務(wù)漏錄等；狀態(tài)不符：是否因資產(chǎn)維修、改造導(dǎo)致狀態(tài)變化未更新臺賬。提出調(diào)整建議根據(jù)差異原因，由財務(wù)部提出賬務(wù)調(diào)整建議：盤盈：按同類資產(chǎn)重置價值或評估價值增加資產(chǎn)臺賬，計入“營業(yè)外收入”；盤虧：查明責(zé)任后，由責(zé)任人出具說明，經(jīng)審批后核銷資產(chǎn)臺賬，計入“營業(yè)外支出”；狀態(tài)不符：更新臺賬中資產(chǎn)狀態(tài)（如“在用”改為“閑置”）。（四）結(jié)果確認階段部門確認《固定資產(chǎn)盤點表》《盤點差異表》經(jīng)使用部門負責(zé)人簽字確認，保證對本部門資產(chǎn)盤點結(jié)果無異議。財務(wù)審核財務(wù)部對盤點表及差異調(diào)整建議進行審核，重點檢查：差異原因是否合理、證據(jù)是否充分；賬務(wù)調(diào)整是否符合會計準則及公司制度。領(lǐng)導(dǎo)審批審核通過的盤點結(jié)果及差異調(diào)整方案，報分管領(lǐng)導(dǎo)（如行政副總、財務(wù)總監(jiān)）審批，重大差異（如單次盤虧金額超10萬元）需提交總經(jīng)理辦公會審批。更新臺賬審批通過后，由行政部（或資產(chǎn)管理部）在3個工作日內(nèi)更新《固定資產(chǎn)臺賬》，保證賬實、賬賬、賬卡一致，并將盤點資料（含電子版、紙質(zhì)版）歸檔保存。三、固定資產(chǎn)報廢處理流程（一）報廢申請階段申請發(fā)起資產(chǎn)達到以下條件之一，使用部門可提交報廢申請：已達到或超過規(guī)定使用年限，且無法繼續(xù)使用（如電腦年限5年、打印機年限8年）；因技術(shù)落后、維修成本過高（超過原值50%），繼續(xù)使用不經(jīng)濟；毀損、丟失等無法修復(fù)或無修復(fù)價值。填寫《固定資產(chǎn)報廢申請表》，詳細說明：資產(chǎn)基本信息（編號、名稱、規(guī)格型號、購入日期、原值、累計折舊）；報廢原因（附技術(shù)鑒定意見或維修報價單等證明材料）；資產(chǎn)現(xiàn)狀（如“主板燒毀，無法修復(fù)”“因辦公室搬遷遺失”）。部門初審使用部門負責(zé)人對報廢申請的真實性、合理性進行審核，確認無誤后簽字，提交至行政部（或資產(chǎn)管理部）。（二）技術(shù)鑒定階段成立鑒定小組由行政部牽頭，邀請技術(shù)部（如IT工程師、設(shè)備工程師）、財務(wù)部共同組成鑒定小組，對擬報廢資產(chǎn)進行技術(shù)鑒定。鑒定實施核對資產(chǎn)實物與申請信息是否一致；對資產(chǎn)進行功能測試（如開機、運行測試），確認是否可修復(fù)；評估修復(fù)成本與資產(chǎn)剩余價值，判斷是否具備報廢條件；出具《固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定意見書》，明確“建議報廢”“建議維修后使用”“建議降級使用”等結(jié)論。（三）審批階段根據(jù)資產(chǎn)原值及報廢原因，分級審批：低價值資產(chǎn)（原值≤5000元）：審批流程：使用部門負責(zé)人→行政部負責(zé)人→財務(wù)部負責(zé)人。中等價值資產(chǎn)（5000元＜原值≤5萬元）：審批流程：使用部門負責(zé)人→行政部負責(zé)人→財務(wù)部負責(zé)人→分管領(lǐng)導(dǎo)。高價值資產(chǎn)（原值＞5萬元）：審批流程：使用部門負責(zé)人→行政部負責(zé)人→財務(wù)部負責(zé)人→分管領(lǐng)導(dǎo)→總經(jīng)理。審批需在5個工作日內(nèi)完成，逾期未反饋視為同意。（四）資產(chǎn)處置階段殘值評估行政部（或資產(chǎn)管理部）根據(jù)技術(shù)鑒定意見，對報廢資產(chǎn)的殘值進行評估（參考市場同類廢品價格），確定殘值金額。處置方式選擇公開處置：通過拍賣、產(chǎn)權(quán)交易所等公開方式轉(zhuǎn)讓，適用于仍有部分使用價值的資產(chǎn)（如二手辦公設(shè)備）；報廢回收：委托有資質(zhì)的回收公司拆解處理，適用于無使用價值的資產(chǎn)（如損壞的電腦主機、打印機）；捐贈：對仍有使用價值但企業(yè)不再需要的資產(chǎn)（如舊辦公家具），可捐贈給公益組織，需履行內(nèi)部審批手續(xù)并取得捐贈憑證。簽訂協(xié)議公開處置或報廢回收時，與對方簽訂《資產(chǎn)處置協(xié)議》，明確：資產(chǎn)清單、數(shù)量、規(guī)格；處置方式、價格、付款方式；雙方責(zé)任（如資產(chǎn)交接時間、毀損風(fēng)險轉(zhuǎn)移節(jié)點）。（五）賬務(wù)處理階段臺賬核銷行政部（或資產(chǎn)管理部）根據(jù)審批通過的《固定資產(chǎn)報廢申請表》《資產(chǎn)處置協(xié)議》，在《固定資產(chǎn)臺賬》中對該資產(chǎn)進行“報廢”標(biāo)注，并記錄報廢日期、處置方式、殘值金額。財務(wù)核算財務(wù)部根據(jù)相關(guān)憑證進行賬務(wù)處理：清理資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)清理（凈值）、累計折舊（已提折舊），貸：固定資產(chǎn)（原值）；收到殘值款時：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金，貸：固定資產(chǎn)清理；結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：若為凈收益，借：固定資產(chǎn)清理，貸：資產(chǎn)處置收益；若為凈損失，借：資產(chǎn)處置收益，貸：固定資產(chǎn)清理。資料歸檔將《固定資產(chǎn)報廢申請表》《技術(shù)鑒定意見書》《資產(chǎn)處置協(xié)議》、殘值收款憑證、臺賬更新記錄等資料整理歸檔，保存期限不少于15年。四、常用表格模板（一）固定資產(chǎn)盤點表資產(chǎn)編號名稱規(guī)格型號使用部門責(zé)任人賬面數(shù)量盤點數(shù)量盤盈數(shù)量盤虧數(shù)量差異原因資產(chǎn)狀態(tài)備注NB-2023-001聯(lián)想筆記本ThinkPadT14銷售部*張三11---在用PR-2022-005惠普打印機LaserJetP1108行政部*李四10-1遺失-已報警FY-2021-010辦公沙發(fā)1.5m*0.8m市場部*王五231-新購未入賬閑置存于倉庫（二）固定資產(chǎn)報廢申請表申請部門申請人申請日期銷售部*張三2023-10-15資產(chǎn)信息資產(chǎn)編號NB-2020-003名稱規(guī)格型號ThinkPadX1購入日期原值（元）8,000累計折舊（元）凈值（元）1,600使用年限報廢原因主板故障，維修報價3,500元，超過凈值（1,600元），無修復(fù)價值。技術(shù)鑒定意見經(jīng)技術(shù)部測試，主板燒毀無法修復(fù)，維修成本過高，建議報廢。鑒定人：*趙六（技術(shù)部）審批流程部門負責(zé)人：劉七（銷售部）→行政部：陳八→財務(wù)部：周九→分管領(lǐng)導(dǎo)：吳十→總經(jīng)理：*鄭十一處置方式及殘值委托A回收公司拆解，殘值預(yù)估300元，協(xié)議編號：FC20231015-01五、操作關(guān)鍵注意事項（一）盤點環(huán)節(jié)注意事項保證賬實相符：盤點前需核對臺賬與財務(wù)賬目一致，避免因賬務(wù)錯誤導(dǎo)致盤點差異；盤點時必須“見物點物”，禁止僅憑臺賬數(shù)據(jù)確認。責(zé)任到人：各部門資產(chǎn)責(zé)任人需全程參與本部門資產(chǎn)盤點，對盤點結(jié)果負責(zé)；離職人員資產(chǎn)需在離職前完成盤點交接。及時處理差異：盤點差異需在10個工作日內(nèi)完成原因分析與調(diào)整，避免長期掛賬；對遺失、毀損等資產(chǎn)，需明確責(zé)任并按公司規(guī)定處理。保密信息：盤點數(shù)據(jù)（尤其是高價值資產(chǎn)信息）需嚴格保密，嚴禁外泄，防止資產(chǎn)被惡意轉(zhuǎn)移。（二）報廢環(huán)節(jié)注意事項合規(guī)性審查：報廢申請需提供充分證明材料（如鑒定意見、維修報價單），嚴禁虛假報廢或違規(guī)處置資產(chǎn)。殘值合規(guī)處理：報廢資產(chǎn)殘值需及時入賬，嚴禁私吞或截留；處置