做賬實操1/18記賬實操-網(wǎng)約車平臺公司賬務處理分錄實例核心科目設置（按業(yè)務模塊）模塊 核心明細科目 核算說明收入結算 主營業(yè)務收入（平臺傭金/信息服務費）、其他業(yè)務收入（廣告推廣/車輛租賃）、合同負債（預收充值款） 平臺傭金按訂單完成并結算確認收入，預收充值款消費后結轉成本歸集 主營業(yè)務成本（司機分成/補貼/支付通道費）、銷售費用（獲客推廣費）、管理費用（系統(tǒng)研發(fā)/運維） 司機分成與補貼直接計入成本，支付通道費按交易金額比例分攤資產類 固定資產（服務器/辦公設備）、無形資產（平臺系統(tǒng)）、周轉材料（司機物料）、長期待攤費用（司機培訓） 平臺系統(tǒng)按10年攤銷，服務器按3年折舊往來負債 應付賬款（支付通道服務商/廣告商）、應付職工薪酬（平臺員工工資）、其他應付款（代收車費/司機保證金） 代收車費需T+1結算給司機，司機保證金無違約全額退還稅費核算 應交稅費—應交增值稅（銷項/進項/減免）、稅金及附加（城建稅/教育費附加） 平臺傭金按6%計稅，代司機開具運輸發(fā)票按9%計稅；小規(guī)模納稅人按1%征收分錄實例SOP（158條，分10大模塊，附金額）模塊一：司機招募與管理（10條）SOP-001收取司機加盟保證金（1萬元/人，共50人）場景：招募網(wǎng)約車司機，收取每人保證金1萬元，合計50萬元，無違約可退。分錄：借：銀行存款500,000；貸：其他應付款—司機保證金500,000。備注：保證金專戶管理，不得挪用。SOP-002支付司機招募渠道費（含稅63.6萬元，6%稅率）場景：與第三方渠道合作招募司機，支付含稅渠道費63.6萬元，取得專票。分錄：借：銷售費用—招募渠道費600,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36,000；貸：銀行存款636,000。SOP-003購入司機物料（工牌/馬甲，含稅22.6萬元，13%稅率）場景：購入司機工牌、反光馬甲等物料，含稅22.6萬元。分錄：借：周轉材料—司機物料200,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26,000；貸：銀行存款226,000。SOP-004領用司機物料（成本10萬元）場景：向新招募司機發(fā)放工牌、馬甲，成本10萬元。分錄：借：主營業(yè)務成本—司機物料成本100,000；貸：周轉材料—司機物料100,000。SOP-005支付司機崗前培訓費（含稅31.8萬元，6%稅率）場景：委托駕校開展司機崗前培訓，含稅費用31.8萬元。分錄：借：主營業(yè)務成本—司機培訓費300,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18,000；貸：銀行存款318,000。SOP-006收取司機車輛租賃押金（2萬元/車，共30車）場景：平臺自有車輛出租給司機，收取每車押金2萬元，合計60萬元。分錄：借：銀行存款600,000；貸：其他應付款—車輛租賃押金600,000。SOP-007計提平臺自有車輛折舊（月折舊5萬元，車輛原值240萬，4年折舊期）分錄：借：主營業(yè)務成本—車輛折舊50,000；貸：累計折舊—運營車輛50,000。SOP-008司機退出，退還加盟保證金（5萬元）場景：5名司機正常退出，退還保證金5萬元。分錄：借：其他應付款—司機保證金50,000；貸：銀行存款50,000。SOP-009司機違約，扣除部分保證金（扣除1萬元）場景：1名司機違規(guī)，扣除保證金1萬元作為違約金。分錄：借：其他應付款—司機保證金10,000；貸：其他業(yè)務收入—違約金收入9,433.96；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）566.04。SOP-010支付司機保險費（交強險+商業(yè)險，含稅11.3萬元，13%稅率）場景：為平臺自有車輛司機購買保險，含稅11.3萬元。分錄：借：主營業(yè)務成本—司機保險費100,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13,000；貸：銀行存款113,000。模塊二：訂單交易與傭金結算（20條）SOP-011乘客支付網(wǎng)約車車費（含稅109元/單，9%稅率，共1萬單）場景：乘客通過平臺支付車費，含稅單價109元，1萬單合計109萬元，資金到賬平臺。分錄：借：銀行存款1,090,000；貸：其他應付款—代收車費（司機）1,000,000；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90,000。備注：平臺代司機收取車費，需按9%計提銷項稅（假設平臺為司機代開發(fā)票）。SOP-012計提平臺傭金（車費的20%，1萬單合計20萬元）計算：傭金=100萬×20%=20萬元，按6%計稅。分錄：借：其他應付款—代收車費（司機）212,000；貸：主營業(yè)務收入—平臺傭金200,000；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）12,000。SOP-013結算司機車費（扣除傭金后，支付78.8萬元）計算：應付司機車費=100萬-20萬=80萬，扣除增值稅后實付78.8萬元。分錄：借：其他應付款—代收車費（司機）788,000；貸：銀行存款788,000。SOP-014乘客充值平臺錢包（預收100萬元，含稅）場景：乘客充值平臺錢包用于車費支付，預收100萬元。分錄：借：銀行存款1,000,000；貸：合同負債—預收充值款1,000,000。SOP-015乘客使用充值款支付車費（消費50萬元，含稅）場景：乘客使用充值款支付50萬元車費，對應含稅車費54.5萬元（9%稅率）。分錄：借：合同負債—預收充值款500,000；貸：其他應付款—代收車費（司機）458,715.60；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）41,284.40。SOP-016長途訂單額外收取服務費（含稅636元/單，6%稅率，共100單）場景：長途訂單收取平臺服務費，含稅636元/單，100單合計63.6萬元。分錄：借：銀行存款636,000；貸：主營業(yè)務收入—長途服務費600,000；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36,000。SOP-017支付支付通道手續(xù)費（含稅53萬元，6%稅率）場景：支付微信/支付寶通道手續(xù)費，含稅53萬元，取得專票。分錄：借：主營業(yè)務成本—支付通道費500,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）30,000；貸：銀行存款530,000。SOP-018司機接單獎勵（每單獎勵10元，共5000單，合計5萬元）場景：平臺推出接單獎勵活動，獎勵司機5萬元。分錄：借：主營業(yè)務成本—司機獎勵50,000；貸：銀行存款50,000。SOP-019乘客優(yōu)惠券補貼（平臺承擔，每張10元，共1萬張，合計10萬元）場景：平臺發(fā)放優(yōu)惠券，乘客使用后平臺承擔補貼10萬元。分錄：借：銷售費用—優(yōu)惠券補貼100,000；貸：其他應付款—代收車費（司機）100,000。SOP-020跨城訂單結算（含稅2180元/單，9%稅率，共500單）場景：跨城訂單含稅車費2180元/單，500單合計109萬元，計提20%傭金。分錄：①代收車費：借：銀行存款1,090,000；貸：其他應付款—代收車費（司機）1,000,000；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90,000。②計提傭金：借：其他應付款—代收車費（司機）212,000；貸：主營業(yè)務收入—平臺傭金200,000；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）12,000。模塊三：平臺運營與市場推廣（20條）SOP-021支付平臺線上推廣費（含稅106萬元，6%稅率）場景：投放抖音、快手線上廣告，含稅費用106萬元，取得專票。分錄：借：銷售費用—線上推廣費1,000,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60,000；貸：銀行存款1,060,000。SOP-022支付線下地推費（含稅31.8萬元，6%稅率）場景：雇傭地推團隊推廣平臺，含稅費用31.8萬元。分錄：借：銷售費用—線下地推費300,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18,000；貸：銀行存款318,000。SOP-023計提平臺研發(fā)人員工資（月工資80萬元，社保單位部分16萬元）分錄：借：研發(fā)費用—人員工資及社保960,000；貸：應付職工薪酬—工資800,000；貸：應付職工薪酬—社保（單位）160,000。SOP-024支付平臺服務器租賃費（含稅63.6萬元/年，6%稅率，按月支付）場景：租賃阿里云服務器，月含稅租金5.3萬元。分錄：借：管理費用—服務器租賃費50,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,000；貸：銀行存款53,000。SOP-025購入辦公設備（電腦/打印機，含稅11.3萬元，13%稅率）場景：購入辦公設備，含稅11.3萬元。分錄：借：固定資產—辦公設備100,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13,000；貸：銀行存款113,000。SOP-026計提辦公設備折舊（月折舊2,083.33元，4年折舊期）分錄：借：管理費用—折舊費2,083.33；貸：累計折舊—辦公設備2,083.33。SOP-027支付平臺客服外包費（含稅63.6萬元/年，6%稅率）場景：外包客服團隊，月含稅費用5.3萬元。分錄：借：管理費用—客服外包費50,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,000；貸：銀行存款53,000。SOP-028支付辦公場地租金（含稅63.6萬元/年，6%稅率，按月支付）場景：租賃總部辦公場地，月含稅租金5.3萬元。分錄：借：管理費用—辦公租金50,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,000；貸：銀行存款53,000。SOP-029支付辦公水電費（含稅2.26萬元，13%稅率）場景：總部辦公水電費含稅2.26萬元，取得專票。分錄：借：管理費用—水電費20,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。SOP-030平臺系統(tǒng)升級費用（含稅63.6萬元，6%稅率）場景：委托科技公司升級平臺系統(tǒng)，含稅費用63.6萬元。分錄：借：無形資產—平臺系統(tǒng)600,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36,000；貸：銀行存款636,000。模塊四：車輛租賃與資產管理（20條）SOP-031購入網(wǎng)約車運營車輛（含稅113萬元/輛，13%稅率，共10輛）場景：購入10輛新能源網(wǎng)約車，含稅113萬元/輛，合計1130萬元。分錄：借：固定資產—運營車輛10,000,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,300,000；貸：銀行存款11,300,000。備注：車輛折舊年限4年，殘值率5%，月折舊額=1000萬×(1-5%)÷48≈197,916.67元。SOP-032計提運營車輛折舊（月折舊197,916.67元）分錄：借：主營業(yè)務成本—車輛折舊197,916.67；貸：累計折舊—運營車輛197,916.67。SOP-033出租運營車輛給司機（含稅2.26萬元/月/車，13%稅率，共5車）場景：出租5輛車給司機，月含稅租金2.26萬元/車，合計11.3萬元。分錄：借：銀行存款113,000；貸：其他業(yè)務收入—車輛租賃收入100,000；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13,000。SOP-034支付車輛保養(yǎng)費（含稅2.26萬元，13%稅率）場景：自有車輛保養(yǎng)，含稅費用2.26萬元，取得專票。分錄：借：主營業(yè)務成本—車輛保養(yǎng)費20,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。SOP-035車輛維修費用（含稅5.65萬元，13%稅率）場景：車輛事故維修，含稅費用5.65萬元。分錄：借：主營業(yè)務成本—車輛維修費50,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6,500；貸：銀行存款56,500。SOP-036支付車輛充電費（含稅1.13萬元，13%稅率）場景：自有車輛充電，含稅費用1.13萬元。分錄：借：主營業(yè)務成本—車輛充電費10,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,300；貸：銀行存款11,300。SOP-037車輛保險費攤銷（年保費12萬元，按月攤銷1萬元）場景：車輛保險費年初一次性支付，按月攤銷。分錄：借：主營業(yè)務成本—車輛保險費10,000；貸：預付賬款—車輛保險10,000。SOP-038處置退役運營車輛（原值100萬，累計折舊95萬，售價5.65萬元含稅）分錄：①轉入清理：借：固定資產清理50,000；借：累計折舊—運營車輛950,000；貸：固定資產—運營車輛1,000,000。②收到售價：借：銀行存款56,500；貸：固定資產清理50,000；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6,500。③結轉損益：借：固定資產清理0；貸：營業(yè)外收入0（無損益）。SOP-039購入車輛GPS設備（含稅2.26萬元，13%稅率，100臺）場景：購入100臺GPS設備，含稅2.26萬元。分錄：借：周轉材料—GPS設備20,000；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。SOP-040領用GPS設備（50臺，成本1萬元）場景：為自有車輛安裝50臺GPS設備，成本1萬元。分錄：借：主營業(yè)務成本—GPS設備成本10,000；貸：周轉材料—GPS設備10,000。模塊五：稅費核算與利潤結轉（30條核心示例）SOP-061結轉當月未交增值稅（銷項稅額200萬元，進項稅額120萬元）計算：應交增值稅=200萬-120萬=80萬元。分錄：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）800,000；貸：應交稅費—未交增值稅800,000。SOP-062計提附加稅（實交增值稅80萬元，城建稅7%、教育費附加3%、地方教育附加2%）計算：附加稅總額=80萬×12%=9.6萬元。分錄：借：稅金及附加96,000；貸：應交稅費—應交城建稅56,000；貸：應交稅費—應交教育費附加24,000；貸：應交稅費—應交地方教育附加8,000。SOP-063計提車船稅（自有車輛全年車船稅5萬元）分錄：借：稅金及附加—車船稅50,000；貸：應交稅費—應交車船稅50,000。SOP-064計提印花稅（當月訂單合同總額5000萬元，稅率0.3‰）計算：印花稅=5000萬×0.3‰=15,000元。分錄：借：稅金及附加—印花稅