PAGE14-目錄一、引言……………7二、文獻(xiàn)綜述………………………7（一）國外內(nèi)部控制評價(jià)綜述……………………7（二）國內(nèi)內(nèi)部控制評價(jià)綜述……………………8三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析………9（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱…………9（二）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)………10（三）內(nèi)部控制制度不健全………10（四）人員專業(yè)素質(zhì)不高…………11（五）內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督力度不夠…………………11四、完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議…………11（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境…………11（二）提高內(nèi)部控制意識(shí)…………12（三）建立健全內(nèi)部控制制度……………………13（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高人員專業(yè)素質(zhì)………13（五）完善內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制…………………13五、結(jié)言……………14參考文獻(xiàn)……………15摘要隨著醫(yī)藥分開綜合改革以及近期將要施行的醫(yī)耗聯(lián)動(dòng)綜合改革舉措，是深化醫(yī)藥衛(wèi)生機(jī)制、規(guī)范調(diào)整醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，不斷強(qiáng)化衛(wèi)生體制服務(wù)能力，進(jìn)而服務(wù)好廣大患者群體。一個(gè)單位做好醫(yī)療服務(wù)，必須要有一套完整的內(nèi)部控制體系。然而基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存在部分人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)控制度體系不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)把控不是很嚴(yán)、內(nèi)部監(jiān)督流于形式。內(nèi)控的規(guī)范是一個(gè)單位管理的有效途徑，使用好內(nèi)控管理這把利器，那么就能夠促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)科學(xué)化、規(guī)范化的管理。本文針對內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出相對應(yīng)的內(nèi)控措施，通過我們內(nèi)部控制的制度和優(yōu)化的流程，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，靠制度管人、靠制度去梳理權(quán)利的運(yùn)行。關(guān)鍵詞：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制；對策基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析一、引言基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度是貫徹落實(shí)國家財(cái)政法律法規(guī)、規(guī)范的一項(xiàng)重要手段。行文中明確指出“……強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)利濫用”。部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍存在管理制度設(shè)計(jì)不完善、實(shí)際執(zhí)行不到位、監(jiān)督走過場等問題。具體表現(xiàn)為有些單位經(jīng)濟(jì)管理混亂，缺乏內(nèi)部控制，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)；有些單位利用虛假發(fā)票或掩蓋不合規(guī)支出，或套取資金，設(shè)立“小金庫”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。所以很有必要通過建立健全內(nèi)部控制制度，來堵塞漏洞、消除隱患，防范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系的建設(shè)是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)工作之一，要不斷根據(jù)單位的實(shí)際情況建立一套較為完善有效的內(nèi)控體系，但內(nèi)部控制存在固有的局限性，并隨著單位內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營情況的改變而變化，單位將嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行)》的標(biāo)準(zhǔn)，不斷把法人治理和內(nèi)控制度建設(shè)推向深入。內(nèi)部控制是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)履行黨風(fēng)廉政主體責(zé)任的有力抓手，是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)資料信息真實(shí)的有效途徑，有效防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。二、文獻(xiàn)綜述（一）國外內(nèi)部控制評價(jià)綜述內(nèi)部控制最早起源于20世紀(jì)40年代中期西方國家，早期的內(nèi)部控制是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和財(cái)務(wù)記錄的真實(shí)性,要求對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行授權(quán)和批準(zhǔn),從而對資產(chǎn)進(jìn)行控制,也使得各職位相互牽制分離。在20世紀(jì)80年代,美國的企業(yè)當(dāng)中顯現(xiàn)出一些財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象,為研究其經(jīng)營的失敗以及虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的原因,對財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)查研究。結(jié)論表現(xiàn)出多數(shù)財(cái)務(wù)舞弊事件都是由內(nèi)部控制造成的,隨即開始研究企業(yè)內(nèi)部控制的問題。并于20世紀(jì)90年代初,發(fā)布了《內(nèi)部控制整體框架》即著名的COSO報(bào)告。關(guān)于內(nèi)部控制研究共分為以下幾個(gè)重要方面：Lauraf.Spira（2003）企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題探討：國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述?企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題探討：國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述?侯俊志?吳雙舟等載百度網(wǎng)/view/6859e10d7cd184254b353554.html?sxts=1556695782811BodnarG.（1975）通過去建立模型來衡量內(nèi)部控制的可靠性，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：隨著新內(nèi)部控制措施的引進(jìn)，內(nèi)控的可靠性反而在下降，這個(gè)結(jié)果和人們的常識(shí)相違背。RajendraP.Strivastava（1985）建立了一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)措施的模型并解釋了BodnarG.（1975）的悖論，其表明內(nèi)部控制信息的可靠性可能會(huì)隨著內(nèi)部控制措施的改進(jìn)去增加或減少。Srivastava（1983）、SrinidhiandVasarhelyi（1986）使用工程機(jī)械學(xué)的理論也建立了相關(guān)模型，將相關(guān)控制與會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)合納入模型研究當(dāng)中。Barfield（1975）使用Markov過程建立了內(nèi)部控制過程的時(shí)間序列模型。這些模型全面考慮了誤差的條件概率，詳細(xì)地分析了各種內(nèi)部控制之間的相關(guān)性。但是，這些模型的應(yīng)用并不廣泛，主要是因?yàn)樵趯?shí)踐中使用這些模型成本會(huì)比較高，此外，這些模型的假設(shè)也難以被實(shí)務(wù)界接受。（二）國內(nèi)內(nèi)部控制評價(jià)綜述近年來我國陸續(xù)頒布實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和配套指引，內(nèi)部控制問題逐漸被實(shí)務(wù)界和學(xué)術(shù)界重視起來，但是對事業(yè)單位內(nèi)控的研究領(lǐng)域頗少，普遍集中在2010年到2013年。我國財(cái)政部門在2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，很多單位繼而根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施，制定出屬于單位內(nèi)部的內(nèi)部控制規(guī)范，先行制定內(nèi)部控制實(shí)施方案，根據(jù)方案進(jìn)行任務(wù)分工、職責(zé)分配，落實(shí)具體工作?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)也參照內(nèi)部控制規(guī)范文件去執(zhí)行，內(nèi)部控制建立健全、完善應(yīng)當(dāng)給予高度的關(guān)注王芳;鮑國輝;;王芳;鮑國輝;;內(nèi)部控制文獻(xiàn)綜述[J];內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì);2013年01期通過對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的研究分析中，我國的一些學(xué)者認(rèn)為普遍存在以下幾點(diǎn)問題包括內(nèi)部控制法人意識(shí)淡薄、人員專業(yè)素質(zhì)不高、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、內(nèi)控制度不夠完善、內(nèi)控評價(jià)監(jiān)督管理力度不夠、內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)不能滿足單位管理要求、內(nèi)部信息溝通不及時(shí)、順暢。有的學(xué)者也提出基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在國有資產(chǎn)管理不到位，造成國有資產(chǎn)的流失；收支管理層面流程尚不成熟、合同管理、政府采購管理方面都在摸索發(fā)展當(dāng)中，內(nèi)控建設(shè)還未完成，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在很多不規(guī)范等問題勇暉;;勇暉;;以基本醫(yī)療服務(wù)均等化為目標(biāo)的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建[J];經(jīng)濟(jì)體制改革;2015年04期通過對上述國內(nèi)國外內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究，可以看出國外的內(nèi)部控制研究，大多是基于理論基礎(chǔ)知識(shí)，表現(xiàn)出特別強(qiáng)的邏輯性以及可驗(yàn)證性。而我國對內(nèi)部控制的研究，還需要逐步地去探索，去不斷構(gòu)建一套適合本國情的內(nèi)部控制制度、方案。三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析以XX社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站為例，一個(gè)單位良好的內(nèi)部控制體系體現(xiàn)出單位管理水平的好壞，藥品采購應(yīng)該是有計(jì)劃地提前制定好采購單，庫房管理員統(tǒng)計(jì)庫存量制定藥品計(jì)劃采購單，簽字確認(rèn)后提交至藥房主任審核，最后提交至藥品采購管理員處，相關(guān)人員簽字確認(rèn)后留存?zhèn)洳?，利于統(tǒng)計(jì)每一種藥品的進(jìn)貨量以及藥品供貨商送貨時(shí)間及時(shí)性，也能推算出藥品流向。當(dāng)配貨商送藥到單位后，庫房管理員要根據(jù)隨貨同行單、發(fā)票對照每一種藥品核對數(shù)量以及效期等信息的一致性，出現(xiàn)不相符的情況立即說明，或者有藥品不合格的要當(dāng)即拒絕簽收藥品，做退貨處理；一旦不合格品進(jìn)入單位其后果不言而喻。這時(shí)候就體現(xiàn)出內(nèi)部人員的專業(yè)性以及工作態(tài)度，也說明把控好相關(guān)環(huán)節(jié)是減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效性。大多數(shù)單位都存在以下內(nèi)部控制問題：（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱一個(gè)單位良好的內(nèi)部環(huán)境是單位運(yùn)行管理的基礎(chǔ)，而基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，單位員工自身素質(zhì)、文化背景、誠信道德價(jià)值觀、責(zé)任心對單位建設(shè)工作也會(huì)影響；單位的內(nèi)部控制目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略、各人員的工作職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)管理層的職責(zé)、其內(nèi)部組織架構(gòu)、各項(xiàng)考勤人事管理、建立三重一大制度以及相關(guān)議事制度、內(nèi)部評價(jià)監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置等因素都會(huì)影響到內(nèi)控工作的建設(shè)。對于內(nèi)部控制環(huán)境的缺失會(huì)嚴(yán)重影響到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)工作的正常運(yùn)營常小慶，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施【J】.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（2）。。常小慶，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施【J】.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（2）。（二）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)有的人認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了分散單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利也為了防止貪污、舞弊，內(nèi)部控制也會(huì)影響到工作的效率和積極性馮雁;楊興宇;;基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系研究馮雁;楊興宇;;基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系研究[J];企業(yè)導(dǎo)報(bào);2012年09期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)財(cái)政部部分單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制工作的重要性意識(shí)，沒有很好地去建立適合自己單位內(nèi)部的內(nèi)控制度，而是簡單地去照抄硬搬別的單位的一些制度，去應(yīng)付工作、草草了事。殊不知內(nèi)控工作的建設(shè)是單位的一項(xiàng)核心工作，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體中國財(cái)政部財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）。中國財(cái)政部財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）（三）內(nèi)部控制制度不健全外部審計(jì)過程中，常提出的問題是內(nèi)部控制制度不健全，缺乏“三重一大”制度或者是有制度，沒有上會(huì)機(jī)制、無議事規(guī)則，隨意性比較強(qiáng)，仍然存在單位一把手說了算的情形，不利于權(quán)利在陽光透明機(jī)制下執(zhí)行，職權(quán)過于集中；其次財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)也存在一定漏洞，比如經(jīng)費(fèi)支出審批流無相關(guān)人員簽字，甚至沒有上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意審批簽字就支出的問題。一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理層面是很重要的一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，合理的費(fèi)用支出都需要有相關(guān)業(yè)務(wù)人員去把控、流程節(jié)點(diǎn)上去防范，從而很好地去例行成本節(jié)約原則。有的單位報(bào)銷時(shí)無相關(guān)單據(jù)輔證，不能很好的去證實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性，當(dāng)外部審計(jì)部門執(zhí)行審計(jì)時(shí)都說不清楚，最終只有整改、寫報(bào)告，其實(shí)好多問題都是可以從源頭上根治的，那就是建立健全內(nèi)控制度，梳理單位流程、制定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而提出防控措施。（四）人員專業(yè)素質(zhì)不高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)知識(shí)不夠嫻熟，比如單位為了節(jié)省成本接受非專業(yè)人員從事門診掛號(hào)收費(fèi)工作，其專業(yè)性肯定不足，尤其年齡大的人，隨機(jī)應(yīng)變能力也相應(yīng)較差，從而降低了單位的整體服務(wù)質(zhì)量；聘請非藥學(xué)、無藥師證的人員上崗，這無疑是不合規(guī)的做法，衛(wèi)生部門、監(jiān)督所都是堅(jiān)決不允許的，這也對門診藥事服務(wù)能力提出了質(zhì)疑。一旦患者因?yàn)橛盟幉缓侠矸磻?yīng)，都會(huì)使得單位陷入一種窘境狀態(tài)。所以對各管理口人員的專業(yè)素質(zhì)必須提出一定的要求，才能很好地為社區(qū)居民服務(wù)，才能更好的提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。有些單位內(nèi)審崗是由會(huì)計(jì)部門兼任的，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也就失真了。財(cái)務(wù)部門是一個(gè)單位的核心，自己審查自己、監(jiān)督自己，那問題就不能直觀地去反應(yīng)出來。單位應(yīng)建立關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)，定期輪崗，不要聘任沒有相應(yīng)資格能力的人員在關(guān)鍵崗位任職。人員自身素質(zhì)以及專業(yè)性都要有更高質(zhì)量的要求，以保證單位內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。（五）內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督力度不夠有些單位專門設(shè)立了內(nèi)控崗、內(nèi)審崗或者是風(fēng)險(xiǎn)防控部門，但是其工作到底做了多少、專業(yè)性強(qiáng)不強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力高不高、獨(dú)立性有沒有失真都是需要考量的。雖然設(shè)立了，但大多是徒有其表，虛掛空職，沒有很好的去執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，認(rèn)為單位財(cái)務(wù)部門能正常運(yùn)營就好，不會(huì)發(fā)生什么重大風(fēng)險(xiǎn)。殊不知。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的制定應(yīng)立足于單位的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每一處工作細(xì)節(jié)，針對每一個(gè)崗位、每一位人員制定出相對應(yīng)得風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而去把控、防范，在平時(shí)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期進(jìn)行監(jiān)督、考核，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定防控措施，讓其落實(shí)到具體人、事。四、完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)全面按照《北京市財(cái)政局關(guān)于北京市貫徹實(shí)施〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的實(shí)施意見》和《豐臺(tái)區(qū)財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<豐臺(tái)區(qū)貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）工作方案>的通知》要求，建立內(nèi)控實(shí)施組織架構(gòu)，成立“一把手”任組長負(fù)主責(zé)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，確定內(nèi)控牽頭部門和參與部門，形成牽頭部門負(fù)責(zé)組織落實(shí)，相關(guān)部門積極協(xié)調(diào)配合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制張為;;張為;;淺談基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2016年24期同時(shí)充分利用電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體向全區(qū)進(jìn)行廣泛宣傳，創(chuàng)造一種重視風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、崇尚誠實(shí)守信、積極履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)控文化，為全面貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范營造良好氛圍。梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)人員對單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納基礎(chǔ)上，設(shè)置業(yè)務(wù)層面的管理機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)層面本身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。依據(jù)單位內(nèi)部控制制度（如三重一大制度、管理層議事規(guī)則、權(quán)利運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)督考核評價(jià)制度）嚴(yán)格執(zhí)行，針對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體到每一個(gè)環(huán)節(jié)去落實(shí)，明確各崗位人員的職責(zé)分工，合理分配工作目標(biāo)及任務(wù)，促使內(nèi)部控制工作做到最優(yōu)。（二）提高內(nèi)部控制意識(shí)提高認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)控工作。單位一把手主要工程，是內(nèi)部控制工作的主要責(zé)任人，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)牽頭建立內(nèi)部控制制度，制定內(nèi)部控制工作方案，將內(nèi)部控制工作層層細(xì)化，責(zé)任到人、明確到每個(gè)崗位。在工作過程當(dāng)中，緊緊結(jié)合單位實(shí)際情況，提高每位人員的工作意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，制定落實(shí)內(nèi)控制度，梳理業(yè)務(wù)流程、尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定防范措施，將漏洞瓦解到最低，很好的做到防微杜漸，不斷提高單位內(nèi)部管理水平?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制制定實(shí)施前期，單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，參與主持制定內(nèi)控工作實(shí)施方案，明確各項(xiàng)工作分工，確定內(nèi)控制度建立及實(shí)施的具體負(fù)責(zé)人和工作人員，并建立健全行之有效的內(nèi)控實(shí)施監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)控建設(shè)納入規(guī)范化軌道肖光紅肖光紅;企業(yè)內(nèi)部控制基本理論問題研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2014年（三）建立健全內(nèi)部控制制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷建立健全相關(guān)制度，制定單位《重大決策管理制度》、《內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制績效考核制度》《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管制度》等相關(guān)規(guī)章制度文件，依據(jù)制度管人、管事，有效結(jié)合單位實(shí)際情況開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。結(jié)合近年來出臺(tái)的法律法規(guī)和相關(guān)制度修改完善內(nèi)部控制相關(guān)制度，制定和完善預(yù)算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、政府采購管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理制度、合同管理制度和決策機(jī)制制度（“三重一大”制度）王晉玲.新醫(yī)改下基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作探索.經(jīng)營管理者,2014(23).、《內(nèi)部監(jiān)督檢查制度》、《會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度》、《支出審批制度》、《內(nèi)部票據(jù)管理制度》等等一系列單位內(nèi)部控制制度，依據(jù)制度責(zé)任到人、落實(shí)到每一件事，全面貫徹落實(shí)到單位管理環(huán)節(jié)，創(chuàng)建一個(gè)良好有序、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化的內(nèi)控環(huán)境系統(tǒng)。王晉玲.新醫(yī)改下基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作探索.經(jīng)營管理者,2014(23).（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高人員專業(yè)素質(zhì)加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)全體工作人員對內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷加大對各職工人員專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的力度,組織內(nèi)部控制制度專題培訓(xùn)學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等文件，加深對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)，確保下一步內(nèi)部控制工作順利有序地開展。（五）完善內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可設(shè)置內(nèi)審崗，明確內(nèi)部監(jiān)督崗的具體責(zé)任人，行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，