2026上半年會(huì)計(jì)（稅務(wù)會(huì)計(jì)管理案例）考點(diǎn)精講

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心職能是（）A.納稅申報(bào)B.稅款計(jì)算C.稅務(wù)籌劃D.稅務(wù)核算2.企業(yè)所得稅的稅率一般為（）A.15%B.20%C.25%D.30%3.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）A.糧食B.圖書C.天然氣D.服裝4.下列屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）A.高檔西服B.平板電腦C.白酒D.冰箱5.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.增值稅稅額B.消費(fèi)稅稅額C.增值稅和消費(fèi)稅稅額之和D.企業(yè)利潤6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%7.個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用的稅率形式是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率8.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）A.3%B.5%C.6%D.1%9.下列關(guān)于稅收滯納金的說法正確的是（）A.按日加收滯納稅款萬分之一B.按日加收滯納稅款萬分之三C.按日加收滯納稅款萬分之五D.按日加收滯納稅款萬分之七10.企業(yè)所得稅的納稅年度是（）A.公歷1月1日至12月31日B.農(nóng)歷1月1日至12月31日C.公歷4月1日至次年3月31日D.農(nóng)歷4月1日至次年3月31日11.稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.企業(yè)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.稅務(wù)師事務(wù)所12.增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其（）A.銷售額B.銷項(xiàng)稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額13.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般是（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)14.下列不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)政撥款D.非營利組織的收入15.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按（）計(jì)算。A.八百元B.一千元C.一千六百元D.兩千元16.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別主要體現(xiàn)在（）A.核算依據(jù)不同B.核算目的不同C.核算范圍不同D.以上都是17.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次不包括（）A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)C.記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián)18.企業(yè)繳納的印花稅一般計(jì)入（）A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)稅金及附加19.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的說法錯(cuò)誤的是（）A.以不違反稅收法律法規(guī)為前提B.目的是降低稅負(fù)C.可以采取違法手段D.具有前瞻性20.稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對象是（）A.企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)B.企業(yè)的納稅活動(dòng)C.企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)D.企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)第II卷（非選擇題，共60分）答題要求：本卷共4大題，共60分。請根據(jù)題目要求，在答題區(qū)域內(nèi)作答，注意字跡工整，條理清晰。（一）簡答題（共20分）1.簡述稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。（10分）2.簡述增值稅的視同銷售行為。（10分）（二）計(jì)算題（共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，銷售貨物適用稅率13%。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元。計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。（10分）2.某企業(yè)2026年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤100萬元，當(dāng)年通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)15萬元。計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額。（10分）（三）案例分析題（共10分）材料：甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業(yè)務(wù)。2026年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額50萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）銷售B產(chǎn)品一批，取得含稅銷售額22.6萬元，開具普通發(fā)票。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元。已知增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算甲公司6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。（10分）（四）論述題（共10分）材料：隨著稅收政策的不斷變化和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜，稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用越來越重要。請論述稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義。（五）綜合題（共10分）材料：乙公司為增值稅一般納稅人，2026年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、支出職工福利費(fèi)31萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。已知：增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅稅率25%，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例為60%且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，公益性捐贈(zèng)支出扣除比例為12%。要求：計(jì)算乙公司2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（10分）答案：1.C2.C3.D4.C5.C6.B7.B8.A9.C10.A11.B12.A13.A14.C15.A16.D17.A18.A19.C20.B（一）簡答題答案1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括：法定性，必須按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行核算；納稅主體的特定性，以企業(yè)等納稅主體為核算對象；核算依據(jù)的雙重性，既要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又要依據(jù)稅收法規(guī)；核算目的的雙重性，既要提供財(cái)務(wù)信息又要滿足納稅申報(bào)需要；會(huì)計(jì)處理的統(tǒng)一性，對于相同業(yè)務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理基本一致；相對獨(dú)立性，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互區(qū)別又相互聯(lián)系。2.增值稅的視同銷售行為包括：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。（二）計(jì)算題答案1.銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額=8萬元，應(yīng)繳納增值稅稅額=13-8=5（萬元）。2.公益性捐贈(zèng)扣除限額=100×12%=12（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3（萬元），應(yīng)納稅所得額=100+3=103（萬元）。（三）案例分析題答案業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）；業(yè)務(wù)（2）不含稅銷售額=22.6÷（1+13%）=20（萬元），銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬元）；進(jìn)項(xiàng)稅額=3萬元；應(yīng)繳納增值稅稅額=6.5+2.6-3=6.1（萬元）。（四）論述題答案：稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要意義。首先，有助于準(zhǔn)確核算企業(yè)稅務(wù)成本，合理安排資金。通過正確計(jì)算和繳納稅款，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不必要的資金浪費(fèi)。其次，能為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃空間，降低稅負(fù)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。再者，規(guī)范企業(yè)納稅行為，維護(hù)企業(yè)良好形象，避免因稅務(wù)問題影響企業(yè)信譽(yù)。最后，提供稅務(wù)信息，輔助企業(yè)決策，使企業(yè)在經(jīng)營決策中充分考慮稅收因素，做出更有利的決策。（五）綜合題答案：1.廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬元），實(shí)際發(fā)生650萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-600=50（萬元）。2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=25×60%=15（萬元），扣除限額2=4000×5‰=20（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-15=10（萬元）。3.增值稅=120萬元，銷售稅金及附加=160-120=40（萬元）。4.公益性捐贈(zèng)扣除限額=（4000-2600-770-480-60-40+80-50）×12%=12（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-12=18（萬元）；稅收滯納金6萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元；職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=