1單擊此處添加文字內容二增值稅法單擊此處添加文字內容三消費稅法單擊此處添加文字內容七資源和環(huán)境稅法單擊此處添加文字內容六個人所得稅法單擊此處添加文字內容九財產和行為稅法單擊此處添加文字內容五企業(yè)所得稅法單擊此處添加文字內容八特定目的稅法單擊此處添加文字內容一稅法總論單擊此處添加文字內容四關稅法《稅法》課程目錄2

關稅是指國家授權海關對出入關境的貨物和物品征收的一種稅。3一征稅范圍四物品的計稅：行郵稅二納稅人三貨物的計稅五跨境電商零售進口計稅六征收管理第四章關稅法4一、征稅范圍：進出關境的貨物和物品貨物是指貿易性商品；物品是指非貿易性商品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的日用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。5二、納稅人（一）貿易性商品的納稅人，是指經營進出口貨物的收、發(fā)貨人（二）物品的納稅人是進出境物品的所有人和推定為所有人的人（攜帶人、進出境旅客、收件人、托運人）6三、貨物的計稅（一）稅率1、進口稅率

最惠國稅率（WTO；簽定最惠國待遇條款的雙邊協定；原產于我國境內）

協定稅率（韓國、斯里蘭卡和孟加拉3個曼谷協定成員國的739個稅目）

特惠稅率（原產于孟加拉的18個稅目進口產品）普通稅率（原產于其他國家或地區(qū)的進口貨物）關稅配額稅率（對部分進口農產品和化肥產品實行，一定數量內進口用配額內稅率，超過數量部分用較高的配額外稅率）暫定稅率（對進口貨物在一定期限內可以實行，適用于部分進口原材料和零部件）71、進口稅率稅率計征辦法

從價稅（基本采用，按進口貨物的完稅價格）從量稅（按進口商品的重量、長度、容量或面積等計量單位計征，如原油）

復合稅（從量和從價相結合，如數碼相機、攝像機等）滑準稅（價格越高，稅率越低；價格越低，稅率越高，如新聞紙）三、貨物的計稅（一）稅率82、出口稅率一檔比例稅率對于一般出口商品不征出口稅，只對需要限制出口的少數原料和半成品，適當征出口稅。三、貨物的計稅（一）稅率9（二）計稅依據及計算從價：應納關稅=進出口貨物關稅完稅價格×稅率1、一般貨物的進口關稅完稅價格

＝貨價＋購貨費用（貨物運抵我國關境內輸入地起卸前的運輸及其相關費用、保險費）三、貨物的計稅10（二）計稅依據及計算從價：應納關稅=進出口貨物關稅完稅價格×稅率2、出口貨物完稅價格

＝

成交價＋境內運費＋其他費用＋保險費

1＋出口關稅稅率

三、貨物的計稅關稅滯納金：自海關填發(fā)稅款繳款書之日起，15天內繳納稅款；逾期繳納而未經批準緩稅的，自關稅繳納期限屆滿的次日起，至繳清稅款之日止，按日萬分之五征所欠稅款的滯納金。周末或法定節(jié)假日不予扣除。11四、物品的計稅：行郵稅（行李和郵遞物品進口稅）

行郵稅是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅，是進口關稅和進口工商稅（進口增值稅和消費稅）的總稱。12四、物品的計稅：行郵稅（行李和郵遞物品進口稅）（一）征稅對象入境旅客、運輸工具、服務人員攜帶的應稅行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品以及以其他方式入境的個人物品，簡稱進口物品。13四、物品的計稅：行郵稅（行李和郵遞物品進口稅）（二）納稅人1.攜帶應稅個人物品入境的旅客及運輸工具服務人員2.進口郵遞物品的收件人3.其它方式進口應稅個人自用物品的收件人注：個人自用物品不包括汽車、摩托車及其配件、附件（已屬貨物范疇）（三）稅率：比例稅率15四、物品的計稅：行郵稅（行李和郵遞物品進口稅）（四）從價計征完稅價格由海關參照該物品的境外正常零售平均價格確定。16四、物品的計稅：行郵稅（行李和郵遞物品進口稅）（五）稅收優(yōu)惠1.貨值在5000元人民幣以下的隨身行李、稅額在50元人民幣以下的郵遞物品，予以免稅。從2016年4月8日起，在維持居民旅客進境物品5000元人民幣免稅限額不變基礎上，允許其在口岸進境免稅店增加一定數量的免稅購物額，連同境外免稅購物額總計不超過8000元人民幣。20種不予免稅的商品除外。2.旅客渠道的限額要求：自用合理數量。旅客渠道進入數件物品總價超過5000元的，只對超過部分，按照行郵稅征稅；單件超過5000元的物品，全額按照行郵稅征稅。3.郵遞渠道的要求：自用合理數量+單包裹多物品1000人民幣以內。即：包裹內有多件物品的，物品總價值不能超過1000元，超過1000元退運或者按貨物報關。如果包裹內有且只有一件不可分割物品超過了1000元，可以按照個人自用物品渠道進入。

郵遞進境的物品按照行郵稅計算的應納稅額如果超過免稅額，應全額納稅。17四、物品的計稅：行郵稅（行李和郵遞物品進口稅）（六）煙酒進入限額1.香港、澳門地區(qū)居民及因私往來香港、澳門地區(qū)的內地居民，免稅香煙200支，或雪茄50支，或煙絲250克；免稅12度以上酒精飲料限1瓶（0.75升以下）2.其他旅客，免稅香煙400支，或雪茄100支，或煙絲500克；免稅12度以上酒精飲料限2瓶（1.5升以下）18五、國內跨境電商零售進口物品的計稅：關稅、增值稅和消費稅（B2C）理由：跨境電商零售進口物品有明顯的貿易屬性19跨境電商零售進口應納稅額說明根據跨境電子商務零售進口稅收政策（財關稅〔2016〕18號、財關稅〔2018〕49號等），個人單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。進口貨物完稅價格＝商品零售價格＋運費＋保險費在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。☆教材P112～11920注：進口關稅完稅價格中不包括購貨傭金。即向購貨代理人支付的傭金不計算在內，但向銷貨方支付的傭金包括在關稅完稅價格中?！罱滩腜119～12921第四章《關稅法》練習題22單選題1、當一個國家與其他幾個國家組成關稅同盟時，關境的范圍（）國境的范圍。A.等于B.大于C.小于D.完全不同于【答案】B【解析】當存在關稅同盟時，幾個國家組成一個共同的關境，實施統一的關稅法令和海關進出口稅則，成員國之間的物品和貨物進出國境時免征關稅，而只對來自及運往非成員國的物品和貨物進出同盟國的共同關境時，才征收關稅。此時，這些國家的關境大于國境。23單選題2.下列不屬于關稅納稅義務人的是（）。A.進口貨物的收貨人

B.進口貨物的發(fā)貨人C.出口貨物的發(fā)貨人

D.進出境物品的所有人【答案】B【解析】關稅的納稅人包括以下三種：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。24單選題3、在稅則中預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅屬于（）。A.從價稅

B.復合稅

C.選擇稅

D.滑準稅【答案】D25單選題4、進口貨物的關稅完稅價格是以（）為基礎確定的。A.到岸價格

B.成交價格C.到岸價格加關稅

D.成交價格加進口增值稅【答案】B26單選題5、依據關稅的有關規(guī)定，下列費用中不計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A.由買方負擔的購貨傭金

B.貨價C.境外運費

D.由買方負擔的包裝費【答案】A27單選題6、我國關稅由（）征收。A.稅務機關

B.海關

C.市場監(jiān)督管理部門

D.人民政府【答案】B28多選題1、下列各項中，屬于關稅征稅對象的有（）。A.貿易性商品B.個人郵寄物品C.饋贈物品或以其他方式進入國境的個人物品D.入境旅客隨身攜帶的行李和物品【答案】ABCD【解析】關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。29多選題2、下列各項中，屬于關稅納稅義務人的有（）。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進出境物品的所有人D.郵遞方式出境物品的寄件人或托運人【答案】ABCD【解析】關稅的納稅義務人是指進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人及進出境物品的所有人。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定所有人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。30多選題3、下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B.單獨支付的境內技術培訓費C.由買方負擔的境外包裝材料費用D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用【答案】CD【解析】進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費；不包括：①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用；②貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸等費用；③進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征的國內稅；④為在境內復制進口貨物而支付的復制權費用；⑤境內外技術培訓及境外考察費用；⑥買方為購買進口貨物而融資所產生的符合條件的利息費用。31判斷題1、從我國境外采購進口的原產于我國境內的物品，可不再繳納進口關稅。（）【答案】×