稅法2《稅法》課程目錄單擊此處添加文字內(nèi)容二增值稅法單擊此處添加文字內(nèi)容三消費(fèi)稅法單擊此處添加文字內(nèi)容七資源和環(huán)境稅法單擊此處添加文字內(nèi)容六個(gè)人所得稅法單擊此處添加文字內(nèi)容四關(guān)稅法單擊此處添加文字內(nèi)容九財(cái)產(chǎn)和行為稅法單擊此處添加文字內(nèi)容五企業(yè)所得稅法單擊此處添加文字內(nèi)容八特定目的稅法單擊此處添加文字內(nèi)容一稅法總論3第一章稅法總論一

稅收概論四稅法要素二稅法概念三稅法原則五

稅收立法與我國(guó)稅法體系4稅收的產(chǎn)生（一）一、稅收概論稅收的概念（二）稅收的特征（三）稅收的職能（四）5

從時(shí)間的角度講，稅收是個(gè)歷史范疇，也就是說(shuō)，并不是有了人類歷史就有了稅收，稅收是社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定水平，人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。具體來(lái)說(shuō)，稅收產(chǎn)生的基本條件包括：一是物質(zhì)條件，即剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)；二是政治條件，即國(guó)家的產(chǎn)生和存在。（☆教材P1）（一）稅收的產(chǎn)生6（二）稅收的概念

1、定義對(duì)稅收，可以從現(xiàn)象形成一種共識(shí)，所謂稅收者，收稅也。征收方收稅征納關(guān)系解決國(guó)家集中性分配滿足國(guó)家需要繳納方

稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（☆教材P2）72、內(nèi)涵（☆教材P2）（1）稅收屬于分配范疇（2）稅收是財(cái)政收入的一種形式（3）稅收的分配依據(jù)——政治權(quán)力（4）稅收分配目的——實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，滿足公共需要（二）稅收的概念問(wèn)題：權(quán)力與權(quán)利的區(qū)別是什么？權(quán)力是一個(gè)政治概念，一般是指有權(quán)支配他人的強(qiáng)制之力。它總是和服從聯(lián)結(jié)在一起，任何社會(huì)都是一定的權(quán)力和一定的服從的統(tǒng)一。權(quán)利是一個(gè)法律概念，一般是指賦予人們的權(quán)利和利益，即自身?yè)碛械木S護(hù)利益之權(quán)。它表現(xiàn)為享有權(quán)利的公民有權(quán)作出一定的行為和要求他人做出相應(yīng)的行為，權(quán)利的行使必須以法律為依據(jù)，依照憲法和法律行使正當(dāng)?shù)臋?quán)利。9（三）稅收的特征無(wú)償性強(qiáng)制性固定性國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人。國(guó)家征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力。征稅前政府就以稅法的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，并按此標(biāo)準(zhǔn)征收。

☆教材P3～410（四）稅收的職能財(cái)政職能調(diào)節(jié)職能監(jiān)督職能是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能。是指稅收在組織財(cái)政收入的過(guò)程中，改變國(guó)民收入原有的分配格局，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響的能力。是指監(jiān)督管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制約納稅人的經(jīng)濟(jì)行為和納稅行為的功能。☆教材P4～511第一章稅法總論一

稅收概論二

稅法概念☆教材P5～9三稅法原則四稅法要素五

稅收立法與我國(guó)稅法體系12第一章稅法總論一

稅收概論二稅法概念三

稅法原則☆教材P9～11四稅法要素五

稅收立法與我國(guó)稅法體系13第一章稅法總論一

稅收概論二稅法概念三稅法原則四稅法要素五

稅收立法與我國(guó)稅法體系14四、稅法要素稅法要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。（☆教材P11）稅收實(shí)體法的要素包括：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則和附則。15四、稅法要素（一）總則立法依據(jù)立法目的適用原則16（二）征稅對(duì)象（課稅對(duì)象、課征對(duì)象、征稅客體）

1、地位（1）是最基本的要素——決定納稅人（2）是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志——是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標(biāo)志（3）是劃分征與不征的界限四、稅法要素17

2、與征稅對(duì)象密切相關(guān)的稅法要素（1）稅目：是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。設(shè)置方法包括列舉法和概括法。（2）計(jì)稅依據(jù)（稅基）：是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)（基數(shù)）。一般分為從價(jià)征稅和從量征稅。（3）稅源：稅收收入的來(lái)源。（二）征稅對(duì)象（課稅對(duì)象、課征對(duì)象、征稅客體）四、稅法要素18（三）納稅義務(wù)人（納稅人、納稅主體）納稅人：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人（稅款的實(shí)際承擔(dān)者）扣繳義務(wù)人：在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣代繳納稅人稅款并向國(guó)庫(kù)繳納義務(wù)的單位四、稅法要素19（四）稅率

稅率，是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。

四、稅法要素20（四）稅率1、地位：是稅收制度的中心環(huán)節(jié)（1）關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入（2）關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)程度（輕重）（3）是稅收政策與稅收制度的出發(fā)點(diǎn)、作用點(diǎn)四、稅法要素21（四）稅率

2、分類（我國(guó)現(xiàn)行的稅率）（1）比例稅率（2）定額稅率（固定稅額）（3）累進(jìn)稅率四、稅法要素22（四）稅率2、分類（我國(guó)現(xiàn)行的稅率）——比例稅率

不論征稅對(duì)象數(shù)額大小，均采用相同百分比征收的稅率。不會(huì)因?yàn)檎鞫悓?duì)象數(shù)額的多少而變化，分為單一、差別、幅度比例稅率。比例稅率對(duì)同類征稅對(duì)象實(shí)行等比負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵(lì)規(guī)模經(jīng)營(yíng)和平等競(jìng)爭(zhēng)，符合效率原則。四、稅法要素23（四）稅率2、分類（我國(guó)現(xiàn)行的稅率）——定額稅率（固定稅額）

不采用百分比，按課稅對(duì)象的單位直接規(guī)定一個(gè)納稅定額的稅率，是稅率的一種特殊形式。稅款不受征稅對(duì)象價(jià)格變化的影響，稅收收入相對(duì)穩(wěn)定，計(jì)征方便。四、稅法要素24（四）稅率2、分類（我國(guó)現(xiàn)行的稅率）——累進(jìn)稅率

全額累進(jìn)稅率絕對(duì)額按額累進(jìn)累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率相對(duì)值按率累進(jìn)：超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）

四、稅法要素25全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率（以非居民個(gè)人工資薪金所得稅率表為例）

級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)3，000元的部分

3%023，000～12，000元10%210312，000～25，000元20%1410425，000～35，000元25%2660535，000～55，000元30%4410655，000～80，000元35%71607超過(guò)80，000元的部分45%15160工資、薪金所得，以每月收入額減除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額?！罱滩腜20226全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率：假設(shè)：應(yīng)納稅所得額：8000元全額累進(jìn)稅率：稅額＝

8000×10%＝800元超額累進(jìn)稅率：稅額＝3000×3%＋5000×10%＝590元27全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅所得額稅率稅額稅后所得全額、超額3000元3%902910全額3001元10%300.12700.9超額3001元3000×3%＋1×10%90.12910.9速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額－按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額＝上一級(jí)最高所得額×（本級(jí)稅率－上級(jí)稅率）＋上一級(jí)速算扣除數(shù)28∑（每一等級(jí)的應(yīng)納稅所得額×稅率）應(yīng)納稅所得額×最高適用稅率－本級(jí)速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額＝超額累進(jìn)稅率的計(jì)算29全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率：土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率速算扣除率1不超過(guò)50％的部分30%0%2超過(guò)50％～100％的部分40%5%3超過(guò)100％～200％的部分50%15%4超過(guò)200％的部分60%35%☆教材P24730全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率：例：某房地產(chǎn)公司出售商品房的不含增值稅收入為1000萬(wàn)元，規(guī)定扣除項(xiàng)目金額為400萬(wàn)元（其中包括取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、建造商品房及配套設(shè)施成本費(fèi)用和銷售稅金等），請(qǐng)計(jì)算房地產(chǎn)公司應(yīng)納多少土地增值稅？解：增值額=轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額=1000－400=600萬(wàn)元增值率=增值額／扣除項(xiàng)目金額×100％

=600/400×100%=150%

按全率累進(jìn)稅率計(jì)算

應(yīng)納稅額=增值額×稅率=扣除項(xiàng)目金額×增值率×稅率

=600×50%=300萬(wàn)元31按超率累進(jìn)稅率計(jì)算（土地增值稅）:應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×稅率）扣除項(xiàng)目金額增值率級(jí)距

增值額

稅率

稅額

合計(jì)400萬(wàn)50%200萬(wàn)30%200×30％＝60萬(wàn)240萬(wàn)400萬(wàn)50%200萬(wàn)40%200×40％＝80萬(wàn)400萬(wàn)50%200萬(wàn)50%200×50％＝100萬(wàn)

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率

＝600×50%－400×15%＝240萬(wàn)元或：應(yīng)納稅額＝扣除項(xiàng)目金額×（增值率×稅率－速算扣除率）＝400×（150%×50%－15%）＝240萬(wàn)元32（五）納稅環(huán)節(jié)

就是繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品和勞務(wù)從產(chǎn)生到消費(fèi)，中間要經(jīng)過(guò)許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，比如商品主要包括生產(chǎn)、銷售、消費(fèi)環(huán)節(jié)，納稅環(huán)節(jié)所要解決的就是在征稅中應(yīng)征幾道稅以及在哪幾道環(huán)節(jié)上征稅的問(wèn)題。

四、稅法要素33（六）納稅期限

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限

確定應(yīng)納稅款的結(jié)算期限

確定繳納稅款的期限

四、稅法要素34（七）納稅地點(diǎn)

納稅人的具體納稅地點(diǎn)，確定后有利于對(duì)稅款的源泉控制。

四、稅法要素35（八）減免稅

減稅和免稅

減免稅

起征點(diǎn):指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限

免征額

:指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額四、稅法要素3636答案：不是個(gè)人所得稅法規(guī)定，非居民個(gè)人工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)問(wèn)，這里的5000元是起征點(diǎn)嗎？37（九）罰則

行政處罰：如吊銷稅務(wù)登記證，收回稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的票證、加收滯納金、罰款罰則

刑事處罰：移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任四、稅法要素38四、稅法要素（十）附則稅法的解釋權(quán)生效時(shí)間39第一章稅法總論一

稅收概論二稅法概念三稅法原則四稅法要素五

稅收立法與我國(guó)稅法體系40

☆教材P16～25五、稅收立法與我國(guó)稅法體系41

從價(jià)稅

（一）按稅收的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)劃分

從量稅

稅法的分類42

中央稅

（二）按稅收管理權(quán)限不同分

地方稅

中央與地方共享稅☆教材P25稅法的分類43

直接稅（三）按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分間接稅

稅法的分類44

價(jià)內(nèi)稅：計(jì)稅依據(jù)是含稅價(jià)格

（四）按稅收和價(jià)格的關(guān)系分

價(jià)外稅：計(jì)稅依據(jù)是不含稅價(jià)格稅法的分類45含稅價(jià)＝不含稅價(jià)＋稅金含稅價(jià)＝不含稅價(jià)＋含稅價(jià)×稅率含稅價(jià)×（1－稅率）＝不含稅價(jià)含稅價(jià)＝不含稅價(jià)÷（1－稅率）價(jià)內(nèi)稅：含稅價(jià)＝不含稅價(jià)＋不含稅價(jià)×稅率含稅價(jià)＝不含稅價(jià)×（1＋稅率）不含稅價(jià)＝含稅價(jià)÷（1＋稅率）價(jià)外稅：46

流轉(zhuǎn)稅（商品稅）

所得稅（五）按征稅對(duì)象分資源環(huán)境稅（如資源稅）

特定目的稅（如城市維護(hù)建設(shè)稅）

財(cái)產(chǎn)行為稅（如印花稅）稅法的分類47我國(guó)現(xiàn)行稅種所得稅類企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅類資源環(huán)境稅類特定目的稅類財(cái)產(chǎn)行為稅類資源稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅環(huán)境保護(hù)稅城市維護(hù)建設(shè)稅車(chē)輛購(gòu)置稅耕地占用稅煙葉稅房產(chǎn)稅車(chē)船稅船舶噸稅印花稅契稅48第一章《稅法總論》練習(xí)題49

單選題1、以下關(guān)于對(duì)稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（）。A.稅收是目前我國(guó)政府取得財(cái)政收入的重要工具B.國(guó)家征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)力C.國(guó)家征稅是為了滿足社會(huì)公共需要D.稅收分配是以國(guó)家為主體進(jìn)行的分配【答案】B【解析】國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。50

單選題2、下列稅種中，其收入全部屬于中央政府固定收入的是（）。A.增值稅

B.資源稅C.個(gè)人所得稅

D.消費(fèi)稅【答案】D51

單選題3、從我國(guó)目前的具體實(shí)踐來(lái)看，收入占最大比重的稅種是（）。A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.關(guān)稅【答案】Ｂ52

單選題4、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A.關(guān)稅

B.消費(fèi)稅

C.個(gè)人所得稅

D.土地增值稅【答案】C【解析】選項(xiàng)AB屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)D屬于地方政府固定收入。53

單選題5、在累進(jìn)稅制的情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率（）邊際稅率。A.高于

B.低于

C.等于

D.無(wú)關(guān)于【答案】Ｂ54

單選題6、下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志

B.稅目是征稅對(duì)象的具體化

C.稅率是衡量稅負(fù)輕重的唯一標(biāo)志

D.納稅義務(wù)人即納稅主體【答案】C55

單選題7、比例稅率是指（）。A.對(duì)不同征稅對(duì)象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系B.對(duì)不同征稅對(duì)象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系C.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系D.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系【答案】C56

單選題8、納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.法定原則

B.公平原則

C.效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則【答案】D57

單選題9、如果納稅人在以前年度通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，要求納稅人補(bǔ)稅。但處理時(shí)，新《稅收征管法》頒布，滯納金可以適用新征管法的規(guī)定。這樣處理體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.實(shí)體從舊、程序從新原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則【答案】C58

單選題10、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A、稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B、稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C、代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D、稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C【解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)來(lái)決定；選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由主體、客體、內(nèi)容三方面構(gòu)成。59

多選題1、稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)，這是由稅收的（）特點(diǎn)所決定的。

A.無(wú)償性

B.綜合性

C.強(qiáng)制性

D.復(fù)雜性【答案】AC60

多選題2、下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人通常不一致的是（）。A.個(gè)人所得稅

B.企業(yè)所得稅

C.消費(fèi)稅

D.增值稅【答案】CD61

多選題3、下列稅種中不屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.耕地占用稅B.個(gè)人所得稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.土地增值稅【答案】ACD62

多選題4、以下稅種屬于由稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的有（）。A.船舶噸稅B.土地增值稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.關(guān)稅【答案】BC63

多選題5、《稅收征管法》屬于我國(guó)稅法體系中的（）。A.稅收基本法B.稅收實(shí)體法C.稅收程序法D.國(guó)內(nèi)稅法【答案】CD64

多選題6、下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.征稅對(duì)象是征稅的標(biāo)的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)

C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定【答案】BCD【解析】納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。65

多選題7、下列稅法要素各項(xiàng)中，表述正確的有（）。A.對(duì)于累進(jìn)稅率，一般情況下，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高B.比例稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例C.稅目反映具體的征稅范圍D.納稅義務(wù)人或納稅人又叫納稅主體【答案】ABCD66

多選題8、下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力【答案】ABCD67

多選題9、下列關(guān)于稅收原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

C.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

D.制定稅法時(shí)禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則【答案】ABCD68

多選題10、下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說(shuō)法正確的有（）。

A.稅法是國(guó)家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》的原則制定

B.民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償，而稅法調(diào)整方法是強(qiáng)制和有償

C.稅法與刑法存在聯(lián)系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪

D.稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，都屬于義務(wù)性法規(guī)【答案】AC【解析】民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償，而稅法調(diào)整特點(diǎn)是強(qiáng)制和無(wú)償；稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，但是行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。69

判斷題1、征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到免征額的不征稅，達(dá)到或超過(guò)免征額的，就征稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。（）【答案】×70

判斷題2、起征點(diǎn)是課稅達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。課稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。（）【答案】√71

判斷題3、稅法關(guān)系主體之間權(quán)利與義務(wù)是對(duì)等的。（）【答案】×第一章結(jié)束!73單擊此處添加文字內(nèi)容三消費(fèi)稅法單擊此處添加文字內(nèi)容七資源和環(huán)境稅法單擊此處添加文字內(nèi)容六個(gè)人所得稅法單擊此處添加文字內(nèi)容四關(guān)稅法單擊此處添加文字內(nèi)容九財(cái)產(chǎn)和行為稅法單擊此處添加文字內(nèi)容五企業(yè)所得稅法單擊此處添加文字內(nèi)容八特定目的稅法單擊此處添加文字內(nèi)容一稅法總論單擊此處添加文字內(nèi)容二增值稅法《稅法》課程目錄74100200300400傳統(tǒng)征稅（重復(fù)征稅）：應(yīng)納稅額=（100+200+300+400）×10%=100元實(shí)際稅負(fù)率=100÷400×100%=25%

按增值征稅：應(yīng)納稅額=[100+（200-100）+（300-200）+（400-300）]×10%=40元

實(shí)際稅負(fù)率=40÷400×100%=10%ABCD道道征稅，稅不重征稅率：10%75100200300400

（400-300）×10%

區(qū)別

400×10%－300×10%ABCD可按不同稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額按對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)已納稅金的處理方式不同，增值稅可分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。我國(guó)增值稅尚不完善，如：將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人；進(jìn)項(xiàng)稅額憑增值稅專用發(fā)票才能抵扣。76傳統(tǒng)的增值稅

屬于流轉(zhuǎn)稅是對(duì)貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的征稅

征稅范圍:有償

銷售有形動(dòng)產(chǎn)提供加工、修理修配勞務(wù)注：有償包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

77傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅

屬于流轉(zhuǎn)稅不是對(duì)貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的征稅

征稅范圍:有償

提供應(yīng)稅勞務(wù)（除加工、修理修配以外的勞務(wù)）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)注：有償包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

79二納稅人三稅率和征收率四應(yīng)納稅額的計(jì)算五稅收優(yōu)惠六出口退（免）稅一征稅范圍七征收管理第二章增值稅法一、征稅范圍

（一）傳統(tǒng)征稅范圍（二）“營(yíng)改增”征稅范圍（三）特殊征稅范圍

第一，銷售貨物

第二，進(jìn)口貨物第三，有償提供的加工、修理修配勞務(wù)

第一，銷售服務(wù)

第二，銷售無(wú)形資產(chǎn)第三，銷售不動(dòng)產(chǎn)

第一，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為

第二，混合銷售第三，兼營(yíng)銷售81第一，銷售貨物貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)：

包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；不包括無(wú)形資產(chǎn)和房屋等不動(dòng)產(chǎn)。有償轉(zhuǎn)讓：包括從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。銷售：工業(yè)生產(chǎn)、商品批發(fā)、零售。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物：銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。82貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)：包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；不包括無(wú)形資產(chǎn)和房屋等不動(dòng)產(chǎn)。按進(jìn)口途徑分：

貿(mào)易貨物（貿(mào)易途徑）；非貿(mào)易貨物：個(gè)人攜帶及郵遞進(jìn)境。第二，進(jìn)口貨物83加工：

是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配：

是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)：

是指提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。注意點(diǎn)：

單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。第三，有償提供的加工、修理修配勞務(wù)84一、征稅范圍

（一）傳統(tǒng)征稅范圍（二）“營(yíng)改增”征稅范圍（三）特殊征稅范圍

第一，銷售貨物

第二，進(jìn)口貨物第三，有償提供的加工、修理修配勞務(wù)

第一，銷售服務(wù)

第二，銷售無(wú)形資產(chǎn)第三，銷售不動(dòng)產(chǎn)

第一，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為

第二，混合銷售第三，兼營(yíng)銷售（一）交通運(yùn)輸服務(wù)

1.陸路運(yùn)輸服務(wù)

2.水路運(yùn)輸服務(wù)

3.航空運(yùn)輸服務(wù)

4.管道運(yùn)輸服務(wù)（二）郵政服務(wù)

1.郵政普遍服務(wù)

2.郵政特殊服務(wù)

3.其他郵政服務(wù)（三）電信服務(wù)

1.基礎(chǔ)電信服務(wù)

2.增值電信服務(wù)（四）建筑服務(wù)

1.工程服務(wù)

2.安裝服務(wù)

3.修繕?lè)?wù)

4.裝飾服務(wù)

5.其他建筑服務(wù)（五）金融服務(wù)1.貸款服務(wù)2.直接收費(fèi)金融服務(wù)3.保險(xiǎn)服務(wù)

4.金融商品轉(zhuǎn)讓（六）現(xiàn)代服務(wù)1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)①研發(fā)服務(wù)②合同能源管理服務(wù)③工程勘察勘探服務(wù)④專業(yè)技術(shù)服務(wù)2.信息技術(shù)服務(wù)①軟件服務(wù)②電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)③信息系統(tǒng)服務(wù)④業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)⑤信息系統(tǒng)增值服務(wù)3.文化創(chuàng)意服務(wù)①設(shè)計(jì)服務(wù)②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)③廣告服務(wù)④會(huì)議展覽服務(wù)4.物流輔助服務(wù)①航空服務(wù)②港口碼頭服務(wù)

③貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

④打撈救助服務(wù)⑤裝卸搬運(yùn)服務(wù)⑥倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)⑦收派服務(wù)5.租賃服務(wù)①融資租賃服務(wù)

<1>有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)<2>不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)②經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

<1>有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)<2>不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)6.鑒證咨詢服務(wù)①認(rèn)證服務(wù)②鑒證服務(wù)③咨詢服務(wù)7.廣播影視服務(wù)①?gòu)V播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)②廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)③廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)8.商務(wù)輔助服務(wù)①企業(yè)管理服務(wù)②經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)③人力資源服務(wù)④安全保護(hù)服務(wù)9.其他現(xiàn)代服務(wù)（七）生活服務(wù)1.文化體育服務(wù)①文化服務(wù)②體育服務(wù)2.教育醫(yī)療服務(wù)①教育服務(wù)②醫(yī)療服務(wù)3.旅游娛樂(lè)服務(wù)①旅游服務(wù)②娛樂(lè)服務(wù)4.餐飲住宿服務(wù)①餐飲服務(wù)②住宿服務(wù)5.居民日常服務(wù)居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。（6）其他生活服務(wù)☆教材P29～36

第一，銷售服務(wù)86第二，銷售無(wú)形資產(chǎn)☆教材P36～37第三，銷售不動(dòng)產(chǎn)☆教材3787一、征稅范圍

（一）傳統(tǒng)征稅范圍（二）“營(yíng)改增”征稅范圍（三）特殊征稅范圍

第一，銷售貨物

第二，進(jìn)口貨物第三，有償提供的加工、修理修配勞務(wù)

第一，銷售服務(wù)

第二，銷售無(wú)形資產(chǎn)第三，銷售不動(dòng)產(chǎn)

第一，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為

第二，混合銷售第三，兼營(yíng)銷售88

第一，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為☆教材P39～40（三）特殊征稅范圍89第一，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為☆書(shū)P39～40

用于外部自產(chǎn)、委托加工征稅（任何用途）

用于內(nèi)部

直接用于內(nèi)部不征稅，同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

外購(gòu)

直接用于外部，要征稅（三）特殊征稅范圍90第二，混合銷售☆書(shū)P40（三）特殊征稅范圍按照銷售貨物繳納增值稅的混合銷售行為的例子：電視機(jī)廠銷售電視機(jī)并且送貨上門(mén)；按照銷售服務(wù)繳納增值稅的混合銷售行為的例子：飯店酒桌上賣(mài)煙、酒。91第二，混合銷售

（三）特殊征稅范圍特殊稅務(wù)處理：1、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。2、試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。92第二，混合銷售

（三）特殊征稅范圍特殊稅務(wù)處理：3、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。93第三，兼營(yíng)銷售（三）特殊征稅范圍混合銷售和兼營(yíng)銷售的區(qū)別（☆教材P40～41）：混合銷售是同一筆銷售業(yè)務(wù)既涉及服務(wù)又涉及貨物，提供服務(wù)是直接為銷售貨物作出的，兩者是緊密的因果（從屬）關(guān)系。而兼營(yíng)銷售并不發(fā)生于同一筆業(yè)務(wù)，提供服務(wù)和銷售貨物行為之間是平行關(guān)系。94第三，兼營(yíng)銷售（三）特殊征稅范圍例如：（1）星級(jí)賓館設(shè)小賣(mài)部；（2）食品廠生產(chǎn)食品的同時(shí)，出租冰庫(kù)用于冷藏。95第三，兼營(yíng)銷售（三）特殊征稅范圍兼營(yíng)銷售行為的稅務(wù)處理（☆教材P41）：第一，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。第二，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。96二納稅人三稅率和征收率四應(yīng)納稅額的計(jì)算一征稅范圍七征收管理五稅收優(yōu)惠六出口退（免）稅第二章增值稅法97

在我國(guó)境內(nèi)有屬于增值稅征收范圍的行為的單位和個(gè)人。

一般納稅人：按增值額征稅分為小規(guī)模納稅人：按全額征稅，不得抵扣☆教材P41～4398二納稅人三稅率和征收率四應(yīng)納稅額的計(jì)算一征稅范圍七征收管理五稅收優(yōu)惠六出口退（免）稅第二章增值稅法991、傳統(tǒng)征收項(xiàng)目基本稅率13%

除低稅率和零稅率以外的一般應(yīng)稅貨物的銷售行為、進(jìn)口貨物行為和應(yīng)稅勞務(wù)行為，稅率為13%，具有一般調(diào)節(jié)意義。

另開(kāi)征消費(fèi)稅起特定調(diào)節(jié)作用。2、傳統(tǒng)征收項(xiàng)目低稅率9%☆教材P44（一）稅率（適用于一般納稅人）1003、傳統(tǒng)征收項(xiàng)目零稅率適用于出口貨物4、“營(yíng)改增”征收范圍稅率

（1）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%

（2）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%

（3）納稅人發(fā)生其他應(yīng)稅行為，稅率為6%（4）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零

（☆教材P44～45）（二）稅率（適用于一般納稅人）101正常征稅：500×13%－300×13%免稅：500×13%－300×13%免，300×13%不退出口退稅：適用于出口貨物（零稅率）

（1）先征后退：先征500×13%－300×13%，后退500×13%（2）免、抵、退：先免500×13%－300×13%，再退300×13%

300500一般納稅人正常征稅、免稅和出口退稅的區(qū)別102（二）征收率征收率適用于傳統(tǒng)征收范圍和“營(yíng)改增”征收范圍的小規(guī)模納稅人和簡(jiǎn)易征收方法。增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外（1.5%，2%，5%）。納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。部分簡(jiǎn)易計(jì)稅方法☆書(shū)P45～47103《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。104二納稅人三稅率和征收率四應(yīng)納稅額的計(jì)算一征稅范圍七征收管理五稅收優(yōu)惠六出口退（免）稅第二章增值稅法105銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)兩種計(jì)稅方法一般納稅人：按稅率征收小規(guī)模納稅人：按征收率計(jì)征

按適用稅率實(shí)行抵扣制

增值稅專用發(fā)票

不得抵扣

可以自行開(kāi)具專用發(fā)票價(jià)外稅：應(yīng)稅貨物或勞務(wù)不含增值稅的銷售額（不含稅價(jià)格）

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率或征收率）四、應(yīng)納稅額的計(jì)算106應(yīng)注意的問(wèn)題☆教材P47～64按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率（稅率13%、9%或6%)

1－消費(fèi)稅稅率

無(wú)論一般、小規(guī)模納稅人都是如此計(jì)算

沒(méi)有任何抵扣，增值稅由海關(guān)代收代繳

進(jìn)口應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)稅

應(yīng)納進(jìn)口增值稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×稅率

（稅率為13%、9%或6%）四、應(yīng)納稅額的計(jì)算107二納稅人三稅率和征收率四應(yīng)納稅額的計(jì)算一征稅范圍七征收管理五稅收優(yōu)惠六出口退（免）稅☆教材64～77第二章增值稅法108二納稅人三稅率和征收率四應(yīng)納稅額的計(jì)算一征稅范圍七征收管理五稅收優(yōu)惠六出口退（免）稅第二章增值稅法109我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！绷愣惵什煌诿舛?，免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅額，這就是“出口退稅”。出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為退（免）增值稅基本政策110出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為退（免）增值稅基本政策出口退（免）稅的基本政策有三種形式：

1、出口免稅并退稅2、出口免稅但不退稅3、出口不免稅也不退稅111全部外銷，征稅率為13%，退稅率為13%

原理：（1）先征后退：先征500×13%－300×13%，后退500×13%（2）免、抵、退：先免500×13%－300×13%，再退300×13%

300500112二納稅人三稅率和征收率四應(yīng)納稅額的計(jì)算一征稅范圍七征收管理☆教材82～85五稅收優(yōu)惠六出口退（免）稅第二章增值稅法113第二章《增值稅法》練習(xí)題114

單選題1、下列不屬于視同銷售項(xiàng)目的是（

）。A.將外購(gòu)貨物用于投資B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將委托加工貨物用于贈(zèng)送【答案】B115

單選題2、繳納增值稅的納稅人被認(rèn)定為一般納稅人資格的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.50萬(wàn)元（含本數(shù)）

B.80萬(wàn)元（含本數(shù)）C.500萬(wàn)元（含本數(shù)）

D.800萬(wàn)元（含本數(shù)）【答案】C116

單選題3、一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列（

）貨物，適用增值稅稅率為9%。

A.蛋糕

B.面粉

C.面包

D.方便面【答案】B117

單選題4、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列不適用9%稅率的是（）。

A.建筑服務(wù)B.增值電信服務(wù)C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)【答案】B118

單選題5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月向乙企業(yè)銷售貨物，由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)量大，甲給予其8折優(yōu)惠，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上的金額欄分別注明價(jià)款40000元、折扣額8000元。本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)2000元。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.5200B.3200C.2160D.4160【答案】C119

銷售貨物時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅＝（40000－8000）×13%－2000

＝2160（元）

單選題第5題解析120

單選題6、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人將住房對(duì)外銷售的稅收政策，說(shuō)法正確的是（）。A.2023年6月，李某將位于北京的2020年購(gòu)買(mǎi)的非普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅B.2023年6月，王某將位于上海的2022年購(gòu)買(mǎi)的普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅C.2023年6月，張某將位于大連的2020年購(gòu)買(mǎi)的非普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅D.2023年6月，孫某將位于長(zhǎng)春的2022年購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷售，差額計(jì)征增值稅【答案】C121

個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅（注意：這里無(wú)論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的）。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

單選題第6題解析122

單選題7、以一個(gè)季度為一期的增值稅納稅人，于期滿后（）內(nèi)申報(bào)納稅。A.1日

B.5日

C.15日

D.30日【答案】C123

單選題8、進(jìn)口貨物的增值稅由（

）征收。A.進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.報(bào)關(guān)地海關(guān)C.交貨地海關(guān)

D.進(jìn)口機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】B124

多選題1、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（

）。A.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備

B.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物C.用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物

D.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物【答案】BCD125

多選題2、計(jì)征增值稅的銷售額中，應(yīng)包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的（

）。A.全部?jī)r(jià)款

B.手續(xù)費(fèi)

C.包裝費(fèi)

D.銷項(xiàng)稅金【答案】ABC126

判斷題1、某電視機(jī)廠將自產(chǎn)的電視機(jī)作為禮品贈(zèng)送給重要客戶應(yīng)繳納增值稅。（）

【答案】√127

判斷題2、納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票就可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵稅。（）

【答案】×128第二章結(jié)束!129單擊此處添加文字內(nèi)容二增值稅法單擊此處添加文字內(nèi)容七資源和環(huán)境稅法單擊此處添加文字內(nèi)容六個(gè)人所得稅法單擊此處添加文字內(nèi)容四關(guān)稅法單擊此處添加文字內(nèi)容九財(cái)產(chǎn)和行為稅法單擊此處添加文字內(nèi)容五企業(yè)所得稅法單擊此處添加文字內(nèi)容八特定目的稅法單擊此處添加文字內(nèi)容一稅法總論單擊此處添加文字內(nèi)容三

消費(fèi)稅法《稅法》課程目錄130

消費(fèi)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品與零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品和超豪華小汽車(chē)的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。

131一征稅范圍四稅率二納稅人三征稅辦法五應(yīng)納稅額的計(jì)算六出口退稅七征收管理第三章消費(fèi)稅法132一、征稅范圍（共15類應(yīng)稅產(chǎn)品，☆教材P88～94）

煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料133（一）煙1.卷煙

另外：批發(fā)環(huán)節(jié)11%0.005元/支（1）甲類卷煙（每條調(diào)撥價(jià)在70元以上，含）

56%加0.003元/支（2）乙類卷煙（每條調(diào)撥價(jià)在70元以下）36%加0.003元/支2.電子煙36%和批發(fā)環(huán)節(jié)11%3.雪茄煙36%4.煙絲

30%注：0.003元/支即150元/箱；

0.005元/支即250元/箱；

1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條=5萬(wàn)支；1標(biāo)準(zhǔn)條=200支1341351361.白酒

20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黃酒240元/噸3.啤酒（1）甲類啤酒（每噸出廠價(jià)格在3000元以上，含）250元/噸（2）乙類啤酒（每噸出廠價(jià)格在3000元以下）220元/噸4.其他酒10%（二）酒注：自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅。137（三）高檔化妝品征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品；稅率為15%；高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指：生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。138（四）貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

10%注：金銀首飾包括金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；鉆石及鉆石飾品包括未鑲嵌的成品鉆石和鉆石飾品。（五）鞭炮焰火15%139（六）成品油1.汽油

1.52元/升2.石腦油1.52元/升3.溶劑油1.52元/升4.潤(rùn)滑油

1.52元/升5.柴油1.2元/升6.航空煤油（暫緩征收消費(fèi)稅）1.2元/升7.燃料油1.2元/升注：自2014年12月1日起，取消車(chē)用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。140（七）小汽車(chē)1.乘用車(chē)（包括9座內(nèi)乘用車(chē)）

（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含）以下的

1%

（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含）的3%

（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的

5%

（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的9%

（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的12%

（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的25%

（7）氣缸容量在4.0升以上的

40%2.中輕型商用客車(chē)（身長(zhǎng)≤7米，10～23座中型商用客車(chē)）5%

另外：零售超豪華小汽車(chē)（每輛零售不含增值稅價(jià)格130萬(wàn)元及以上、進(jìn)口自用且完稅價(jià)格130萬(wàn)元及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)）10%注：自2014年12月1日起，取消消汽車(chē)輪胎稅目。141（八）摩托車(chē)1.氣缸容量（排氣量）250毫升3%

2.氣缸容量在250毫升（不含）以上的

10%注：自2014年12月1日起，取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車(chē)消費(fèi)稅。142（九）高爾夫球及球具

10%（十）高檔手表（1只不含增值稅價(jià)1萬(wàn)以上）20%（十一）游艇

10%（十二）木制一次性筷子

5%（十三）實(shí)木地板

5%143（十四）電池

4%電池，是一種將化學(xué)能、光能等直接轉(zhuǎn)換為電能的裝置,一般由電極、電解質(zhì)、容器、極端,通常還有隔離層組成的基本功能單元,以及用一個(gè)或多個(gè)基本功能單元裝配成的電池組。電池范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。144（十五）涂料

4%涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。涂料由主要成膜物質(zhì)、次要成膜物質(zhì)等構(gòu)成。按主要成膜物質(zhì)涂料可分為油脂類、天然樹(shù)脂類、酚醛樹(shù)脂類、瀝青類、醇酸樹(shù)脂類、氨基樹(shù)脂類、硝基類、過(guò)濾乙烯樹(shù)脂類、烯類樹(shù)脂類、丙烯酸酯類樹(shù)脂類、聚酯樹(shù)脂類、環(huán)氧樹(shù)脂類、聚氨酯樹(shù)脂類、元素有機(jī)類、橡膠類、纖維素類、其他成膜物類等。145二、納稅人單環(huán)節(jié)征稅生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品

例外：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅電子煙

批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅

超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅146

1、啤酒甲類啤酒，250元/噸

乙類啤酒，220元/噸（一）從量計(jì)征

2、黃酒

240元/噸

3、成品油

1.2～1.52元/升

三、征收方法147（二）從價(jià)與從量相結(jié)合（復(fù)合計(jì)稅辦法）1.卷煙

從量：0.003元/支；批發(fā)環(huán)節(jié)0.005元/支從價(jià)：甲類卷煙56%、乙類卷煙，36%；批發(fā)環(huán)節(jié)11%2.白酒

從量：0.50元/斤（或者500毫升）

從價(jià)：20%（三）從價(jià)計(jì)征：其余消費(fèi)品三、征收方法148四、稅率：定額稅率比例稅率（一）兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，分別核算，分別計(jì)征；統(tǒng)一核算，從高計(jì)征；（二）成套銷售，按高稅率計(jì)征。149（一）從量計(jì)征與包裝物無(wú)關(guān)計(jì)稅依據(jù)：銷售數(shù)量、自產(chǎn)自用的為移送使用數(shù)量、委托加工的為收回的數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量換算：

啤酒1噸=988升；黃酒1噸=962升；汽油1噸=1388升；

柴油1噸=1176升；航空煤油1噸=1246升；石腦油1噸=1385升；

溶劑油1噸=1282升；潤(rùn)滑油1噸=1126升；燃料油1噸=1015升

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售等數(shù)量×單位稅額

☆教材104【例3-5】150（二）從價(jià)計(jì)征1、零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品

在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%

金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品只在零售環(huán)節(jié)納稅，在其他環(huán)節(jié)（如生產(chǎn)、委托加工）不納稅。計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)與增值稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)方法相同，即：含稅銷售額

1＋增值稅稅率或征收率

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算151（二）從價(jià)計(jì)征2、零售超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)納稅

稅率10%零售環(huán)節(jié)含稅銷售額

1＋增值稅稅率五、應(yīng)納稅額的計(jì)算152（二）從價(jià)計(jì)征3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝

關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅

1－消費(fèi)稅稅率

例外：卷煙、白酒組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

1－消費(fèi)稅比例稅率

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）從價(jià)計(jì)征4、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售：計(jì)稅依據(jù)同增值稅用于其他方面其他：同類消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=成本＋利潤(rùn)1－消費(fèi)稅稅率

連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：不計(jì)稅用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)：

同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格五、應(yīng)納稅額的計(jì)算其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。成本＋利潤(rùn)＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）。成本利潤(rùn)率見(jiàn)☆教材P98154（二）從價(jià)計(jì)征4、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品例外：卷煙、白酒組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

1－消費(fèi)稅比例稅率

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算外購(gòu)已稅消費(fèi)品（煙絲、高檔化妝品、珠寶玉石、鞭炮焰火、摩托車(chē)、木制一次性筷子、實(shí)木地板、石腦油、潤(rùn)滑油、汽油、柴油等）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量稅扣稅。155舉例煙絲（消費(fèi)稅稅率30%）5008001000本期銷售卷煙5000萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率56%和0.003元/支本期應(yīng)納增值稅＝5000×13%－800×13%本期應(yīng)納消費(fèi)稅＝5000×56%－（500＋800－1000）×30%＋從量應(yīng)納的消費(fèi)稅156（二）從價(jià)計(jì)征4、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量稅扣稅。注意：（☆教材P100～101）（1）卷煙（外購(gòu)卷煙生產(chǎn)卷煙）、酒、成品油（除汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、以汽油柴油生產(chǎn)甲醇汽油和生物汽油以外）、小汽車(chē)、高爾夫球和球具（除高爾夫球桿以外）、高檔手表、游艇，不得“稅扣稅”（2）稅扣稅只對(duì)同一稅目。即購(gòu)入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購(gòu)入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（3）稅扣稅只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)和進(jìn)口的已稅消費(fèi)品，從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)不得扣除。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算157（二）從價(jià)計(jì)征5、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。計(jì)稅依據(jù)：受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格材料成本＋加工費(fèi)

1－消費(fèi)稅稅率

例外：卷煙、白酒組成計(jì)稅價(jià)格＝材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

1－消費(fèi)稅比例稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算158☆教材99【例3-3】（二）從價(jià)計(jì)征5、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后

直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅

連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，已稅消費(fèi)品按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量稅扣稅“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅”這一規(guī)定的含義：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算159（二）從價(jià)計(jì)征6、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)：加征一道從價(jià)稅，適用稅率：11%和0.005元/支（1）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人；（2）征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙；（3）計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)；（4）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅；（5）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；（6）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅；（8）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算160征稅率即退稅率先征后退：退稅額=出口數(shù)量（或工廠銷售額）×稅率六、出口退稅總結(jié)：消費(fèi)稅與增值稅的不同之處

表現(xiàn)方面

增值稅

消費(fèi)稅

1、征收范圍應(yīng)稅銷售行為（貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）和進(jìn)口貨物行為15類應(yīng)稅消費(fèi)品

2、與價(jià)格的關(guān)系價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅3、納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)（卷煙、超豪華小汽車(chē)?yán)猓?、納稅人的劃分分為一般、小規(guī)模納稅人無(wú)此劃分5、征稅方法從價(jià)從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)稅辦法6、“稅扣稅”當(dāng)期外購(gòu)數(shù)量生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量7、委托加工的計(jì)稅依據(jù)加工費(fèi)同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格8、出口退稅率退稅率征稅率最大的共同之處：從價(jià)計(jì)征的銷售額的確定方法是相同的，都是含消費(fèi)稅不含增值稅的價(jià)格。

☆教材P107～110☆教材P100【例3-4】162第三章《消費(fèi)稅法》練習(xí)題163

單選題1、下列企業(yè)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.零售金銀首飾的首飾店

B.從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)C.進(jìn)口小汽車(chē)的外貿(mào)企業(yè)

D.委托加工煙絲的卷煙廠【答案】B164

單選題2、根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是（）。

A.啤酒B.雪茄煙C.白酒D.游艇【答案】C解析：啤酒適用從量定額征收消費(fèi)稅；雪茄煙和游艇適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅。從量定額和從價(jià)定率征收消費(fèi)稅只適用于卷煙、白酒。165

單選題3、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B.汽車(chē)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門(mén)的轎車(chē)C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的高檔化妝品D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲【答案】D解析：用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。166

單選題4、除受托方為個(gè)人外，委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅消費(fèi)品，由受托方在（）時(shí)代收代繳稅款。A.接受委托B.加工完成C.收取加工費(fèi)用

D.向委托方交貨時(shí)【答案】D167

單選題5、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或饋贈(zèng)、贊助等方面，應(yīng)在移送使用時(shí)納稅，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（）。A.組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)B.組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋費(fèi)用C.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）D.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）【答案】C168

單選題6、關(guān)于消費(fèi)稅，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基不含消費(fèi)稅B.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含增值稅C.出口退稅時(shí)應(yīng)退還國(guó)內(nèi)已繳納的消費(fèi)稅D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅【答案】A169

單選題7、2023年3月某化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售給商貿(mào)企業(yè)一批高檔化妝品，其不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，商貿(mào)企業(yè)又零售給消費(fèi)者價(jià)值50萬(wàn)元的高檔化妝品，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％。2023年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)共涉及到消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.15B.10C.25D.20【答案】A解析：化妝品的消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅，此為生產(chǎn)環(huán)節(jié)。如果是銷售企業(yè)銷售給另一銷售企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品那么此為零售環(huán)節(jié)?；瘖y品生產(chǎn)企業(yè)3月份發(fā)生的消費(fèi)稅＝100×15％＝15（萬(wàn)元）。商貿(mào)企業(yè)又零售給消費(fèi)者50萬(wàn)元的化妝品不納消費(fèi)稅，因?yàn)榇藰I(yè)務(wù)屬于零售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)。170

單選題8、某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)小汽車(chē)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬(wàn)元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車(chē)售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率為5%，以上售價(jià)均為不含稅價(jià)）

A.30B.35