2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試精講教程一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額合計(jì)為500萬(wàn)元，其中境內(nèi)所得300萬(wàn)元，境外A國(guó)所得200萬(wàn)元。已知A國(guó)稅率為20%，我國(guó)與A國(guó)簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為15%。假設(shè)該企業(yè)境外所得在A國(guó)已納稅款40萬(wàn)元，且A國(guó)所得與境內(nèi)所得的稅負(fù)不一致，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.75萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.85萬(wàn)元D.90萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶王某2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其家庭農(nóng)場(chǎng)符合增值稅小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)，但未選擇免稅政策。王某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.9.6萬(wàn)元B.10.8萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.13.2萬(wàn)元3.某公司2025年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)所得100萬(wàn)元（已抵減折舊）。假設(shè)該公司2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額為（）。A.80萬(wàn)元B.85萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.95萬(wàn)元4.張某2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金20萬(wàn)元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬(wàn)元，張某該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.3.6萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.4.4萬(wàn)元D.5萬(wàn)元5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，假設(shè)其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額為（）。A.150萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.120萬(wàn)元6.某企業(yè)2025年度取得視同銷售收入100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)未選擇視同銷售收入納稅，則其應(yīng)納稅所得額調(diào)增金額為（）。A.20萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.30萬(wàn)元7.李某2025年度從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得10萬(wàn)元，已知A國(guó)稅率為25%，我國(guó)與A國(guó)簽訂稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得的協(xié)定稅率為15%。李某該筆所得在A國(guó)已納稅款2.5萬(wàn)元，假設(shè)其在我國(guó)的應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元，李某在我國(guó)的應(yīng)納稅額為（）。A.0.8萬(wàn)元B.1萬(wàn)元C.1.2萬(wàn)元D.1.5萬(wàn)元8.某公司2025年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元，假設(shè)其符合免稅條件，則其應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額為（）。A.500萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.200萬(wàn)元9.王某2025年度取得工資薪金所得12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元。假設(shè)年終獎(jiǎng)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為0.5萬(wàn)元，王某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.1.2萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.1.8萬(wàn)元D.2萬(wàn)元10.某居民企業(yè)2025年度取得股息收入100萬(wàn)元，假設(shè)其符合免稅條件，則其應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額為（）。A.100萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.20萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅B.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入免稅C.企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元B.繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月400元C.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬(wàn)元D.住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元3.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實(shí)際稅負(fù)不超過(guò)1%的，減按1%征收B.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，可全額抵減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅D.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊年限不得低于規(guī)定年限的60%B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年C.企業(yè)購(gòu)置用于研發(fā)的設(shè)備，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除D.存貨的稅前扣除金額為其成本價(jià)5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)完成匯算清繳B.納稅人年度收入不超過(guò)12萬(wàn)元的，無(wú)需進(jìn)行匯算清繳C.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，需按規(guī)定比例預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅D.納稅人年度扣除項(xiàng)超出標(biāo)準(zhǔn)，可申請(qǐng)退稅三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)取得的扶貧貨物捐贈(zèng)，可全額扣除捐贈(zèng)支出。（）2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除不得由多人分?jǐn)偼豁?xiàng)扣除。（）3.小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實(shí)際稅負(fù)不超過(guò)1%的，減按1%征收。（）4.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入免稅。（）5.固定資產(chǎn)折舊年限不得低于規(guī)定年限的50%。（）6.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于5年。（）7.企業(yè)購(gòu)置用于研發(fā)的設(shè)備，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除。（）8.納稅人年度收入不超過(guò)12萬(wàn)元的，無(wú)需進(jìn)行匯算清繳。（）9.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除不得由多人分?jǐn)偼豁?xiàng)扣除。（）10.企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某公司2025年度取得銷售收入1000萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。假設(shè)該公司符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，計(jì)算該公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.張某2025年度取得工資薪金所得12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元。假設(shè)年終獎(jiǎng)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為0.5萬(wàn)元，計(jì)算張某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某企業(yè)2025年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元，假設(shè)其符合免稅條件，計(jì)算該公司2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額合計(jì)為800萬(wàn)元，其中境內(nèi)所得600萬(wàn)元，境外A國(guó)所得200萬(wàn)元。已知A國(guó)稅率為25%，我國(guó)與A國(guó)簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為15%。假設(shè)該企業(yè)境外所得在A國(guó)已納稅款50萬(wàn)元，且A國(guó)所得與境內(nèi)所得的稅負(fù)不一致，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.王某2025年度取得工資薪金所得12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，子女教育扣除每月1000元，繼續(xù)教育扣除每月400元，大病醫(yī)療支出8萬(wàn)元，住房貸款利息扣除每月1000元。假設(shè)年終獎(jiǎng)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為0.5萬(wàn)元，計(jì)算王某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)為500萬(wàn)元，其中境內(nèi)所得300萬(wàn)元，境外A國(guó)所得200萬(wàn)元。境外所得在A國(guó)已納稅款40萬(wàn)元，我國(guó)與A國(guó)簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為15%。境外所得應(yīng)納稅額=200×15%=30萬(wàn)元境外所得在A國(guó)已納稅款40萬(wàn)元，超過(guò)協(xié)定稅額30萬(wàn)元，因此境外所得補(bǔ)稅=0萬(wàn)元應(yīng)納稅額=300×25%+0=75萬(wàn)元2.答案：B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為9.6萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=80×30%-9.6=10.8萬(wàn)元3.答案：A解析：國(guó)債利息收入50萬(wàn)元免稅，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬(wàn)元免稅，處置固定資產(chǎn)所得100萬(wàn)元（已抵減折舊）不免稅。應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50+30=80萬(wàn)元4.答案：C解析：一次性獎(jiǎng)金20萬(wàn)元，選擇單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=20×20%-1.4=4.4萬(wàn)元5.答案：D解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=200×75%=150萬(wàn)元6.答案：A解析：視同銷售收入100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增金額=100-80=20萬(wàn)元7.答案：B解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得在A國(guó)已納稅款2.5萬(wàn)元，我國(guó)與A國(guó)簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為15%。李某在我國(guó)的應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=8×15%=1.2萬(wàn)元因A國(guó)已納稅款2.5萬(wàn)元，超過(guò)協(xié)定稅額1.2萬(wàn)元，因此無(wú)需補(bǔ)稅8.答案：A解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=500萬(wàn)元9.答案：B解析：工資薪金所得12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元。假設(shè)年終獎(jiǎng)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為0.5萬(wàn)元。工資薪金所得應(yīng)納稅額=12×20%-1.4=1.6萬(wàn)元年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=6×10%-0.5=0.1萬(wàn)元總應(yīng)納稅額=1.6+0.1=1.7萬(wàn)元10.答案：A解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅。應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=100萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.答案：AB解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入免稅。企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.答案：ABCD解析：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月400元，大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬(wàn)元，住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。3.答案：ACD解析：小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實(shí)際稅負(fù)不超過(guò)1%的，減按1%征收；企業(yè)取得的國(guó)債利息收入免稅；小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，可分期抵減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而非全額抵減。4.答案：BCD解析：固定資產(chǎn)折舊年限不得低于規(guī)定年限的60%；無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年；企業(yè)購(gòu)置用于研發(fā)的設(shè)備，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除；存貨的稅前扣除金額為其成本價(jià)。5.答案：ACD解析：納稅人應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)完成匯算清繳；納稅人年度收入不超過(guò)12萬(wàn)元的，無(wú)需進(jìn)行匯算清繳；納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，需按規(guī)定比例預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；納稅人年度扣除項(xiàng)超出標(biāo)準(zhǔn)，可申請(qǐng)退稅。三、判斷題1.答案：√2.答案：√3.答案：√4.答案：√5.答案：×（固定資產(chǎn)折舊年限不得低于規(guī)定年限的60%）6.答案：×（無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年）7.答案：√8.答案：×（納稅人年度收入不超過(guò)12萬(wàn)元的，無(wú)需進(jìn)行匯算清繳，但仍有匯算清繳的義務(wù)）9.答案：√10.答案：×（企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅）四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納稅所得額=1000-600-200+50-30=220萬(wàn)元小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+(220-100)×20%=2.5+24=26.5萬(wàn)元2.答案：工資薪金所得應(yīng)納稅額=12×20%-1.4=1.6萬(wàn)元年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=6×10%-0.5=0.1萬(wàn)元總應(yīng)納稅額=1.6+0.1=1.7萬(wàn)元3.答案：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=500萬(wàn)元五、綜合題1.答案：境內(nèi)外所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)為800萬(wàn)元，其中境內(nèi)所得600萬(wàn)元，境外A國(guó)所得200萬(wàn)元。境外所得在A國(guó)已納稅款50萬(wàn)元，我國(guó)與A國(guó)簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為15%。境外所得應(yīng)納稅額=200×15%=30萬(wàn)元境外所得在A國(guó)已納稅款50萬(wàn)元，超過(guò)協(xié)定稅額30萬(wàn)元，因此境外所得補(bǔ)稅=0萬(wàn)元應(yīng)納稅額=600×25%+0=150萬(wàn)元2.答案：工資薪金所得應(yīng)納稅額