會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1記賬實(shí)操-車(chē)行賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、車(chē)輛采購(gòu)相關(guān)（3個(gè)）向廠家采購(gòu)新車(chē)（全款支付）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：向某汽車(chē)廠家采購(gòu)10輛轎車(chē)，單價(jià)15萬(wàn)元/輛，總價(jià)150萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元，以銀行存款支付。分錄：借：庫(kù)存商品-庫(kù)存車(chē)輛1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195,000貸：銀行存款1,695,000向廠家采購(gòu)新車(chē)（賒購(gòu)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)5輛SUV，總價(jià)80萬(wàn)元，增值稅10.4萬(wàn)元，款項(xiàng)未付，約定30天后付款。分錄：借：庫(kù)存商品-庫(kù)存車(chē)輛800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：應(yīng)付賬款-XX汽車(chē)廠家904,000支付采購(gòu)車(chē)輛運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付上述SUV采購(gòu)運(yùn)費(fèi)5,000元（含稅，增值稅稅率9%），銀行存款支付。分錄：借：庫(kù)存商品-庫(kù)存車(chē)輛4,587.16（5000÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）412.84（5000-4587.16）貸：銀行存款5,000二、車(chē)輛銷(xiāo)售相關(guān)（6個(gè)）銷(xiāo)售新車(chē)（全款收款）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：銷(xiāo)售1輛轎車(chē)，售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元，客戶(hù)以銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：銀行存款226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-新車(chē)銷(xiāo)售收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26,000銷(xiāo)售新車(chē)（客戶(hù)按揭貸款，銀行放款）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)1輛SUV，售價(jià)25萬(wàn)元，增值稅3.25萬(wàn)元，客戶(hù)首付10萬(wàn)元，剩余18.25萬(wàn)元由銀行按揭放款至車(chē)行賬戶(hù)。分錄：借：銀行存款282,500（10萬(wàn)+18.25萬(wàn)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-新車(chē)銷(xiāo)售收入250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）32,500結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售車(chē)輛成本業(yè)務(wù)場(chǎng)景：上述銷(xiāo)售的轎車(chē)采購(gòu)成本15萬(wàn)元，SUV采購(gòu)成本16萬(wàn)元，月末結(jié)轉(zhuǎn)成本。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-新車(chē)銷(xiāo)售成本310,000（15萬(wàn)+16萬(wàn)）貸：庫(kù)存商品-庫(kù)存車(chē)輛310,000銷(xiāo)售二手車(chē)（收購(gòu)后轉(zhuǎn)售）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收購(gòu)客戶(hù)二手車(chē)成本8萬(wàn)元，以12萬(wàn)元售價(jià)轉(zhuǎn)售，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1,165.05元（按簡(jiǎn)易計(jì)稅3%減按2%征收），款項(xiàng)收存銀行。分錄：借：銀行存款120,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-二手車(chē)銷(xiāo)售收入118,834.95（120000÷1.03）應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅1,165.05（120000-118834.95）客戶(hù)購(gòu)車(chē)支付定金業(yè)務(wù)場(chǎng)景：客戶(hù)預(yù)訂新車(chē)，支付定金2萬(wàn)元，銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款20,000貸：預(yù)收賬款-XX客戶(hù)20,000客戶(hù)提車(chē)，定金抵付車(chē)款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：上述預(yù)訂客戶(hù)提車(chē)，車(chē)款總價(jià)23.4萬(wàn)元（含稅），扣除定金2萬(wàn)元后，支付剩余21.4萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款214,000預(yù)收賬款-XX客戶(hù)20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-新車(chē)銷(xiāo)售收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34,000三、維修與保養(yǎng)相關(guān)（5個(gè)）采購(gòu)維修配件（全款）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)機(jī)油、濾芯等維修配件，總價(jià)5萬(wàn)元，增值稅6,500元，銀行存款支付。分錄：借：原材料-維修配件50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500提供車(chē)輛維修服務(wù)（收款）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為客戶(hù)維修車(chē)輛，收取維修費(fèi)8,000元（含稅，增值稅稅率13%），配件成本3,000元，款項(xiàng)收存銀行。分錄：借：銀行存款8,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修收入7,079.65（8000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）920.35（8000-7079.65）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)配件成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修成本3,000貸：原材料-維修配件3,000客戶(hù)維修欠款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：某企業(yè)客戶(hù)維修車(chē)輛，維修費(fèi)12,000元（含稅），款項(xiàng)未付。分錄：借：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)12,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修收入10,619.47（12000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1,380.53（12000-10619.47）收到客戶(hù)維修欠款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收到上述企業(yè)客戶(hù)支付的維修欠款12,000元，銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款12,000貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)12,000提供車(chē)輛保養(yǎng)服務(wù)（含配件）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為客戶(hù)提供基礎(chǔ)保養(yǎng)，收取保養(yǎng)費(fèi)1,500元（含稅），其中配件成本600元，款項(xiàng)現(xiàn)金收訖。分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-保養(yǎng)收入1,327.43（1500÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）172.57（1500-1327.43）結(jié)轉(zhuǎn)配件成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-保養(yǎng)成本600貸：原材料-維修配件600四、配件銷(xiāo)售相關(guān)（3個(gè)）單獨(dú)銷(xiāo)售汽車(chē)配件（零售）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：零售給客戶(hù)1套汽車(chē)輪胎，售價(jià)1,200元（含稅），成本800元，現(xiàn)金收款。分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1,200貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件銷(xiāo)售收入1,061.95（1200÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）138.05（1200-1061.95）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-配件銷(xiāo)售成本800貸：原材料-維修配件800批量銷(xiāo)售配件給維修店業(yè)務(wù)場(chǎng)景：批量銷(xiāo)售配件給某維修店，總價(jià)3萬(wàn)元（含稅），成本2萬(wàn)元，款項(xiàng)未收。分錄：借：應(yīng)收賬款-XX維修店30,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件銷(xiāo)售收入26,548.67（30000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3,451.33（30000-26548.67）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-配件銷(xiāo)售成本20,000貸：原材料-維修配件20,000收到批量配件銷(xiāo)售欠款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收到上述維修店支付的配件欠款3萬(wàn)元，銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款30,000貸：應(yīng)收賬款-XX維修店30,000五、保險(xiǎn)與金融代理相關(guān)（4個(gè)）代收客戶(hù)車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)（轉(zhuǎn)交保險(xiǎn)公司）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：代收客戶(hù)車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)5,000元，暫存銀行，次日轉(zhuǎn)交保險(xiǎn)公司。代收時(shí)：借：銀行存款5,000貸：其他應(yīng)付款-XX保險(xiǎn)公司5,000轉(zhuǎn)交時(shí)：借：其他應(yīng)付款-XX保險(xiǎn)公司5,000貸：銀行存款5,000收到保險(xiǎn)公司代理手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)代理手續(xù)費(fèi)800元（含稅，增值稅稅率6%），銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款800貸：其他業(yè)務(wù)收入-保險(xiǎn)代理收入754.72（800÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）45.28（800-754.72）為客戶(hù)辦理車(chē)貸，收取金融服務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：協(xié)助客戶(hù)辦理車(chē)貸，收取金融服務(wù)費(fèi)3,000元（含稅，增值稅稅率6%），銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款3,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-金融服務(wù)收入2,830.19（3000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）169.81（3000-2830.19）收到汽車(chē)廠家金融返利業(yè)務(wù)場(chǎng)景：汽車(chē)廠家根據(jù)車(chē)貸業(yè)務(wù)量，支付金融返利1萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率13%），銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-廠家返利收入8,849.56（10000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1,150.44（10000-8849.56）六、費(fèi)用與成本相關(guān)（5個(gè)）支付店面租金業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付當(dāng)月店面租金2萬(wàn)元，銀行存款支付。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-租金20,000貸：銀行存款20,000計(jì)提銷(xiāo)售人員工資業(yè)務(wù)場(chǎng)景：月末計(jì)提銷(xiāo)售人員工資，共計(jì)5萬(wàn)元，下月5日發(fā)放。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-工資薪金50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000支付維修設(shè)備維修費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：維修舉升機(jī)等設(shè)備，支付維修費(fèi)3,000元（含稅，增值稅稅率13%），銀行存款支付。分錄：借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)2,654.87（3000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）345.13（3000-2654.87）貸：銀行存款3,000支付廣告費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)投放汽車(chē)廣告，支付廣告費(fèi)1.5萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率6%），銀行存款支付。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)14,150.94（15000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）849.06（15000-14150.94）貸：銀行存款15,000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（展廳與設(shè)備）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：月末計(jì)提展廳房屋折舊8,000元，維修設(shè)備折舊5,000元。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-折舊費(fèi)（展廳）8,000管理費(fèi)用-折舊費(fèi)（設(shè)備）5,000貸：累計(jì)折舊13,000七、稅費(fèi)與利潤(rùn)相關(guān)（4個(gè)）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（假設(shè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：月末計(jì)算應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)8萬(wàn)元，差額2萬(wàn)元為應(yīng)交增值稅。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20,000繳納上月增值稅業(yè)務(wù)場(chǎng)景：次月15日前，繳納上月應(yīng)交增值稅2萬(wàn)元，銀行存款支付。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20,000貸：銀行存款20,000計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（增值稅2萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：按應(yīng)交增值稅2萬(wàn)元計(jì)提，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。分錄：借：稅金及附加2,400貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅1,400（20000×7%）應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加600（20000×3%）應(yīng)交稅費(fèi)-地