2026年資源回收公司研發(fā)費用歸集核算管理制度第一章總則第一條目的為規(guī)范公司研發(fā)費用歸集核算管理工作，確保研發(fā)費用歸集準確、核算合規(guī)，保障研發(fā)資金合理使用，精準享受研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，提升公司研發(fā)投入效益與財務管理水平，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引》《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，結合公司資源回收行業(yè)研發(fā)特性（含再生技術、環(huán)保工藝、回收設備改良、新產(chǎn)品研發(fā)等場景），特制定本制度。本制度旨在建立“預算管控-費用歸集-精準核算-監(jiān)督核查”的閉環(huán)管理體系，明確研發(fā)費用歸集范圍、核算標準、實施流程及責任分工，實現(xiàn)研發(fā)費用管理的標準化、精細化、合規(guī)化，為公司研發(fā)工作有序開展與財務風險防控提供制度保障。第二條適用范圍本制度適用于公司所有研發(fā)項目相關費用的歸集、核算、管控及監(jiān)督工作，覆蓋研發(fā)項目從立項、研發(fā)實施、中試到成果轉化的全流程，涉及研發(fā)部、財務部、技術部、設備部、行政部等所有相關部門。本制度所稱研發(fā)費用，指公司在開展資源回收研發(fā)活動過程中發(fā)生的各類直接費用與間接費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、其他相關費用等。所有參與研發(fā)項目的人員、管理人員及相關協(xié)作人員，均應遵守本制度規(guī)定。第三條基本原則合法合規(guī)原則：研發(fā)費用歸集核算全程符合國家法律法規(guī)、稅收政策及企業(yè)會計準則，確保費用真實、憑證合規(guī)、核算準確，杜絕虛列費用、違規(guī)歸集等行為。相關性原則：歸集核算的研發(fā)費用需與研發(fā)項目直接相關，能準確對應具體研發(fā)活動，排除與研發(fā)無關的生產(chǎn)經(jīng)營費用、期間費用等。配比性原則：研發(fā)費用歸集核算與研發(fā)項目進度、投入節(jié)點相匹配，按項目、按期間合理分攤間接費用，確保費用歸屬清晰、配比合理。精準細化原則：研發(fā)費用按項目、按費用類別細化歸集核算，建立明細臺賬，確保每筆費用可追溯、可核查，滿足稅收優(yōu)惠申報與內(nèi)部管理需求。貼合行業(yè)原則：結合資源回收研發(fā)特性，聚焦再生技術研發(fā)、環(huán)保工藝優(yōu)化、回收設備改良等場景，明確特殊費用（如再生原料樣品費、環(huán)保檢測費）的歸集核算標準，提升制度針對性。第四條管理職責財務部：作為研發(fā)費用歸集核算的牽頭部門，負責本制度的制定、修訂與落地執(zhí)行；制定研發(fā)費用核算標準與流程，搭建核算賬務體系；負責研發(fā)費用的歸集、核算、記賬與報表編制；審核研發(fā)費用支出憑證的合規(guī)性與真實性；辦理研發(fā)費用加計扣除申報事宜；跟蹤預算執(zhí)行情況，開展費用分析與管控。研發(fā)部：負責提出研發(fā)項目預算申請，制定項目費用支出計劃；提供研發(fā)項目明細信息，明確費用歸屬項目；如實填報研發(fā)費用支出單據(jù)，附上合法有效憑證；配合財務部開展費用歸集核算，提供研發(fā)進度、人員考勤、材料領用等相關數(shù)據(jù)；建立研發(fā)項目費用臺賬，跟蹤項目費用使用情況。技術部：負責研發(fā)項目的技術認定，提供研發(fā)項目立項報告、技術方案、進度說明等資料；協(xié)助區(qū)分研發(fā)活動與生產(chǎn)經(jīng)營活動，界定費用相關性；參與研發(fā)費用預算審核與費用使用合理性評估。設備部：負責研發(fā)專用設備的購置、折舊計提、維修保養(yǎng)等管理；提供研發(fā)設備使用臺賬、折舊計算表等資料；協(xié)助分攤研發(fā)設備相關費用，確保費用歸集準確。行政部（人力資源板塊）：負責研發(fā)人員薪酬、社保、公積金等核算與發(fā)放；提供研發(fā)人員考勤記錄、薪酬明細等資料；協(xié)助歸集研發(fā)人員人工費用，區(qū)分研發(fā)人員與非研發(fā)人員薪酬。公司高層：負責審批研發(fā)費用預算、重大費用支出及制度修訂事項；監(jiān)督本制度落地執(zhí)行，協(xié)調解決費用歸集核算中的重大問題；審核研發(fā)費用加計扣除申報材料。研發(fā)項目團隊：負責本團隊研發(fā)費用的日常管控，按預算合理支出費用；如實填報費用支出信息，確保憑證真實有效；配合各部門開展費用核查與信息提供工作，對費用使用真實性負責。第二章研發(fā)費用歸集范圍與標準第五條人員人工費用本類費用指直接從事研發(fā)活動人員的薪酬及相關支出，歸集范圍與標準如下：1.工資薪金：研發(fā)人員的基本工資、績效工資、獎金、津貼、補貼等，按實際發(fā)放金額歸集，需附薪酬發(fā)放表、考勤記錄佐證；2.社會保險費與住房公積金：公司為研發(fā)人員繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險及住房公積金，按實際繳納金額歸集，附社保繳費憑證、公積金繳存證明；3.福利費與工會經(jīng)費：按研發(fā)人員工資薪金總額的規(guī)定比例計提的職工福利費、工會經(jīng)費，實際發(fā)生且與研發(fā)人員相關的支出，憑合法憑證歸集；4.其他人工費用：研發(fā)人員的職工教育經(jīng)費、差旅費、培訓費等，需與研發(fā)活動直接相關，憑有效憑證歸集；5.兼職/外聘研發(fā)人員費用：外聘研發(fā)人員的勞務報酬、專家咨詢費等，按實際支付金額歸集，需簽訂勞務合同或咨詢協(xié)議，附發(fā)票及付款憑證。第六條直接投入費用本類費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料、動力及其他直接支出，歸集范圍與標準如下：1.原材料費用：研發(fā)過程中消耗的再生原料樣品、實驗試劑、輔助材料等，按實際采購成本或領用成本歸集，附采購發(fā)票、入庫單、領用單，明確領用項目；2.燃料動力費用：研發(fā)活動專用設備消耗的水、電、氣、燃料等費用，按實際消耗金額歸集，可按研發(fā)設備功率、使用時間等合理分攤；3.設備租賃費：研發(fā)活動租用外部設備發(fā)生的租賃費用，按實際支付金額歸集，需簽訂租賃合同，附發(fā)票及付款憑證；4.實驗檢測費用：研發(fā)過程中發(fā)生的環(huán)保檢測費、性能測試費、樣品化驗費等，憑檢測機構發(fā)票及檢測報告歸集；5.其他直接費用：研發(fā)活動直接發(fā)生的資料印刷費、數(shù)據(jù)采集費、技術合作費等，憑合法憑證歸集，明確對應研發(fā)項目。第七條折舊費用與無形資產(chǎn)攤銷費用折舊費用：研發(fā)專用設備（如實驗設備、檢測儀器、改良回收設備等）的折舊費用，按設備原值、預計使用年限、凈殘值率計算折舊，采用年限平均法計提，按研發(fā)項目使用工時或使用頻次分攤歸集；研發(fā)與生產(chǎn)共用設備的折舊費用，按研發(fā)項目使用時間占比合理分攤，附設備使用臺賬、折舊計算表；2.無形資產(chǎn)攤銷費用：研發(fā)活動使用的專利技術、非專利技術、軟件著作權等無形資產(chǎn)的攤銷費用，按無形資產(chǎn)原值、預計使用年限計算攤銷，采用直線法計提，按研發(fā)項目受益程度分攤歸集，附無形資產(chǎn)權屬證明、攤銷計算表。第八條其他相關費用本類費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，歸集范圍與標準如下：1.研發(fā)場地租賃費：研發(fā)專用場地的租賃費用，按實際支付金額歸集，需簽訂租賃合同，附發(fā)票及付款憑證；2.辦公費用：研發(fā)部門專用的辦公用品、辦公設備耗材等費用，憑采購發(fā)票及領用單歸集；3.技術資料費：研發(fā)活動相關的文獻資料購置費、技術期刊訂閱費、專利申請費等，憑發(fā)票及相關憑證歸集；4.差旅費與會議費：研發(fā)人員因研發(fā)活動出差發(fā)生的差旅費（交通費、住宿費、補貼等）、研發(fā)項目相關會議費，憑出差審批單、會議通知、發(fā)票等憑證歸集；5.其他費用：與研發(fā)活動直接相關的咨詢費、服務費、保險費等，憑合法憑證歸集，且此類費用總額不得超過研發(fā)費用總額的10%（符合稅收政策要求）。第九條不納入研發(fā)費用歸集的范圍以下費用不得納入研發(fā)費用歸集核算：1.與研發(fā)活動無關的生產(chǎn)經(jīng)營費用（如生產(chǎn)原料采購費、生產(chǎn)設備折舊費等）；2.研發(fā)成果轉化階段的費用（如量產(chǎn)產(chǎn)品的測試費、市場推廣費等）；3.研發(fā)人員的福利性支出中與研發(fā)無關的部分（如集體旅游費、節(jié)日福利等）；4.已計入無形資產(chǎn)成本的費用（如專利購買費等）；5.虛列的費用、無合法憑證的費用及違規(guī)支出費用；6.其他與研發(fā)活動無關的費用。第三章研發(fā)費用核算流程第十條預算編制與審批預算編制：研發(fā)部根據(jù)研發(fā)項目立項報告、技術方案及研發(fā)進度，編制《研發(fā)項目費用預算表》，明確項目總預算、各費用類別預算、分階段支出計劃等，經(jīng)研發(fā)部負責人審核后，報財務部。2.預算審核：財務部結合公司整體預算規(guī)劃、研發(fā)費用管控目標，審核預算的合理性、合規(guī)性及可行性，提出調整建議，與研發(fā)部溝通確認后，形成預算審核意見。3.預算審批：審核通過的預算表，按審批流程上報公司高層審批；重大研發(fā)項目（預算50萬元以上）需經(jīng)公司董事會審批；審批通過后，正式下達研發(fā)費用預算，作為費用支出與管控的依據(jù)。4.預算調整：研發(fā)過程中因項目變更、研發(fā)需求調整等需變更預算的，研發(fā)部填寫《研發(fā)費用預算調整申請表》，說明調整原因、調整金額及調整后的預算明細，經(jīng)財務部審核、公司高層審批后執(zhí)行。第十一條費用發(fā)生與報銷費用支出：研發(fā)人員發(fā)生研發(fā)費用支出時，需取得合法有效的憑證（發(fā)票、收據(jù)、付款憑證等），憑證需注明費用用途、對應研發(fā)項目名稱及項目編號；涉及材料領用、設備使用的，需填寫領用單、使用記錄，明確歸屬項目。2.單據(jù)填報：研發(fā)人員在費用發(fā)生后10個工作日內(nèi)，填寫《研發(fā)費用報銷單》，附上有效憑證及相關佐證資料（如領用單、考勤記錄、檢測報告等），經(jīng)研發(fā)項目負責人簽字確認后，報研發(fā)部負責人審核。3.部門審核：研發(fā)部負責人審核報銷單據(jù)的真實性、相關性及合規(guī)性，確認費用歸屬項目準確、憑證完整，審核通過后，移交財務部審核。4.財務審核：財務部審核報銷單據(jù)的憑證合法性、金額準確性、附件完整性，核查費用是否在預算范圍內(nèi)、是否符合歸集標準；審核通過的，按財務報銷流程辦理付款；審核未通過的，退回研發(fā)部補充完善。第十二條費用歸集與入賬明細臺賬建立：財務部為每個研發(fā)項目建立《研發(fā)費用明細臺賬》，按費用類別（人員人工、直接投入等）記錄費用支出情況，注明憑證編號、支出金額、支出日期、歸屬項目等信息，確保每筆費用可追溯。2.直接費用歸集：直接計入研發(fā)項目的費用（如原材料領用費、研發(fā)人員直接薪酬等），財務部根據(jù)報銷單據(jù)、領用記錄等，直接歸集至對應研發(fā)項目的明細科目，按會計準則計入“研發(fā)支出-費用化支出”或“研發(fā)支出-資本化支出”。3.間接費用分攤：涉及多個研發(fā)項目共享的間接費用（如共用設備折舊費、研發(fā)場地租賃費等），財務部按合理的分攤方法（工時法、使用頻次法、預算比例法等），分攤至各研發(fā)項目；分攤方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，需報公司高層審批，并在財務報表中披露。4.入賬核算：財務部按會計期間（月度、季度、年度），對研發(fā)費用進行賬務處理，準確計提折舊、攤銷費用，分攤間接費用，確保賬務處理合規(guī)、核算準確；月末結轉費用化研發(fā)支出至“管理費用-研發(fā)費用”，資本化研發(fā)支出按項目進度結轉至無形資產(chǎn)。第十三條期末結轉與報表編制期末結轉：月度終了，財務部將當期費用化研發(fā)支出全額結轉至當期損益；資本化研發(fā)支出需滿足資本化條件（研發(fā)項目進入開發(fā)階段、滿足資本化確認條件），按項目進度逐步結轉，未達到資本化條件的，轉入費用化支出核算。2.報表編制：財務部按會計制度及管理需求，編制《研發(fā)費用匯總表》《研發(fā)項目費用明細表》等內(nèi)部報表，反映研發(fā)費用總體支出情況、各項目費用支出明細及預算執(zhí)行情況；年度終了，編制研發(fā)費用年度核算報告，上報公司高層。3.加計扣除申報：財務部根據(jù)研發(fā)費用歸集核算結果，整理研發(fā)費用加計扣除相關資料（明細臺賬、憑證復印件、項目立項報告等），按稅收政策要求，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，辦理研發(fā)費用加計扣除申報事宜，確保公司充分享受稅收優(yōu)惠。第十四條特殊研發(fā)項目費用核算自主研發(fā)項目：按上述流程全額歸集核算研發(fā)費用，區(qū)分費用化支出與資本化支出，準確計提折舊、攤銷費用，分攤間接費用。2.合作研發(fā)項目：與外部單位合作開展的研發(fā)項目，按合作協(xié)議約定的費用分攤比例，歸集核算公司承擔的研發(fā)費用；需提供合作研發(fā)協(xié)議、費用分攤證明、付款憑證等資料，確保費用歸集合規(guī)。3.委托研發(fā)項目：委托外部單位開展的研發(fā)項目，按實際支付的委托研發(fā)費用歸集核算，需簽訂委托研發(fā)合同，取得合法發(fā)票，且委托研發(fā)費用不超過研發(fā)費用總額的80%（符合稅收政策要求）；歸集時需注明委托研發(fā)項目名稱、受托單位信息，附合同及付款憑證。4.中試階段研發(fā)項目：中試階段發(fā)生的與研發(fā)相關的費用（如中試設備租賃費、中試材料費用等），按研發(fā)費用歸集核算；中試階段產(chǎn)生的產(chǎn)品銷售收入，沖減當期研發(fā)費用。第四章研發(fā)費用監(jiān)督與管控第十五條監(jiān)督檢查日常監(jiān)督：財務部每日對研發(fā)費用報銷單據(jù)、入賬憑證進行審核，核查費用真實性、憑證合規(guī)性及歸集準確性；每月對研發(fā)費用明細臺賬與賬務記錄進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。2.專項檢查：審計部每季度開展研發(fā)費用專項審計，核查研發(fā)費用歸集核算的合規(guī)性、預算執(zhí)行的有效性、費用使用的合理性，排查虛列費用、違規(guī)歸集等問題，形成《研發(fā)費用專項審計報告》，上報公司高層。3.部門監(jiān)督：研發(fā)部、技術部等部門有權對研發(fā)費用使用情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)費用使用異常、憑證虛假等行為，可向財務部或公司高層舉報；舉報情況經(jīng)查實后，給予舉報人表彰獎勵，并為舉報人保密。4.外部監(jiān)督：接受稅務機關、審計機構等外部單位的監(jiān)督檢查，如實提供研發(fā)費用歸集核算相關資料（明細臺賬、憑證、預算表等），配合開展檢查工作；對檢查中提出的整改要求，及時落實整改并反饋結果。第十六條費用管控措施預算管控：財務部每月跟蹤研發(fā)費用預算執(zhí)行情況，編制《研發(fā)費用預算執(zhí)行情況表》，對比實際支出與預算金額，分析超支或節(jié)約原因，及時向研發(fā)部及公司高層反饋；研發(fā)費用超支的，需按預算調整流程審批后方可繼續(xù)支出。2.額度管控：對研發(fā)費用中的其他相關費用，嚴格控制在研發(fā)費用總額的10%以內(nèi)，超出部分不得納入研發(fā)費用歸集核算，也不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。3.憑證管控：建立研發(fā)費用憑證審核標準，明確各類費用的有效憑證要求，杜絕虛假憑證、無效憑證入賬；對大額研發(fā)費用支出（單筆5萬元以上），實行雙人審核制度，確保支出合規(guī)。4.風險管控：財務部定期開展研發(fā)費用風險排查，識別虛列費用、違規(guī)歸集、預算超支等風險點，制定防控措施；加強研發(fā)費用加計扣除政策學習，確保申報流程合規(guī)，規(guī)避稅收風險。第十七條檔案管理檔案收集：財務部、研發(fā)部等相關部門收集研發(fā)費用相關資料，包括預算表、報銷單據(jù)、憑證、明細臺賬、賬務記錄、審計報告、加計扣除申報資料、研發(fā)項目立項報告等，確保資料齊全完整。2.檔案歸檔：財務部建立研發(fā)費用檔案管理體系，將相關資料按項目、按會計期間整理歸檔，實行電子檔案與紙質檔案雙重存檔；電子檔案需定期備份，紙質檔案需規(guī)范裝訂，標注檔案名稱、項目編號、歸檔日期等信息。3.檔案保管：研發(fā)費用檔案由財務部專人保管，存放在防潮、防火、防盜、防蟲的檔案柜中，確保檔案安全；檔案保管期限不少于10年，其中涉及研發(fā)費用加計扣除的資料，保管期限不少于稅收征管法規(guī)定的追溯期限。4.檔案查閱：內(nèi)部部門查閱研發(fā)費用檔案，需履行借閱手續(xù)，填寫《檔案借閱申請表》，經(jīng)財務部負責人審批后，方可借閱；外部單位（如稅務機關、審計機構）查閱檔案，需經(jīng)公司高層審批，由財務部專人陪同查閱，嚴禁私自復制、摘抄檔案內(nèi)容。第五章責任追究第十八條研發(fā)部及研發(fā)人員違規(guī)責任虛列費用：研發(fā)人員虛報研發(fā)費用、提供虛假憑證，或把非研發(fā)費用計入研發(fā)費用的，一經(jīng)查實，立即追回違規(guī)報銷款項，給予通報批評，扣除當月績效獎金；情節(jié)嚴重的，予以辭退；涉嫌違法犯罪的，移交司法機關處理。2.預算超支違規(guī)：未按預算調整流程審批，擅自超預算支出研發(fā)費用的，對研發(fā)項目負責人及相關責任人給予警告，扣除當月績效獎金；造成公司資金損失的，追究經(jīng)濟賠償責任。3.資料提供不實：未如實提供研發(fā)費用相關資料（如領用單、考勤記錄等），導致費用歸集核算不準確的，對相關責任人給予績效扣分、通報批評處分；多次違規(guī)的，給予降職或調崗處理。第十九條財務部及財務人員違規(guī)責任核算失誤：財務人員因工作失誤