會計實操文庫1/8做賬實操-民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)處置損益記賬SOP一、總則（一）目的規(guī)范民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)處置損益的賬務處理流程，確保資產(chǎn)處置過程中的收入、費用及損益核算準確合規(guī)，真實反映資產(chǎn)處置對單位財務狀況的影響，保障單位資產(chǎn)安全，提升財務管理水平。（二）適用范圍本SOP適用于各類民辦非企業(yè)單位（如民辦學校、民辦醫(yī)院、民辦福利院、民辦文化團體等）因報廢、出售、轉(zhuǎn)讓、捐贈、毀損等原因處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益記賬處理，涉及財務部門、資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門。（三）基本原則合規(guī)性原則：嚴格遵循《民間非營利組織會計制度》及相關(guān)法規(guī)，資產(chǎn)處置需履行審批程序，賬務處理符合制度要求。真實性原則：以實際發(fā)生的資產(chǎn)處置業(yè)務為依據(jù)，如實核算處置收入、費用及損益，確保財務數(shù)據(jù)真實可靠。?？顚Ｓ迷瓌t：資產(chǎn)處置收入需按規(guī)定用途使用（如用于單位發(fā)展、補充事業(yè)基金等），賬務處理清晰反映資金流向。明晰性原則：按資產(chǎn)類別設(shè)置明細科目，詳細記錄處置過程，確保資產(chǎn)處置損益核算可追溯。二、核心概念與賬戶設(shè)置（一）核心概念民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)處置：指民辦非企業(yè)單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)進行報廢、出售、轉(zhuǎn)讓、捐贈、毀損等處理的行為。資產(chǎn)處置損益：資產(chǎn)處置收入扣除資產(chǎn)賬面余額、處置費用后的凈額，正數(shù)為處置凈收益，負數(shù)為處置凈損失。賬面余額：資產(chǎn)的原始價值減去累計折舊（或累計攤銷）后的金額，即資產(chǎn)處置時的賬面價值。處置收入：資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓取得的價款，或報廢資產(chǎn)的變價收入等。處置費用：資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的拆卸費、運輸費、評估費、稅費等相關(guān)支出。（二）主要賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”：核算資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的各項收支，借方登記資產(chǎn)賬面余額、處置費用，貸方登記處置收入，期末余額反映處置凈損益，處置完畢后結(jié)轉(zhuǎn)至損益類科目。“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”：核算資產(chǎn)原始價值，貸方登記轉(zhuǎn)入處置的資產(chǎn)原值?！袄塾嬚叟f”“累計攤銷”：核算資產(chǎn)累計計提的折舊或攤銷，借方登記轉(zhuǎn)入處置的累計折舊或攤銷金額?！般y行存款”：核算資產(chǎn)處置收到的價款及支付的處置費用?！捌渌杖?資產(chǎn)處置凈收益”：核算資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈收益，貸方登記處置凈收益金額?！捌渌M用-資產(chǎn)處置凈損失”：核算資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損失，借方登記處置凈損失金額。“應交稅費-應交增值稅”：核算資產(chǎn)處置過程中應繳納的增值稅（如出售應稅固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)需繳納的增值稅）。三、資產(chǎn)處置損益賬務處理流程（一）資產(chǎn)處置審批資產(chǎn)使用部門提出資產(chǎn)處置申請，填寫《資產(chǎn)處置申請表》，注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、購置日期、賬面余額、處置原因、擬處置方式等信息。資產(chǎn)管理部門對申請進行審核，組織技術(shù)鑒定（如判斷資產(chǎn)是否達到報廢標準），提出審核意見。按審批權(quán)限報單位負責人或理事會（董事會）審批，重大資產(chǎn)處置（如價值超過規(guī)定限額的資產(chǎn)）需經(jīng)集體決策并形成書面決議。財務部門根據(jù)審批文件啟動資產(chǎn)處置賬務處理流程。（二）資產(chǎn)轉(zhuǎn)入處置財務部門根據(jù)審批通過的《資產(chǎn)處置申請表》及資產(chǎn)臺賬，將擬處置資產(chǎn)賬面余額轉(zhuǎn)入處置核算科目：處置固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)-[資產(chǎn)類別]處置無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理（或單獨設(shè)置“無形資產(chǎn)清理”科目）累計攤銷貸：無形資產(chǎn)-[資產(chǎn)類別]（三）處置費用核算資產(chǎn)處置過程中發(fā)生拆卸費、運輸費、評估費、手續(xù)費等費用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金若處置過程中需繳納增值稅（如出售應稅固定資產(chǎn)）：借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（四）處置收入核算取得資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓價款收入：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理取得報廢資產(chǎn)變價收入：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理對外捐贈資產(chǎn)（無處置收入）：無需確認收入，直接在處置完畢后結(jié)轉(zhuǎn)凈損失。（五）處置損益結(jié)轉(zhuǎn)處置凈收益結(jié)轉(zhuǎn)：當“固定資產(chǎn)清理”科目貸方余額大于借方余額時，為處置凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入-資產(chǎn)處置凈收益處置凈損失結(jié)轉(zhuǎn)：當“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額大于貸方余額時，為處置凈損失：借：其他費用-資產(chǎn)處置凈損失貸：固定資產(chǎn)清理特殊情況：資產(chǎn)毀損需由責任人賠償或保險公司理賠的，先確認應收款項，再結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：確認應收賠償款：借：其他應收款-[責任人/保險公司]貸：固定資產(chǎn)清理收到賠償款：借：銀行存款貸：其他應收款-[責任人/保險公司]結(jié)轉(zhuǎn)剩余凈損益（同上）。（六）捐贈資產(chǎn)處置特殊處理民辦非企業(yè)單位將資產(chǎn)對外捐贈，屬于非日?；顒樱栀涃Y產(chǎn)賬面余額與處置費用作為處置凈損失：借：其他費用-資產(chǎn)處置凈損失累計折舊/累計攤銷貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)銀行存款（處置費用）四、核算依據(jù)與憑證管理（一）核算依據(jù)資產(chǎn)處置審批文件：包括《資產(chǎn)處置申請表》、單位負責人或理事會審批決議、重大資產(chǎn)處置會議紀要等，證明處置程序合規(guī)。資產(chǎn)原始憑證：資產(chǎn)購置發(fā)票、入賬憑證、固定資產(chǎn)卡片、無形資產(chǎn)權(quán)屬證明等，用于確定資產(chǎn)賬面余額。處置費用憑證：處置過程中發(fā)生費用的發(fā)票、付款回單、費用報銷單等，證明費用真實性。處置收入憑證：資產(chǎn)出售合同、收款收據(jù)、銀行收款回單、變價收入清單等，證明收入來源及金額。賠償文件：若涉及賠償，需附賠償協(xié)議、責任人確認書、保險公司理賠單等。（二）憑證管理規(guī)范資產(chǎn)轉(zhuǎn)入處置的記賬憑證需附《資產(chǎn)處置申請表》《資產(chǎn)臺賬》復印件，摘要注明“轉(zhuǎn)入處置XX資產(chǎn)（資產(chǎn)編號：XXX）”。處置費用憑證需附費用發(fā)票、付款回單，與“固定資產(chǎn)清理”明細賬核對，確保費用金額準確。處置收入憑證需附收款回單、銷售合同（如有），與收款記錄核對一致，增值稅稅額計算需單獨標注。結(jié)轉(zhuǎn)處置損益的憑證需附《資產(chǎn)處置損益計算表》，列明資產(chǎn)賬面余額、處置費用、收入、凈損益金額，經(jīng)財務負責人審核簽字。所有處置業(yè)務憑證按處理順序整理，與記賬憑證一并裝訂歸檔，保管期限為30年，重大資產(chǎn)處置憑證需永久保管。五、監(jiān)督與檢查（一）日常核對賬證核對：核對資產(chǎn)處置相關(guān)記賬憑證與原始憑證，確保資產(chǎn)賬面余額、處置收支金額一致。賬賬核對：核對“固定資產(chǎn)清理”明細賬與“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”等科目結(jié)轉(zhuǎn)金額一致。賬實核對：資產(chǎn)處置后，及時核銷資產(chǎn)臺賬，確保賬面上的資產(chǎn)數(shù)量與實際盤點結(jié)果一致。（二）合規(guī)性檢查檢查資產(chǎn)處置是否履行審批程序，有無未經(jīng)批準擅自處置資產(chǎn)的情況，審批權(quán)限是否符合單位章程規(guī)定。核查處置收入是否全額入賬，有無隱瞞、截留收入的情況，收入使用是否符合規(guī)定用途。檢查處置費用是否真實合理，有無虛增費用、挪用資金的情況，票據(jù)是否合規(guī)。定期對資產(chǎn)處置損益